內部控制在鐵路企業管理中的應用

王鵬

[摘 要] 與歐美發達國家相比，我國的公司制度起步較晚，企業內部控制作為重要的管理手段和方法在行業中和企業內部并沒有引起充分的重視。進入新時代，國家推進供給側結構改革，鐵路企業不同與一般企業，其在國計民生中也具有特殊意義。隨著全球化進程的加劇，復雜的經濟環境要求企業必須通過加強內部控制來強化底線思維和風險意識。對此，文章將闡釋內部控制對于鐵路企業的意義，梳理當前企業在內部控制工作中的不足，同時結合鐵路工作實際，提出相應的對策。

[關鍵詞] 鐵路企業；內部控制；應用

中圖分類號：F272 文獻標識碼：A

2010年4月，按照財政部等五部委聯合發布的《企業內部控制配套指引》，鐵路企業在管理工作中引入內部控制，以此來獲取高質量發展。當前，內部控制作為維持企業穩定的一系列手段、方法和措施總和，通過決策層、職能部門和全體員工在生產經營活動中進行自我約束、自我調節得以實現。該管理模式日益成為企業推進供給側結構改革的重要手段。

一、內部控制對于鐵路企業的意義

（一）有利于企業提升經營水平

通過內部管理，明確職責分工，根據鐵路企業的目標任務以及交通運輸職能，結合鐵路工作實際，在科學指導、精準施策的原則下，合理設置工作部門和崗位，確保崗位權力明確，責任清晰。保持部門與部門、崗位與崗位之間的配合和溝通，進一步加強內部聯系和管控化。在明確企業分工后，結合工作崗位特點，將不相關業務進行剝離、制衡，確保專事專辦、裁撤冗雜機構和人員，有效降低企業在營運過程中的成本和損耗，保證了各項業務的效率和效果，有利于提升企業的經營水平。

（二）有利于企業決策層把握方向

一方面，內部控制引導企業根據要求建立重大事項決策、論證、審議等機制，有利于管理者形成更為科學、準確的決策，避免因為獨斷專行或者管理層離心離德而產生方向失誤[1]。另一方面，雖然內部控制不屬于鐵路的本職范圍，但內部控制有利于督促企業建立和完善內部報告制度，注重企業規范對主營業務的信息收集和反饋，確保及時將一線工作情報報送至管理層，為他們作出決策提供第一手資料。而且伴隨內部控制的加強，將進一步強化信息的時效性和針對性。

（三）有利于企業規范賬務信息

預算管理是內部控制的重要環節，包括鐵路企業投資、營運等多個方面內容。預算控制要求企業加強對預算工作的管理、應用，通過及時編制預算、實行預算責任人審批限額制度、分析預決算之間的差異，改進營運方式，確保企業賬務規范，嚴格控制不必要的資金外流。此外，企業將根據《會計法》和國家相關法律制度，制定企業內部的會計制度，明確對憑證、賬本、報告的處理程序，實行會計人員上崗制度，確保通過會計對企業的營運活動進行規范。

（四）有利于企業防范化解重大風險

幫助企業防范化解重大風險，可以說是內部控制最核心的功用。隨著國內國外形勢的日益復雜，市場環境也在不斷變化，尤其是今年新冠疫情暴發，恰逢春運期間，更是對鐵路企業造成一定影響。而內部控制通過科學技術手段和先進管理經驗，幫助企業提前預判風險點，并結合風險和以往經驗，建立規避計劃，實現對風險的降低和可控，甚至幫助企業在危機中尋覓升級發展的契機。

二、在鐵路企業內部控制存在的問題

（一）在認識上存在偏差

由于受傳統思想和計劃經濟行政手段影響，鐵路企業，尤其是基層單位的領導干部不重視內部控制，認為內部控制是對自己的一種監督，讓自己開展工作束手束腳，甚至會失去一定發展機會，導致管理人員刻意規避內部控制。有些職能部門認為內部控制，一方面不承擔企業主營業務，另一方面還在企業追求最大利潤時相相掣，因此錯誤地將內部控制與企業對外發展相對立起來。對于部分員工，本身不注重學習，對于內部控制不了解其意義，在上級安排任務后習慣按部就班，不思考、不探索，將該工作流于形式，失去了原有的制度剛性。

（二）內部控制制度不完善不健全

近年來，尤其是根據財政部、審計署有關要求建立內部管理制度后，鐵路企業在這方面也做了大量工作，并收到一定成果。但是部分企業，尤其是基層企業，有的照搬照抄總公司、總局的內部控制制度，沒有結合當地實際和自己發展進程，以至于一些制度不切合事宜。有的制度過于死板，并沒有體現本企業的特征和優勢。此外，部門基層鐵路企業在貫徹執行上級要求的時候，往往通過編制制度匯編或者出臺紅頭文件執行，具有一定的形式主義，缺乏實際運用效果，也不便于實際操作和運行。

