探究企業集團內部審計制度的構建與完善

孫靜

摘 要：內部審計是指由單位內部專職人員進行審計，是企業集團經濟管理的重要組成部分，而完善的制度機制則是內部審計工作有序開展的重要保證。本文針對企業集團內部審計存在的問題、建立健全內部審計制度的必要性進行簡要闡述，重點分析構建與完善內部審計制度的方法，以期提高企業集團內部管理水平。

關鍵詞：內部審計? 企業集團? 審計制度

中圖分類號：F275.5 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2020）08（a）--02

內部審計制度是企業集團開展內部審計工作的重要基礎，為了實現增強綜合競爭力和降低管理風險等目標，企業集團必須結合時代發展趨勢與自身運營實際建立完善的內部審計制度，要求專職人員嚴格按照相關制度開展工作，同時其他部門和員工要自覺配合審計人員工作，從而將潛在風險控制在合理范圍內。

1 企業集團內部審計工作開展過程中存在的問題

1.1 領導忽視內部審計的重要性

企業集團運營發展的主要目的是以較少的投入獲得更多經濟利益，故而在企業集團發展過程中，大部分領導過度重視經濟效益與財務管理，忽視了內部審計的重要性，導致內部審計工作開展的實效性較低，不利于企業集團的長足穩定發展。此問題會造成的不良后果大致包括：企業集團與下屬企業信息不對稱，無法保證經營活動開展的有序性，運營管理風險發生幾率增大等。

1.2 沒有建立獨立的內部審計部門

內部審計部門既要與其他部門相互聯系，又要相互獨立，這是保證內部審計結果可靠性與真實性的關鍵。目前，我國大多數企業集團出于增強競爭力與降低經濟風險等目的建立了內部審計部門，但卻將該部門劃歸到財務管理部門，沒有保證內部審計部門的獨立性，有時為了節約人力資源成本，甚至讓財務人員兼職審計工作，此舉不僅降低專職人員企業地位，還影響審計結果的公正性[1]。

1.3 內部審計范圍在開展時限制較大

由于企業集團的內部審計部門缺乏獨立性且整體地位較低，所以在實際開展內部審計工作時會受到財務管理部門的限制，審計人員只能對財務報表、會計憑證等財務相關資料進行審計，無法深入了解企業集團整體運營情況。這就限制了提交的內部審計數據與報告的全面性，不能為企業集團科學決策提供支持，提高經營風險，降低經濟效益。

1.4 員工專業能力與綜合素養有待提高

審計人員的專業能力與綜合素質直接決定企業集團內部審計工作的質量和效率，內部審計工作對計算機操作能力、內部審計經驗、財務管理經驗、職業道德修養等提出較高要求。然而，在企業集團內，半數以上審計人員并不符合上述要求，雖然掌握了一些審計知識，但對財務會計、法律法規、數據統計、計算機操作等知識了解不深，甚至有些內部審計人員還是兼職，嚴重影響審計效果。

2 建立健全內部審計制度的必要性

2.1 有利于改善內部審計效果

健全的內部審計制度能夠增強內部審計工作開展的規范性，對提升內部審計質量具有重要影響，而且這種影響會向其他部門輻射，有利于提升企業集團整體管理水平，是保證運營活動有序開展，增強企業集團穩定健康發展的關鍵。另外，基于內部審計制度開展內部審計工作，可以強化監督管理效果，極大程度上能夠遏制包庇、以權謀私、偷稅漏稅等或個人或整體的非正當行為出現。

2.2 增強企業集團競爭力

自我國加入WTO后，國內外市場競爭愈加激烈，給企業集團造成了極大競爭壓力，內部審計在增強綜合競爭力方面具有較強優勢，而內部審計制度是保證該優勢全面落實的重要保證，因此企業集團要對建立健全相關制度體系加強重視。將具有時代性與可靠性的內部審計制度落到實處，審計人員可以對企業集團整體運營情況進行深入了解，有利于及時發現問題和風險，對增強審計數據的科學性與準確性具有積極作用。

2.3 提升內部審計部門地位

結合自身發展實際構建的內部審計制度能夠有效提升審計部門地位，主要原因是在制度約束下，審計人員必須按照制度規范開展工作，有利于樹立起權威性較強的形象。另外，內部審計制度強調內部審計部門的獨立性，要求由上級領導對該部門進行直接管理，不必再依附其他部門，不僅可以增強內部審計工作的高效性，還能提高審計結果的公正性。

2.4 有利于降低管理風險發生率

內部審計制度在解決企業集團與下屬企業信息不對稱方面具有重要作用，基于此制度擬定管理方案，有利于降低管理與運營風險的發生率。審計人員遵循內部審計制度開展工作，有權對企業集團運營實際進行全面了解，可以通過發揮監管職能抑制領導層機會主義行為，對降低風險與減少損失具有積極影響[2]。此外，為了確保內部審計工作正常開展，企業集團會借助先進技術構建反饋機制，充分發揮該機制的作用，有利于提高審計人員工作效率，對保證企業集團實現持續穩定發展具有重要意義。

