現行企業內部控制制度存在的問題及對策

高云濤

摘要：本文以內部控制為核心切入點，積極探索現行企業內部控制制度存在的問題，并給予相關解決對策。

關鍵詞：企業內部控制;財務信息;財務管理目標;企業文化

引言

隨著我國經濟的發展，企業的經營規模日益擴大，經濟效益也相應有所提升。企業內部控制制度的不完善，會為企業各部門工作帶來一定阻礙。目前內部控制制度越來越受廣大企業的密切關注，企業內部控制制度是否完善，直接關乎企業在相關領域中的市場競爭力，換言之，內部控制制度是衡量企業管理水平的根本依據。

一、現行企業加強內部控制的重要意義

（一）確保財務信息真實可靠

會計核算是企業財務工作的重要內容，會計核算負責記錄企業日常的經濟業務，包括與這些經濟業務相關的各項資金活動。為此，會計核算所提供的財務信息是企業順利展開其他經營活動所需的重要信息。會計核算信息的真實性，是企業財務工作質量的評價標準。為了確保企業財務信息的真實性，企業需要科學設置內部控制制度，以此對財務工作進行高效監督與審查，從而提升企業財務信息的真實程度，為企業決策層和領導者提供相關的管理依據，促進企業的平穩運行。

（二）確保財務管理目標順利落實

不僅保證企業財務信息的真實性，在財務管理目標和其他經營目標的落實中，內部控制工作也發揮著必不可少的關鍵性作用。內部控制制度是一種機制，可以和企業其他制度相互聯系在一起，以保障個性企業管理目標順利實施。通過內部控制制度，可以保障企業各項日常財務及所有經營工作有秩序地開展，從而避免各種違規現象的發生，對提升企業財務管理目標質量有一定影響作用。另外，內部控制制度所發揮出的積極作用，并不是獨立存在的，需要和企業其他制度密切協調，從而保障企業財務管理目標如實進行。

（三）確保企業經營水平的提升

企業若想穩步提高自身經營水準，一個很關鍵的手段就是加強內部控制制度建設。內部控制制度可以發揮有效的內部管理與控制作用，但不可否認內部控制制度本身存在局限性，完善的制度并不等同于在該制度實施過程中每一個環節都能高效且合理，為此在內部控制制度具體實施之際，還需要相關的企業領導者和決策層一起對該制度的效率進行評估，一旦發現問題及時改進，這對提升企業綜合管理水準有巨大的促進作用，可以維持企業長遠發展。另外。企業通過內部控制制度還能提升現有工作人員的綜合素養，這在另一個角度上來說，對提升企業經營管理水平有一定影響。

二、現行企業內部控制制度存在的問題

（一）對內控制度重視度不夠

與國外企業相提并論，我國企業對內控制度的認知并不深入，引進內部控制制度的期限較短，導致從管理層到基礎工作人員對內控制度的認知都不夠充足。受長期計劃經濟體制的影響，我國部分企業管理者對內部控制制度逐步深入了解，但還沒有達到預期中的理想地步，導致國內大多企業凡涉及內部管理制度的工作，展開效果都不盡如人意，無形中導致企業內部執行力度嚴重缺失。有一部分工作人員認為，內部控制制度只是企業中某個部門或者是某個辦公室的責任，與大多數員工都沒有直接關系，這樣一來也就導致內控制度往往停止于表面形式，在具體執行過程中并沒有足夠多的人去重視。執行人員缺失內部控制制度施行的責任意識，導致內部控制制度不能夠順利落到實處，執行力度嚴重下降，在實際操作中常常出現違反企業內部控制規定的行為，未曾按照規定程序操作，致使內部控制制度在企業內部工作人員中毫無震懾力。

（二）內部控制衡量標準不規范

我國企業內部控制缺乏統一標準，當前國內企業對內部控制的概念及應用缺乏一致性的認知。財政部門、證監會及銀行等各種職能部門的法規文件中，關于內部控制的概念大有不同，展現的內涵各有側重點，主要是針對本行業業務規范及業務指導。同時，我國尚未提出正式的內部控制標準體系，關于內部控制缺乏完整性且科學性的公認衡量標準，在各行各業相關內部控制法規文件中，針對標準來說內容不夠全面，常常出現各自為政的政策導向，很容易導致執行者在執行過程中出現理解上的偏差，從而引發一系列混亂的執行行為。

（三）內部控制環境不理想

當前大多數企業的內部控制制度建設都存在內部控制不科學的問題，該問題較為顯著，內部控制不科學導致內部控制環境不理想。內部控制制度在制定和修正的時候，并沒有及時遵循企業實際發展狀況，也沒有與當前國家現行法律和方針政策相融合，甚至還會與這些存在相互抵觸的因素，歸根結底都是因為企業在制定內部控制制度時往往到處翻找資料進行參考，然而并沒有考慮到這些資料是否有無過時。內部控制環境的好壞，在一定程度上直接關乎內部控制執行條件，內部控制在企業發展中沒有受到應有的重視。大多企業的領導者都是從業務出身，對于內部控制相關原理并不認知，甚至有人認為做好業務就能發展好企業，在這種傳統思想影響下，下屬部門及工作人員對內部控制認知不充分也就不足以為奇。

