房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問(wèn)題分析

【摘要】房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有利于進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)管理質(zhì)量、防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)當(dāng)前很多房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制過(guò)程中顯現(xiàn)出一些問(wèn)題，包括認(rèn)知不夠、人才隊(duì)伍力量薄弱、體系不完備，這些問(wèn)題制約了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的效用發(fā)揮，需要廣大房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)引起重視。為此：本文將分為兩部分，首先分析房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制過(guò)程中存在的常見(jiàn)問(wèn)題，其次討論房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的優(yōu)化策略，希望能夠?qū)Ψ康禺a(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)做好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作有所啟發(fā)與幫助。

【關(guān)鍵詞】房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè) ?財(cái)務(wù)內(nèi)部控制 ?優(yōu)化策略

前言：財(cái)務(wù)管理工作是房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)管理工作中的核心工作，對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)其他工作有著重要的影響，提高房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)質(zhì)量有利于增強(qiáng)企業(yè)整體實(shí)力，實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)更好地發(fā)展。為保證房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)水準(zhǔn)，對(duì)財(cái)務(wù)工作實(shí)施必要的內(nèi)控措施是很有意義的，但必須要保證內(nèi)部控制的有效性，只有這樣才能夠發(fā)揮出其對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)工作的管理與控制功能來(lái)。很多房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制時(shí)都存在財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制不完備、財(cái)務(wù)內(nèi)控人才隊(duì)伍薄弱、財(cái)務(wù)內(nèi)控認(rèn)識(shí)不足等現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，這些問(wèn)題嚴(yán)重阻礙了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的作用發(fā)揮與有效性，希望廣大房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)能夠引起重視，加快步伐解決這些現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。

一、淺談房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的內(nèi)容

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的定義是指：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保證資產(chǎn)安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等制定實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制作為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)及中心環(huán)節(jié)，主要從會(huì)計(jì)控制入手，同時(shí)兼顧與會(huì)計(jì)相關(guān)的控制企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制主要包含四個(gè)方面的控制：貨幣資金的控制、實(shí)物資產(chǎn)的控制、對(duì)外投資控制以及工程項(xiàng)目的控制。貨幣資金具有流動(dòng)性強(qiáng)、涉及面廣、操作頻繁、具有多變性，因此在這個(gè)過(guò)程中，為出現(xiàn)各種違法亂紀(jì)的現(xiàn)象，因此應(yīng)加強(qiáng)貨幣資金收支和保管工作的規(guī)范性，做到崗位的分離與相互制約，加強(qiáng)稽核款項(xiàng)的收付工作。同時(shí)應(yīng)該爭(zhēng)取數(shù)額的記錄和反映貨幣資金的收入支出環(huán)節(jié)，對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金、票據(jù)及存款資料等加以妥善的保管和準(zhǔn)確的報(bào)告。實(shí)物資產(chǎn)控制主要是為了保護(hù)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)實(shí)物資產(chǎn)的安全，主要包括嚴(yán)格的出庫(kù)、入庫(kù)手續(xù)、科學(xué)的保管制度、財(cái)產(chǎn)清查制度，以及檔案保管制度。對(duì)外投資控制主要包括投資行為包括購(gòu)買股票、債券、向外單位投入資產(chǎn)以獲得利益的行為。由于投資具有風(fēng)險(xiǎn)性，因此必須對(duì)對(duì)外投資進(jìn)行有效的控制，以實(shí)現(xiàn)最大化的經(jīng)濟(jì)效益。工程項(xiàng)目控制是加強(qiáng)工程項(xiàng)目的各個(gè)環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)控制，含項(xiàng)目的預(yù)算、招投標(biāo)、質(zhì)量管理等環(huán)節(jié)，為了防止決策的失誤以及工程過(guò)程中的舞弊行為。

二、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制過(guò)程中存在的問(wèn)題

（一）預(yù)算不科學(xué)

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算是實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)的前提，因此，必須將企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算與戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行緊密的練習(xí)，不同時(shí)期制定不同的財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)，做到有效的銜接。但是現(xiàn)實(shí)中，往往出現(xiàn)一系列短期預(yù)算與長(zhǎng)期預(yù)算相互背離，不能有效銜接的問(wèn)題，由于財(cái)務(wù)部門(mén)和其他部門(mén)的功能和任務(wù)不同，信息的不對(duì)稱，造成其他部門(mén)制定更高的標(biāo)準(zhǔn)，標(biāo)志更高額度的財(cái)務(wù)預(yù)算，為自己預(yù)留更多的資金。財(cái)務(wù)預(yù)算不僅僅是財(cái)務(wù)部門(mén)的事情，財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)個(gè)部門(mén)的了解不夠深入，不能深入分析其他部門(mén)的具體情況，因此財(cái)務(wù)預(yù)算制定不夠合理和科學(xué)。

