如何保證內部審計成果運用的探討

摘要：如何讓企業在減少損耗和風險、改進生產經營及公司治理流程的同時又帶來巨大的機會利益，需要保證內部審計成果的有效運用。本文通過分析審計成果運用的影響因素，提出確保審計成果的有效措施及審計成果建設發展途徑，以充分發揮內部審計工作的作用。

關鍵詞：企業管理;審計成果;審計工作

中圖分類號：F239.45??文獻識別碼：A文章編號：2096-3157（2020）14-0157-02

內部審計的目標是以組織目標為目標，提供獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應用系統的、規范的方法，評價并改善風險管理、控制和治理過程的效果來促進組織目標的實現。加強企業管理中的內部審計工作，提高審計成果運用的有效性、及時性，并促進被審計單位及時有效地落實整改、規范管理、防范風險、提升效益，充分地發揮內部審計監督，是確保企業得以可持續健康發展的重要措施。

一、影響審計成果的因素

審計結果是反映審計業務工作成果的“最終產品”，充分運用審計結果是發揮審計監督職能的重要保證，如何讓審計結果在企業中充分發揮作用，首先需要有一個好的管理環境。在企業管理工作中，影響審計成果的因素主要有以下幾個方面：

1.企業管理層對審計工作的認識度

由于管理層對審計工作的認識不足，沒有充分認識到審計工作對于企業發展的價值，忽視了審計工作在企業治理結構改善中的重要作用，導致審計成果在執行中沒有得到必要的支持，造成審計成果流于形式，沒有落到實處，進而無法充分發揮內部審計成果的作用。

2.被審計單位對審計工作的理解程度

在開展審計工作的過程中，被審計單位是否配合審計部門的工作，對于審計成果的準確性與有效性具有直接的關系。這就要求被審計單位必須積極主動地配合審計部門，并充分理解審計工作的重要性。如果被審計單位無法正確認知審計工作的作用，當審計人員發現其中所存在的問題時，相關單位和人員會運用一定的手段阻礙審計人員及時披露，否定或者不承認所給出的審計結果，從而使企業在生產經營管理中的不正確行為無法得到及時的糾正，最終影響企業的健康發展。

3.審計制度體系

審計制度體系不完善包括以下問題：舊的規章制度沒有做到及時修訂或者廢除，從而不能適應新形勢和新發展的需要;制度體系建設與內審新規定存在一定的差距;部分新業態辦法和實施細則還尚未制定，故無明確性的審計評價指標，審計人員很容易使用模糊性用語，導致審計結果不具有準確性。

4.審計勝任能力

主要表現在兩個方面：

（1）審計人員結構不合理，缺乏專業人才。隨著社會經濟的不斷發展，出現了許多新興業務，內部審計工作涉及更廣，要求更高，因缺乏專業的審計人員，導致審計效果不理想，加之對審計隊伍的培訓力度不夠，受固有思維影響，不能跳出賬本看問題，因理念、視野受限造成審計工作質量不高，實現成果轉化率較低下[1]。

（2）審計人員的溝通和表達能力欠佳。溝通的目的是讓對方達成行動或理解自身所傳達的信息。在審計過程中，需要與被審計單位以及相關業務部門進行溝通，這時缺乏良好的口頭表達能力還是文字表達能力或者圖表表達能力，就會造成溝通的質量不高，無法取得相互確認的信息和結果，往往出現“你給的不是我想要的，我發現的也不是你認可的”這樣一種工作狀態，既影響了審計效率，又影響了審計成果的及時性和準確性。

5.審計整改效果

審計整改效果有待加強。這個問題主要體現在：整改跟蹤落實不到位，缺少專人負責跟蹤督促和驗收整改效果;沒有形成長效機制，屢審屢犯現象較為嚴重;審計發現問題定性定責難，審計整改不具有強制性標準;問責不嚴，審計發現問題未形成部門聯動的問責機制。

二、確保審計結果的有效措施

1.建立良好的溝通機制

建立良好的溝通機制需要做好三點工作：

（1）依據內審準則形成匯報制度，將定期匯報和臨時匯報相結合，至少要在年初、年中、年底進行專題匯報。匯報內容包括審計計劃及進展、重要審計方案、發現重要問題和建議、審計效率和效果、人力資源、領導關注的其他事項等。

（2）采取多種形式匯報，例如交班會、管理例會、業務專題會等形式，提高領導和業務部門對審計工作的關注度。

（3）注重匯報事項的質量，匯報領導關注的事項、緊急事項和重要事項。

2.規范審計程序

習近平總書記在中央審計委員會第一次會議上對審計機關自身建設提出“以創新規范立業”的要求，嚴格規范審計程序是這一要求的重要體現，也是保證審計結果客觀公正的重要措施。規范審計程序是保證審計質量、降低審計風險的客觀要求，也是提高審計效率、減少資源消耗的有效途徑，更是依法審計、保障審計人員和被審計單位合法權益的手段。規范程序是更好服務企業高質量發展的條件，在合法、合規、合理的基礎上才能讓審計目標更好地實現，才能為企業防風險、堵漏洞、提效益。

內部審計產生于組織內部，服務于組織內部的特殊要求，因此，將內部審計程序歸結為如下：立項→準備→實施→報告→統計→后續→歸檔。其中，準備程序中包括審前調查及制定審計方案兩方面內容，實施程序中包括審計通知、審計取證、工作底稿、離線審計、任務調整五個方面，報告則包含起草報告、征求意見、反饋意見、正式報告、審計發現問題五個內容，統計包含整改問題統計和數據統計，最后后續中包括審計意見、審計決定、審計整改、后續審計及審計移送。

