企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題及對(duì)策

摘要：新時(shí)代我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)展，一方面，為企業(yè)發(fā)展搭建平臺(tái)，另一方面，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)更加激烈，企業(yè)需通過(guò)科學(xué)管理提升競(jìng)爭(zhēng)力，其中內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)強(qiáng)化監(jiān)督、加強(qiáng)管理、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、增加收益重要手段，在針對(duì)“差錯(cuò)糾弊”問(wèn)題予以處理基礎(chǔ)上朝著企業(yè)提質(zhì)增效方向發(fā)展，使企業(yè)更加適應(yīng)新時(shí)代的市場(chǎng)環(huán)境，成為助推市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展主體之一。基于此，本文通過(guò)探析企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題及對(duì)策，以期提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)活力。

關(guān)鍵詞：企業(yè);內(nèi)部審計(jì);問(wèn)題;對(duì)策

中圖分類(lèi)號(hào)：F275文獻(xiàn)識(shí)別碼：A文章編號(hào)：2096-3157（2020）14-0181-02

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)概念與外部審計(jì)內(nèi)涵相對(duì)，主要針對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)各個(gè)環(huán)節(jié)予以核查，在此基礎(chǔ)上發(fā)現(xiàn)管理疏漏，指引管理者根據(jù)內(nèi)部審計(jì)結(jié)論科學(xué)管理，通過(guò)管理節(jié)約開(kāi)支、防控風(fēng)險(xiǎn)、高效競(jìng)爭(zhēng)、提升價(jià)值。雖然內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中得以應(yīng)用推廣，但在實(shí)踐中仍存在主要任務(wù)模糊不清、工作人員能力不高、內(nèi)部審計(jì)功能未能得到優(yōu)化、內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新乏力等問(wèn)題，降低內(nèi)部審計(jì)有效性，無(wú)法在企業(yè)管理中突出效用。基于此，為解決企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用，提高新時(shí)代企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，探析內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題及應(yīng)對(duì)措施顯得尤為重要。

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)必要性

1.指引企業(yè)依法合規(guī)高效營(yíng)運(yùn)

內(nèi)部審計(jì)以我國(guó)審計(jì)法為依托在企業(yè)中開(kāi)展具體工作，可保證企業(yè)在法律法規(guī)指引下完成經(jīng)營(yíng)任務(wù)，這是新時(shí)代企業(yè)立足之本，是保障經(jīng)濟(jì)社會(huì)秩序和諧穩(wěn)定關(guān)鍵，其重要性隨之顯現(xiàn)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境各異，針對(duì)內(nèi)部審計(jì)設(shè)定的制度亦存在差異，同時(shí)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)具有規(guī)范性、標(biāo)準(zhǔn)性、滲透性等共性，使內(nèi)部審計(jì)成為監(jiān)督、敦促、指導(dǎo)企業(yè)合規(guī)營(yíng)運(yùn)重要手段，繼而通過(guò)內(nèi)部控制助力企業(yè)達(dá)成營(yíng)運(yùn)目標(biāo)。

2.確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)可順利進(jìn)行

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)主要對(duì)象囊括實(shí)物、賬務(wù)、規(guī)則、責(zé)任人等，運(yùn)用資金收支審計(jì)、回款期審計(jì)、預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、負(fù)責(zé)人目標(biāo)成本等審計(jì)方法，確保企業(yè)資產(chǎn)安全，能夠根據(jù)營(yíng)運(yùn)實(shí)況妥善處理債務(wù)糾紛，維護(hù)企業(yè)信譽(yù)，使企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開(kāi)展流程、標(biāo)準(zhǔn)、制度、任務(wù)、計(jì)劃等實(shí)施過(guò)程均合法合規(guī)，指引責(zé)任人發(fā)揮作用，使企業(yè)達(dá)到經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)施目的。

3.助力企業(yè)防控營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)生在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)推進(jìn)各個(gè)環(huán)節(jié)，如采購(gòu)、項(xiàng)目規(guī)劃、產(chǎn)品設(shè)計(jì)、技術(shù)投入、市場(chǎng)調(diào)研等，同時(shí)內(nèi)部審計(jì)還朝著體系化方向發(fā)展，在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)前期整合相關(guān)數(shù)據(jù)預(yù)判風(fēng)險(xiǎn)走勢(shì)，為項(xiàng)目規(guī)劃提出建議，在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)推進(jìn)過(guò)程中關(guān)注動(dòng)態(tài)信息，通過(guò)審計(jì)保障企業(yè)營(yíng)運(yùn)狀態(tài)穩(wěn)定，資產(chǎn)、管理、標(biāo)準(zhǔn)等要素均能支持經(jīng)濟(jì)活動(dòng)順利開(kāi)展，在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)結(jié)束后運(yùn)用逆查法再次進(jìn)行審計(jì)，旨在發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理弊端，洞悉風(fēng)險(xiǎn)誘因，為企業(yè)今后持續(xù)改進(jìn)營(yíng)運(yùn)機(jī)制提供依據(jù)，使企業(yè)可以有效防控經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