（二）體系仍需完善

首先：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系構(gòu)建中存在結(jié)構(gòu)性偏差，所謂結(jié)構(gòu)性偏差指的是房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制過(guò)程中，沒(méi)有將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制納入到財(cái)務(wù)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)當(dāng)中，對(duì)有些方面的財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)較為忽視，而被忽視的環(huán)節(jié)也更容易出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其次：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行力得不到保障，甚至在一些房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中沒(méi)有獨(dú)立的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制部門(mén)，在執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作時(shí)也沒(méi)有規(guī)章機(jī)制。最后：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)仍需進(jìn)一步完善，信息化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較為淡薄，這無(wú)疑加劇了房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患。

三、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)的有效策略探討

（一）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)要樹(shù)立正確的認(rèn)識(shí)觀

首先：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)管理者要以身作則，積極帶領(lǐng)并引導(dǎo)員工參與到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與管理工作當(dāng)中，為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)內(nèi)部中的發(fā)展提供一個(gè)良好的發(fā)展氛圍。其次：在房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)內(nèi)部做好對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制重要性的宣傳工作，讓房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)全員都認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作對(duì)企業(yè)發(fā)展的價(jià)值，從而提高房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)全員對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)。此外，針對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建立有效的獎(jiǎng)懲機(jī)制，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)要對(duì)表現(xiàn)突出的個(gè)人或部門(mén)要給與鼓勵(lì)和獎(jiǎng)勵(lì)。最后：為進(jìn)一步保證財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)力度，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)要給與其建設(shè)足夠的資金支持、硬件配套設(shè)施支持等。

（二）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)要重視人才力量培養(yǎng)

首先：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)要建立起完備的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制培訓(xùn)及考核機(jī)制，并通過(guò)有效的培訓(xùn)及考核不斷提升財(cái)務(wù)內(nèi)控人員的風(fēng)險(xiǎn)防范能力、信息化運(yùn)用能力、大數(shù)據(jù)處理能力等。其次：完善房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)人資機(jī)制，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)要進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)招聘的規(guī)范性與公平性，還要學(xué)會(huì)通過(guò)利用信息技術(shù)提高招聘的針對(duì)性，并建立起與財(cái)務(wù)內(nèi)部控之間的溝通機(jī)制，從而能夠根據(jù)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的需要來(lái)進(jìn)行選材，提高招聘效率。最后：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控人員要改變陳舊思想，認(rèn)識(shí)到本職工作的重要性，嚴(yán)格要求自我，不斷提高自身的學(xué)習(xí)能力、實(shí)踐能力、信息化運(yùn)用能力等。

（三）完善房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系包含范圍較廣，因此構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控體系將是一件復(fù)雜性且要求較高的工作，為了保證房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的科學(xué)性與全面性，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)一定要審時(shí)度勢(shì)，要具有發(fā)展的眼光，將一些最新的內(nèi)控方法及時(shí)運(yùn)用到財(cái)務(wù)內(nèi)控工作當(dāng)中。此外，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系要做到無(wú)死角才行，無(wú)論是財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督，財(cái)務(wù)內(nèi)控培訓(xùn)，還是財(cái)務(wù)內(nèi)控考核等各環(huán)節(jié)，一定要做到公平認(rèn)真對(duì)待，要不分主次的全面進(jìn)行建設(shè)才行。只有這樣才能夠最大限度的保證房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的全面性。

四、結(jié)語(yǔ)

想要不斷提高房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)工作質(zhì)量，必須要構(gòu)建完備的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，加強(qiáng)人才培養(yǎng)力度以及提高技術(shù)運(yùn)用能力，只有這樣才能夠充分發(fā)揮出財(cái)務(wù)內(nèi)控作用來(lái)。

作者簡(jiǎn)介：叢淑（1981-），女，山東省威海市人，學(xué)歷：本科，畢業(yè)于山東科技大學(xué)，現(xiàn)有職稱：中級(jí)會(huì)計(jì)師。