3.加強審計問題整改和成果應用

（1）“對賬銷號”，針對審計發現的具體問題整改。

（2）“舉一反三”，結合審計發現的具體問題，觸類旁通，對企業的相關問題進行梳理并加以整改。

（3）“整章建制”，針對審計發現的問題完善制度和流程，堵住經營過程中效益流失的“源頭”，補齊管理體系中的“短板”。

4.落實問責制度

堅持依法依規問責，客觀公正定責，堅持分級開展追責，堅持懲治教育和制度建設相結合[2]。以國家法律法規為準繩，嚴格執行國家監管規章制度和企業內部各項管理制度，對違反規定、未履行或未正確履行職責造成損失或不良后果的經營管理有關人員嚴肅追究問責，實行重大決策終身問責。在問責過程中，發現各級單位經營投資管理有關人員違紀的線索，應當移送相應的紀檢監察機構查處;涉嫌職務違法或職務犯罪的問題，應當移送國家監察機關或司法機關查處。

三、審計成果建設發展的途徑

1.打造學習型內審組織，提高審計人員的勝任能力

由于新形勢下對內部審計工作提出了更高的質量要求，大數據審計、內部控制審計、風險管理審計等綜合性審計人才缺乏，目前無法滿足內部審計事業發展的需求，審計工作難以高質高效開展，這就要求廣大的審計人員不斷提升自己的專業知識和能力，使審計水平能力始終能夠滿足組織的需要，為內部審計發展贏得立信之源。

打造學習型審計組織，“軟硬兼施”，提升審計人員的綜合實力，爭做審計“特種兵”中的“排頭兵”。可以通過集中學習、專題講座、課題研究、對標交流、網絡交流工具等多種方式拓展審計人員的視野，提升審計人員的勝任能力，實現內部審計的價值，為組織增值。

2.創新人才機制，完善審計專業范圍

創新人才流通機制，應不斷將財務、監察、成本管理和工程管理等業務部門的綜合型、專業型的優秀人員補充到審計隊伍中，增加隊伍活力，以提升隊伍整體工作能力。創新人才聯合培養機制，將審計人員輪流駐點到相關業務部門進行定期學習，增強審計人員對業務的深入了解和風險分析能力，提升內部控制審計和風險審計的業務能力。

3.科學運用企業審計結果

科學運用企業審計結果，有助于防范各種風險隱患，提前預警和風險提示，找出機制和制度缺陷和薄弱環節，為企業的持續健康發展保駕護航。在實際工作中，審計結果的運用必須加強審計整改的力度，要發揮好內部審計的建設性作用。例如，開展審計項目整改“回頭看”工作，梳理“回頭看”的重點項目和重點內容，核查審計整改完成情況。揭示敷衍整改、表面整改、虛假整改問題。深入了解整改困難的原因，促進審計結果的科學合理運用。同時，結合審計結果，積極提高企業對審計工作的重視程度，要讓企業管理層充分意識到審計結果整改對于企業戰略性發展的重要意義，以及可以防范化解企業經營中所存在的風險，達到提質增效的目的。

4.建立信息化管理平臺

企業在加強審計工作建設時，可以依托互聯網為發展背景建立信息化審計平臺，有助于提高審計工作效率，將審計成果進行合理性轉化[3]。企業在開展審計工作時，可以應用嵌入式審計模塊，將該模塊嵌入計算機軟件應用系統中，將企業各業務之間的工作信息數據進行連接，實現對各部門工作實時監督，降低企業審計工作成本，提高審計工作效率。企業在建立和完善審計綜合系統時，需要加強相關數據統計的準確性，通過數據平臺做進一步分析，利用信息化平臺實現企業數據的資源共享。企業審計工作在利用計算機等專業性軟件時，可以及時分析出審計工作存在的問題并及時整改，避免為企業帶來經濟損失，加強對審計成果整改的過程性監督，提高審計結果有效轉化率。

例如，某企業審計部門充分利用審計信息系統的監督功能和大數據審計模型，對專業領域的某項具體業務進行監督，監督結果與業務部門實時共享，同時，建立審計和巡察“雙向流通”監督機制。一方面，將審計發現涉及人員責任的重大問題和久拖不決的未整改問題移交巡察組織或監察部門，借助巡察或監察推動難點問題的整改工作，最大化地發揮監督作用;另一方面，通過巡察或紀檢監察對審計結果的準確性進行復核，同時對審計發現問題的深度進行檢視，進一步督促內部審計取得高水平成果。

四、結語

綜上所述，企業內部審計工作的開展為企業階段性的戰略制定提供了一定的參考依據，同時根據審計工作所提供的審計成果，可以對企業發展中存在的問題進行及時整改，以此來提高企業的管理效率，進一步擴大企業的經濟效益，并實現企業可持續發展的戰略目標。

參考文獻：

[1]胡澤君.中國國家審計學[M].北京：中國時代經濟出版社，2019.

[2]趙珊.對內部審計成果有效應用的探討[N].中國審計報，2019-03-13（008）.

[3]王道勤.國有企業內部審計成果應用策略[J].中外企業家，2019，（29）：68～68.

作者簡介：

陳德艷，供職于中鐵四局集團有限公司工程建設分公司，工程師。