4.保障財(cái)務(wù)信息真實(shí)可用

財(cái)務(wù)信息是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)及財(cái)務(wù)管理等各項(xiàng)工作科學(xué)開(kāi)展重要資源，缺乏內(nèi)部審計(jì)加持的財(cái)務(wù)信息容易出現(xiàn)賬目與實(shí)際不符，前期與后期信息不匹配，財(cái)務(wù)信息錯(cuò)錄、少錄等問(wèn)題，影響財(cái)務(wù)環(huán)境穩(wěn)定性，為此企業(yè)針對(duì)財(cái)務(wù)信息加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，及時(shí)糾正財(cái)務(wù)信息偏差，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)核實(shí)信息內(nèi)容，運(yùn)用信息體系確保企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)信息能夠及時(shí)共享，為財(cái)務(wù)管理給予支持，使企業(yè)管理能力隨之增強(qiáng)，體現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)施必要性。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題

1.內(nèi)部審計(jì)主要任務(wù)模糊不清

任務(wù)是保障工作人員實(shí)踐活動(dòng)科學(xué)高效的先決條件，一旦任務(wù)模糊不清工作人員極有可能做無(wú)用功，出現(xiàn)浪費(fèi)工作成本、阻滯企業(yè)發(fā)展消極現(xiàn)象。當(dāng)前有些企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)象單一，較為關(guān)注賬務(wù)審計(jì)，對(duì)責(zé)任人、制度標(biāo)準(zhǔn)等審計(jì)力度相對(duì)較弱，雖然可以賦予內(nèi)部審計(jì)集中性，有效解決企業(yè)賬務(wù)問(wèn)題，但無(wú)法保障內(nèi)部審計(jì)具有滲透性，審計(jì)思路較窄，審計(jì)內(nèi)容不全面，使內(nèi)部審計(jì)效用無(wú)法在企業(yè)各個(gè)領(lǐng)域予以體現(xiàn)。

2.內(nèi)部審計(jì)工作人員能力不高

內(nèi)部審計(jì)是關(guān)乎企業(yè)運(yùn)營(yíng)合法合規(guī)的重要工作，然而有些企業(yè)因輕視人才培養(yǎng)，使內(nèi)部審計(jì)工作人員存在法治意識(shí)淡薄、責(zé)任心不強(qiáng)、業(yè)務(wù)能力欠佳等問(wèn)題，內(nèi)部審計(jì)工作浮于表面，無(wú)法追根溯源發(fā)現(xiàn)企業(yè)營(yíng)運(yùn)疏漏，未能改進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀態(tài)，企業(yè)營(yíng)運(yùn)效益隨之減少。

3.內(nèi)部審計(jì)功能未能得到優(yōu)化

新時(shí)代企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈，管理機(jī)制不斷更迭，旨在以最佳狀態(tài)迎接競(jìng)爭(zhēng)考驗(yàn)，內(nèi)部審計(jì)亦需如此，通過(guò)功能優(yōu)化助力企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中穩(wěn)健發(fā)展。然而，當(dāng)前有些企業(yè)存在內(nèi)部審計(jì)功能陳舊問(wèn)題，無(wú)法在企業(yè)營(yíng)運(yùn)中發(fā)揮積極作用，主要源于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員能力較弱，企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)未能足夠重視，內(nèi)部審計(jì)發(fā)展與時(shí)代脫節(jié)，削減企業(yè)內(nèi)部審計(jì)成效。

4.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新實(shí)踐乏力

創(chuàng)新是新時(shí)代主旋律，企業(yè)需通過(guò)管理創(chuàng)新增強(qiáng)實(shí)力。當(dāng)前部分企業(yè)存在內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新乏力問(wèn)題，一方面，源于企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略陳舊，未能將內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新歸入其中;另一方面，內(nèi)部審計(jì)工作人員不具備創(chuàng)新能力，加之企業(yè)經(jīng)營(yíng)觀念保守，擔(dān)心內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新增加管理風(fēng)險(xiǎn)，使其創(chuàng)新活動(dòng)隨之?dāng)R淺，阻滯新時(shí)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)良性發(fā)展。

三、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)對(duì)策

通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題進(jìn)行分析可知，雖然我國(guó)自改革開(kāi)放后企業(yè)管理理論不斷優(yōu)化，廣泛吸收先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)，但內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題客觀存在，需企業(yè)秉持與時(shí)俱進(jìn)、創(chuàng)新?tīng)?zhēng)優(yōu)思想不斷在實(shí)踐中探尋應(yīng)對(duì)相關(guān)問(wèn)題的措施，使內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量得以提高，支持企業(yè)科學(xué)營(yíng)運(yùn)，助推企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)發(fā)展。