（四）內部控制制度和企業文化不協調

在當前的企業內部控制執行過程中，總是會有相關工作人員去抱怨其他部門配合不到位、部門與部門之間理解不足，導致工作阻力變大等問題，這些問題的存在無疑會給財務工作造成巨大的壓力。其實出現這些問題，都是因為企業在塑造企業形象時，沒有充分考慮企業文化建設，沒有真正意識到企業形象與文化是企業發展中必不可少的資產，是增加企業附加值的重要內容。內部控制是企業的重要管理原則，需要有相關部門及工作人員的認可，對于一些傾向于傳統類型的企業來說，一味地采取剛性內部控制，勢必會遭到業務人員的排斥，導致其在推行過程中屢屢碰壁，不僅嚴重影響工作效率，反而還降低了內部控制的權威力度。

三、現行企業內部控制制度實施的策略

（一）增強內部控制意識，健全內控制度

加強管理者的責任意識，能夠保障企業內部控制制度的順利實施。從管理者入手，加強對企業內部控制制度認知，并且明確內部控制制度的重要性，令其充分認知內部控制在關于企業資產安全與企業內部控制方面的重要價值，最大程度上展現企業經濟目標。加強企業內部控制工作力度，不僅可以滿足經濟社會下企業對市場監管的需求，還能夠快速提高企業內部經營管理水準，將企業風險降低，為企業的和諧發展做好前期鋪墊。作為企業的領導者，一定要想方設法全力發揮內控制度的價值，有效展現企業執行力，充分落實內部管理與控制制度。只有從根本上完善制度，才能夠保障企業處理任何事物都有章可循、有法可依。與此同時，在企業運行內控制度時，需要將不符合企業管理制度的內容進行淘汰，或者是及時更換，依據企業自身情況打造符合企業發展的相關制度，做好內控股制度之際，全面考慮企業運行效益與成本，帶領企業各部門相互合作，致力于實現企業內部的平衡與和諧。

（二）規范衡量標準，注重執行考核

以全新的市場經濟為時代背景，企業的內部控制觀念也應該及時改變。做好企業內部控制觀念的創新工作，應該圍繞財務監控為出發點，深入考慮內部控制中的內部審計監督要素。如果企業在發展中沒有單獨設置監督部門，由財務部門代替審計部門，雖然令財務部門工作效率有所提高，但無形中為內部審計結果的權威性埋下了很大的隱患。在企業審計方面，更多關注度放在資金上，例如是否有資金違規現象，關于公司高層領導者和下層基礎工作人員的績效評價少之又少，這樣一來也就無法達到預期中監督目標效果。雖然有的企業，在發展中創建了較為完善的內部審計機構，但并沒有科學設置一整套規范的審計流程，企業需要依據自身發展狀況及時調整發展定位，全面優化資源，以便于能夠及時解決審計中出現的各種問題。

（三）完善內部控制環境

企業在發展中，一定要做好企業治理結構的完善計劃。在企業組織體系中，每一個層次的人員都需要合理分工，分別深入各個環節，協調各部門及各個崗位上人員的工作狀況，齊心協力推動內部控制活動能夠有條不紊地進行下去。所謂的內部控制，就是企業為了能夠確保企業財產安全、提升企業會計信息質量、完善經營管理目標，建立起具有控制職能的程序。企業治理結構和內部控制兩者之間密不可分，如果想要完善內部控制環境，勢必要加強對企業治理結構的完善。在企業治理結構中，內部控制發揮著必不可少的關鍵作用。同時，企業還應加強內部控制工作的力度，在企業內專門設置內控部門，選用高質量人才肩負起內控人員崗位職責，以專崗專職推動內部控制制度實施。另外，還應該對內部控制制度進行高效的內部培訓、宣傳，以便于可以有效提升內部控制制度的執行力度，嚴格按照規章制度推行內控制度，將每一條條款都落在實處。只有在企業內完全實施內控制度，才能夠促使企業內部工作人員與工作人員之間相互監督，以獎懲有度的方式激發內控工作潛能，以期能夠最大限度地提高企業管理水平，讓內控制度不再形同虛設。

（四）將內部控制與企業文化相結合

內部控制始終都是企業的一種管理體系，內部控制與所有制度都無法畫上等號，也不是一套制度及文件。可以將內部控制制度理解為企業的管理工具，以現代財務管理理論為基礎，對若干要素進行強化，從而達到科學管理的預期目標。在某種意義上來講，企業內部控制與企業文化無法脫離關系，企業文化源于企業發展的方方面面，是企業長時間生存與發展過程中產生的一種精神、習慣、氛圍等。為此，在內部控制建設中，相關人員需要充分考慮企業文化，現代企業形象的塑造以及企業文化的建設并不等同于銷售，企業形象與文化的塑造都需要以開闊眼光進行長期策劃，這對促進企業創業發展有著至關重要的積極影響。在創建企業文化之際，應將內部控制相關要素積極融入，以實際狀況為基礎，將內部控制關鍵環節和標準都融入企業文化中，從而讓企業工作人員能夠從內心深處對內部控制產生共鳴。

結語

總而言之，市場經濟的快速發展帶動了企業管理模式的改變，這對企業來說既是機遇，又是挑戰。在企業展開管理工作的過程中，企業內控制度必不可少。我國關于內部控制的應用，時間較為短暫。內控制度的建立與應用，時常會受到多方面因素的制約，導致內控制度不完善，關于內控制度的執行力也有待提高。在具體實施過程中，時常會因為一些難題而停下前行的腳步。只有創建較完善的內控制度，才能夠保障企業進行更高效的管理工作，全面提升企業管理水準。加強企業內控制度執行力，促使各部門之間能有效制約與密切合作，在提升管理效率的同時，也能有效規避各種經濟風險，為企業長遠發展奉獻力量。

參考文獻

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