國企內部控制與財務風險防范措施研究

張渝

摘要：在深化國企改革的大背景下，國企著力于內部控制構建，推進財務風險防范建設，是進一步夯實國企改革發展基礎，優化經營管理環境的重要保障。新時期的國企發展，應在多維度內部管理優化中，提升經營管理水平，完善內控管理機制，形成發展動能。本文從兩者之間的內部關系出發，分析了國企內部控制下財務風險防范所存在的問題，并在問題剖析中，從提升內控管理效能、完善財務風險防范體系、加快內控制度建設、提升財務風險管理水平、推進人才培養建設等方面，闡述了國企內部控制下財務風險防范措施。

關鍵詞：國企;內部控制;財務風險;防范措施

0引言

對于現代企業管理，內部控制與財務管理，是企業經營管理的核心要素，也是構建戰略性發展布局的有力支撐。國企在新的改革環境下，著力于內部控制與財務風險防范兩個維度空間，推進經營管理的優化與調整，符合國企改革發展的內在需求。但是，國企在內控管理視角下，財務風險防范面臨諸多挑戰及問題，對財務風險防范的科學構建，形成了較大影響。以發展的思維視角，審視國企內部控制下財務風險防范問題，是深化內部控制建設的重要保障，也是夯實財務風險防范基礎的有力支撐。本文從問題剖析出發，就國企內部控制下如何財務風險防范，做如下闡述。

1 內部控制與財務風險的內在關系

內部控制構建是國企深化改革的內在要求，也是強化財務管理建設的重要著力點。從風險防范的角度而言，內部控制能夠基于財務管理優化，強化財務風險防范，促進企業內部管理的有效運行。而從內部控制的角度而言，財務風險的有效防范，能夠為內部控制提供良好的環境條件，兩者形成了相互促進、相互依托的關系，體現了財務風險與內部控制之間，存在緊密的內在聯系，是國企改革發展的重要內容。

1.1以內控管理促風險防范，以風險防范優化內控管理

國企在內控管理建設中，堅持以風險防范為導向，推進內控管理實施，能夠從相互促進的角度，推進內控管理與財務風險防范有效落實。內控管理旨在通過內部制度體系、財務管理建設的優化，為企業經營管理提供良好的內部條件。因此，內部控制作為國企經營管理的重要抓手，在制度建設、規范化實施，及內部審計等方面有效開展，為企業財務風險的科學防范提供有力保障，體現兩者相互促進的緊密關系。在新的市場環境下，國企正處于改革發展的新階段，著力于內控管理與財務風險防范，能夠在科學發展中更好地提升兩者的作用力，為國企經營管理建設創設良好條件。

1.2財務風險管理是內控管理目標，是優化內控管理建設的基礎

財務風險管理是內控管理的核心目標，對于優化內控管理建設，具有十分重要的意義。首先，財務風險防范的有效實施，應充分發揮內控管理效能，為財務管理制度化、規范化等有效實現提供內控管理保障，確保財務風險防范落實到位;其次，內控管理需要財務風險防范的有效構建，為內部控制實施提供良好的內部條件。財務風險防范的開展，為內控管理措施的構建提供內部環境，更好地發揮財務風險防范的重要作用。因此，兩者之間相輔相成的關系，為國企深化改革提供了有力支撐，體現了兩者之間的緊密關系。

2 國企內部控制下財務風險管理問題

國企在現代化經營管理體制的改革中，形成了完善的內控管理體系，為財務風險防范管理，創設了良好的內部條件。但是，從實施效果來看，國企內部控制效能有所欠缺，財務風險防范的不足，影響國企改革發展，以及戰略性經營管理實施。因此，從問題剖析中找準國企深化內控管理、提升財務管理切入口，是當前國企改革發展的內在需求。因此，具體而言，內部控制下財務風險管理，有以下幾點問題：

2.1內控效能不足，風險防范措施欠缺

國企在新一輪改革發展中，逐步優化內部管理環境，為經營管理建設提供了有力保障。但是，國企在內控管理建設中，缺乏內控管理效能，內控管理作用于財務風險防范的效能不顯著，不利于經營管理的科學實施。首先，國企缺乏內控管理建設，內控管理效能的不足，影響財務管理制度化、規范化建設進程，降低了風險防范能力;其次，內控管理與財務風險防范缺乏信息反饋交流，各自為政，難以邢成相互促進的良好作用。特別是內部信息共享不流暢，諸多隱蔽的財務風險未能及時發現，增加了企業財務風險防范壓力。因此，在內部控制的條件之下，國企要著力提升內控效能，為財務風險防范的有效實施，提供有力保障。

2.2內控制度不完善，風險管理水平欠缺

內部控制的有效實施，需要完善的制度體系作為支撐。但是，內控制度體系的完善性等問題，削弱了財務風險防范水平，特別是財務風險要素的增加，對內控管理效能有了更高要求。國企在內控管理中，一方面缺乏完善的內控制度，內控管理優化下的財務管理建設，缺乏有效實施，風險管理措施不到位等問題，表現得比較突出;另一方面，內控管理促進財務風險管理的內在需求，內控制度的欠缺，直接影響到財務管理的系統化構建，財務風險防范能力的不足，不利于國企經營管理的全面推進。因此，要堅持以制度建設為抓手，在風險防范能力水平建設中，形成良好的內部條件。

2.3人員素質偏低，影響財務管理建設

新的經營管理環境，對國企改革提出了新的要求，也進一步要求內部控制，應從創新發展的層面出發，保障內部控制有效實施。但是，國企財務人員綜合素質偏低，人員結構老齡化問題突出，并且財務人員專業能力水平欠缺，在新的管理環境下，表現出較大的不適應性。此外，國企財務人員的發展空間狹窄，財務人員風險防范的主觀能動性、積極性不高，影響到財務管理建設的實際狀況。國企財務人員的發展渠道相對狹窄，財務人員的工作積極性不高，也是影響當前內控管理、財務風險防范建設的重要原因。為此，堅持以人才培養建設為導向，夯實財務風險防范的人才保障基礎，能夠更好地推進內控管理建設，推動國有企業健康發展。

3 國企內部控制下財務風險防范措施

國企基于內控視角下，構建財務風險防范體系，是進一步優化經營管理環境，提高企業戰略發展動力的有力支撐。面對新的市場環境、新的改革要求，國企要在內部控制的維度空間，著力提升財務風險防范能力，促進國企健康有序發展。因此，在筆者看來，國企應注重內控效能提升，在完善內控制度、提高風險管理水平等方面，更好地發揮內部控制與財務風險防范的重要作用。因此，國企內部控制下財務風險防范的科學構建，可從以下幾個方面展開：