1.內(nèi)部審計(jì)主要任務(wù)需清晰明確

根據(jù)國(guó)家法規(guī)及企業(yè)實(shí)際情況規(guī)設(shè)內(nèi)部審計(jì)主要任務(wù)，確保內(nèi)部審計(jì)工作既符合法規(guī)要求又能支持企業(yè)高效營(yíng)運(yùn)，以提高企業(yè)效益，改進(jìn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境，維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)，加強(qiáng)管理監(jiān)督為導(dǎo)向規(guī)設(shè)內(nèi)部審計(jì)總則，指明內(nèi)部審計(jì)工作方向。內(nèi)部審計(jì)責(zé)權(quán)獨(dú)立，雖然由企業(yè)管理者領(lǐng)導(dǎo)，但規(guī)設(shè)獨(dú)立部門(mén)負(fù)責(zé)具體工作，同時(shí)可以針對(duì)管理者（責(zé)任人）進(jìn)行審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)主要針對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)資金完整性、安全性進(jìn)行審計(jì);以企業(yè)外匯收支計(jì)劃、信貸計(jì)劃、項(xiàng)目計(jì)劃、財(cái)務(wù)收支等計(jì)劃為導(dǎo)向予以審計(jì);定期（按月、季度等）審計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表;對(duì)企業(yè)制度建設(shè)及執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì);以嚴(yán)重?fù)p害企業(yè)權(quán)益、侵占企業(yè)資產(chǎn)、違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)等現(xiàn)象為依托設(shè)立專(zhuān)案進(jìn)行深度審計(jì);貫徹執(zhí)行審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、流程、制度、規(guī)范等國(guó)家及企業(yè)章程;配合有關(guān)部門(mén)完成企業(yè)內(nèi)部審計(jì)任務(wù);負(fù)責(zé)開(kāi)展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則優(yōu)化工作，建立內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則優(yōu)化體系，定期匯報(bào)該準(zhǔn)則完善情況，繼而使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量不斷提高。

2.提高內(nèi)部審計(jì)工作人員的能力

內(nèi)部審計(jì)工作人員是提高有關(guān)工作質(zhì)量的中堅(jiān)力量，只有其工作實(shí)力不斷增強(qiáng)，才能高效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的積極作用。基于此，工作人員需加強(qiáng)研究，在研究中吸納新理論、新思想、新方法，將其應(yīng)用到日常審計(jì)工作中，為解決內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題奠定基礎(chǔ)。工作人員需熟讀審計(jì)法等與之相關(guān)法律法規(guī)，在知法守法意識(shí)加持下做好內(nèi)部審計(jì)工作，提高個(gè)人法治素養(yǎng)。工作人員需強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理能力，從防控企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)角度出發(fā)賦予內(nèi)部審計(jì)全局性、滲透性，避免內(nèi)部審計(jì)出現(xiàn)疏漏，用責(zé)任心、洞察力織就嚴(yán)密的內(nèi)部審計(jì)之網(wǎng)，確保企業(yè)營(yíng)運(yùn)疏漏無(wú)所遁形。工作人員需積極參加企業(yè)培訓(xùn)活動(dòng)，樹(shù)立學(xué)習(xí)意識(shí)，通過(guò)自學(xué)與培訓(xùn)不斷提升個(gè)人能力，為其科學(xué)展開(kāi)內(nèi)部審計(jì)工作給予支持。