（三）缺乏內部控制的獎懲督促機制

良好的內部控制不僅需要本身制度完善、健全。更需要對內部控制制度的落實進行督促、檢查和指導，通過建立整套獎懲措施來實現對內部考評的推進。但目前，企業往往將內部控制停留在文件上，缺乏監督機制，導致各部門之間缺乏必要的溝通與督促，各行其是，企業缺乏凝聚力。同時，由于缺少獎懲兌現，內部控制也成為一紙空文，缺少了執行力。這不僅造成企業內部控制不能正常運轉，也進而影響主營業務的完成。

三、完善內部控制在企業中的應用

（一）提升企業職工素養

一個好的制度如果沒有人執行也將失去其存在意義，企業制度歸根結底要通過企業職工來執行，而內部控制制度執行效果如何，員工素養起決定作用。因此，無論是考慮企業長遠，還是職工個人成長，都應當建立企業人才成長規劃。在人才招引、培訓、使用、提升等過程中予以規范，實現對內部控制工作中人力資源的利用。其次注重企業文化，一個企業，尤其是國有企業，文化建設是必不可少的。結合當前各地開展的精神文明實踐活動，鐵路企業可以結合自身優勢，通過工會、黨群工作部等部門開展崗位標兵、價值觀教育等活動，打造屬于自己企業的文化品牌和內涵，通過文化來提振人心、凝聚團隊，提升內部控制的質量和水平。

（二）完善內部控制制度

制度是管理的先導，制度具有根本性的特征，只有制度才能將權力進行束縛，使權力正常發揮自己的功用。首先要明確職代會、黨委會以及各部門具體職責，形成各部門既相互配合又有效監督的新機制。其次，對于重大事項、重要事務建立集體決策和風險評估機制。再次，建立責任追究機制，對于因個人失誤造成的損失，進行責任追溯，確定主客觀因素占比，確保有人、有部門承擔負責，提升企業的積極性和責任感[2]。最后，在對未來預期和當前環境研判的基礎上，建立企業長期戰略規劃和防風險機制，當國家或者大環境發生改變的時候，按照有關規定和權限，對規劃和機制進行相應調整。

（三）加強數據信息管理

鐵路是一項信息密集型工作，單靠人力難以做到物資、列車、人員統籌調配，必須通過信息自動化建立相應的管理系統，通過該系統實現對主營業務和內部環境的管控。一方面，要建立企業內部信息分級機制，對于非涉密信息要做到公開透明、職工共享，確保職工及時了解企業的動態，調整自己的任務和目標。對于涉密內容，要做到在相應權屬范圍內傳遞，避免因信息泄露造成企業損失。另一方面，要推進鐵路信息系統建設，將內部控制制度和信息平臺建設進行融合，實現資源的及時共享和進一步加工；推進信息技術和業務實際融合，將企業統籌運營、存貨管理等指標輸入系統，減少或避免過多的人為操作，實現企業運營和管理的自動化、數據化、精準化。

（四）保持審計獨立地位

審計監督是企業內部控制是否有效的最后手段。隨著市場競爭加劇，內部控制得到越來越多企業重視，但是管理是否有效以及如何及時發現問題加以整改，需要建立一個獨立有效的審計監督體系。作為鐵路企業，為了加強內部控制，要規范內部監督程序，確保審計的獨立地位。要明確審計的機構和權責屬性。審計分為日常審計和專項審計，日常審計包括對主營業務、企業運營等各方面的總體審計，一般固定時間、固定周期進行；專項審計一般根據上級要求或者形勢需要，就某一個專項工作進行檢查督促，時間不固定；當企業人員、業務、環境等發生重大變化的時候，審計監督部門應及時給予具體指導和完善，確保企業方向路線不偏。此外，設計不定期控制體系和恰當的綜合評價制度，及時反饋企業管理中存在的問題，供管理層進行決策、改善。

四、結語

作為國家營運的鐵路企業，其經營目的不僅是自身利益的實現，更是關乎國計民生的大事。因此在鐵路企業中實行內部控制不僅能夠推動企業的管理經營，更能維護公眾的群體利益。鐵路地企業只有更好的執行內部控制制度，才能在激烈的市場中具備競爭優勢，實現鐵路行業的高質量發展。

參考文獻：

[1]趙立松.基于鐵路運輸企業內控制度審計的思考[J].產業與科技論壇，2019，18（13）：227-228.

[2]徐南.鐵路企業內部審計質量控制中人員素質建設淺析[J].中國總會計，2015（08）：100-102.