3.優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)功能

內(nèi)部審計(jì)功能應(yīng)在“確認(rèn)”基礎(chǔ)上強(qiáng)化“咨詢”能力。“確認(rèn)”是內(nèi)部審計(jì)為企業(yè)提供咨詢服務(wù)的前提條件，在企業(yè)守法守規(guī)營(yíng)運(yùn)過(guò)程中出現(xiàn)疏漏的可能性較小，為此內(nèi)部審計(jì)應(yīng)為企業(yè)改進(jìn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、改善治理結(jié)構(gòu)、提高綜合效益提供目的性咨詢服務(wù)，通過(guò)咨詢間接提升企業(yè)價(jià)值，助力企業(yè)構(gòu)設(shè)復(fù)合型內(nèi)部審計(jì)服務(wù)結(jié)構(gòu)，及時(shí)為管理者、決策層反饋內(nèi)部審計(jì)成果，用以落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管控功能目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)功能應(yīng)在“風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向”基礎(chǔ)上強(qiáng)化“戰(zhàn)略導(dǎo)向”能力。企業(yè)戰(zhàn)略是在統(tǒng)籌國(guó)家政策規(guī)定、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)因素、內(nèi)部發(fā)展實(shí)況等信息前提下予以設(shè)定的企業(yè)營(yíng)運(yùn)指南，在1年或5年等周期內(nèi)按照該戰(zhàn)略開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，內(nèi)部審計(jì)需配合企業(yè)規(guī)設(shè)戰(zhàn)略，在內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中反饋企業(yè)營(yíng)運(yùn)環(huán)境變化動(dòng)態(tài)信息，以此為由提出戰(zhàn)略修整意見(jiàn)，確保該戰(zhàn)略與企業(yè)營(yíng)運(yùn)實(shí)況一致，避免企業(yè)在推行有關(guān)戰(zhàn)略過(guò)程中稍顯吃力且無(wú)法順利完成戰(zhàn)略任務(wù)。內(nèi)部審計(jì)功能應(yīng)在關(guān)注“事項(xiàng)”基礎(chǔ)上強(qiáng)化“前移”能力。企業(yè)需轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)“窗口”朝向，針對(duì)經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目、責(zé)任人、規(guī)則制度等具體“事項(xiàng)”進(jìn)行審計(jì)，同時(shí)有關(guān)工作動(dòng)機(jī)需前移，旨在預(yù)判企業(yè)營(yíng)運(yùn)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，在此基礎(chǔ)上及時(shí)指導(dǎo)各部門(mén)調(diào)整管理對(duì)策，使內(nèi)部審計(jì)工作效率不斷提高，避免在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)發(fā)生后才進(jìn)行審計(jì)，確保其內(nèi)部審計(jì)實(shí)時(shí)性、預(yù)判性兼具，使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)功能得以強(qiáng)化。

4.加大企業(yè)內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新力度

為保障內(nèi)部審計(jì)與時(shí)俱進(jìn)，企業(yè)管理質(zhì)量隨之提高，企業(yè)需規(guī)設(shè)內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新流程、標(biāo)準(zhǔn)、制度等細(xì)則，奠定企業(yè)內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新基調(diào)，通過(guò)完善管控體系降低內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)，繼而為內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新實(shí)踐給予支持。樹(shù)立“互聯(lián)網(wǎng)+”內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新意識(shí)，運(yùn)用先進(jìn)技術(shù)及數(shù)字資源助力企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新工作，建立內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)，建立內(nèi)部審計(jì)電子檔案，在數(shù)字化內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)中做到財(cái)務(wù)信息共享，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)咨詢服務(wù)功能。將審計(jì)模式、數(shù)據(jù)、方法等要素納入創(chuàng)新范疇，根據(jù)內(nèi)部審計(jì)需求進(jìn)行資源調(diào)配。用科學(xué)技術(shù)取代簡(jiǎn)單、反復(fù)、基礎(chǔ)性的內(nèi)部審計(jì)工作，一方面，減輕內(nèi)部審計(jì)人員工作壓力，另一方面，提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作效率，支持企業(yè)不斷增長(zhǎng)自身價(jià)值，繼而使內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新成果釋放價(jià)值紅利。除自主創(chuàng)新外，企業(yè)還可與第三方專(zhuān)職機(jī)構(gòu)合作創(chuàng)新，彌補(bǔ)企業(yè)創(chuàng)新經(jīng)驗(yàn)少、能力低等缺陷，通過(guò)提出創(chuàng)新要求并享受第三方專(zhuān)職機(jī)構(gòu)服務(wù)成果，規(guī)避企業(yè)因內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新所造成的營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)，繼而解決企業(yè)內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新實(shí)踐問(wèn)題，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)科學(xué)發(fā)展。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)做好內(nèi)部審計(jì)工作具有依法合規(guī)高效營(yíng)運(yùn)，確保經(jīng)濟(jì)活動(dòng)可順利進(jìn)行，防控營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)，保障財(cái)務(wù)信息真實(shí)可用，使企業(yè)營(yíng)運(yùn)效果更優(yōu)等積極意義。這就需要企業(yè)解決內(nèi)部審計(jì)工作中存在的問(wèn)題，明確內(nèi)部審計(jì)主要任務(wù)，提高內(nèi)部審計(jì)工作人員的能力，如法治意識(shí)、創(chuàng)新能力、服務(wù)能力、學(xué)習(xí)能力等，優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)功能，增強(qiáng)其咨詢功能、審計(jì)前移功能、戰(zhàn)略導(dǎo)向功能等，加大企業(yè)內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新力度，推行新穎、高效且符合企業(yè)內(nèi)部審計(jì)要求的工作方法、理論、準(zhǔn)則，繼而使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在解決問(wèn)題同時(shí)得以與時(shí)俱進(jìn)。

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作者簡(jiǎn)介：

曹毅，供職于立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙），中級(jí)會(huì)計(jì)師。