3 企業集團內部審計制度構建與完善的方法

3.1 革新思想觀念，優化審計方法

為了確保內部審計制度構建與完善工作正常開展，企業集團領導群體必須對自身思想觀念進行革新，改變過去重經濟效益輕內部審計的想法，對內部審計工作的重要性予以高度重視，同時積極參與到內部審計制度構建與完善過程中，為優化審計方法、提升審計效果貢獻力量。第一，綜合分析企業集團整體運營結構，制定科學合理的內部審計標準，要求審計人員放眼全局，堅持根本性等原則對經營項目進行審計，確保有限資源價值充分發揮;第二，借助先進信息技術手段對重要崗位、重點部門、重要決策加強監管，比如利用大數據技術提高權利集中、資源富集、資金密集、資產聚集等工作的審計效率。利用信息技術優化審計方法，是保證審計人員及時獲得各種有用信息以及提高分析判斷準確性的關鍵，若是構建集內部審計、財務管理、業務活動于一體的內部審計數據系統，還能有效提升內部審計工作效率，有利于為企業集團實現可持續發展提供有力支持。

3.2 基于企業集團實際增強內部審計部門獨立性

增強內部審計部門獨立性是確保審計數據全面性、準確性、科學性的基礎，可以有效規避以權謀私、貪污腐敗等不良現象發生，有利于為內部審計制度的建立與實施奠定堅實基礎。若想實現該目的。首先，企業集團要將內部審計部門從財務管理等部門中分割出去，將其視為獨立機構，同時提高內部審計部門在整個企業集團中的地位，這是保證內部審計工作質量的核心內容;其次，賦予內部審計人員強制審計其他部門資料、數據、報告的權力，為了避免審計人員濫用權力和徇私舞弊，企業集團應構建完善的監督機制，要求審計人員之間相互監督，其他部門進行外部監督;最后，針對不同運營方向的下屬企業制定相應審計標準和工作原則，審計人員要按照這些標準原則開展內部審計工作，這是保證企業集團與下屬企業建立良好關系的保障，也是規避信息失真、增強決策科學性的保證。

3.3 分析企業發展與業務特點建立內部審計制度

3.3.1 企業發展

在對內部審計制度進行完善時，企業集團既要綜合分析經營活動、部門組成、資金資源、長短期戰略規劃等實際情況，又要對當前市場發展現狀、社會時代未來發展趨勢、相關法律法規變動等信息進行收集與分析，基于此對傳統內部審計制度進行優化和完善，以此增強內部審計制度的可行性。此外，企業集團還要對下屬企業運營管理狀況進行全面分析，設置獨立的領導管理層與審計工作執行層，保證二者既相互獨立又相互聯系，此舉不僅能夠增強內部審計工作的客觀性與公正性，還能有效提高下屬企業運營管理水平。

3.3.2 業務特點

為了增強內部審計制度的可靠性與完善性，在構建與完善內部審計制度時，要對企業集團業務特點、下屬企業業務性質等內容進行具體分析，創建極具現代化與多元化特征的內部審計管理機制，有利于提升審計效果;明確內部審計與經濟效益之間的關系，將其作為確保經濟活動有序開展的保證，為經營決策提供數據支持，有利于降低經濟損失;基于業務特點對下屬企業傳統內部審計方式進行優化，針對企業集團（核心企業）與下屬企業（子公司）之間的復雜性關系進行協調，重視契約、協議的必要性;適度擴大內部審計范圍，除了財務報表、會計憑證之外，還要將內部控制、風險管理等內容納入內部審計工作范圍，以此增強內部審計效力，推動企業集團長足健康發展[3]。

3.4 針對內部審計人員能力素質加大培訓力度

若想提升內部審計制度構建與完善的有效性，企業集團還需針對內部審計人員的專業能力和綜合素養加大培訓力度，只有切實提升專職人員能力素質水平，才能保證內部審計制度真正落實。隨著企業集團規模不斷擴大，內部審計內容逐漸增多，加上各種先進技術高速發展與普及應用的社會背景，審計人員若是能力素質較差，必然會降低內部審計工作質量與效率，阻礙企業集團持續發展目標的實現。因此，企業集團要培養大量專職審計人員，除了審計知識之外，將法律法規、計算機操作、會計核算、財務管理、數據統計、風險控制等相關知識也納入培訓范圍內，同時定期組織實踐活動，幫助審計人員增加工作經驗;審計人員要明確內部審計工作的特殊性，該工作在開展過程中需要與其他部門進行交流，為了保證數據收集的完整性與審計結果的科學性，審計人員必須增強溝通能力、信息收集能力，同時提高職業道德修養，嚴格踐行內部審計制度。

4 結語

綜上所述，構建完善的內部審計制度有利于增強綜合競爭力、提高審計水平、降低運營管理風險，是企業集團實現可持續發展的重要保證。對于領導重視經濟效益忽視內部審計、內部審計部門缺乏獨立性等問題，企業集團要采取針對性措施解決，領導必須革新思想觀念并優化審計方法，同時承認與強化內部審計部門的獨立性，基于發展實際建立健全內部審計制度，提高審計人員的職業能力與綜合素質，為提升企業集團內部審計水平和進一步增加經濟效益提供支持。

參考文獻

張艷.企業集團內部控制體系建設研究[J].商訊，2019（11）.

丁曉俊.企業集團公司內部審計戰略規劃體系構建研究[J].現代經濟信息，2018（18）.

楊志英.多元化經營企業集團的內審工作研究[J].財會學習，2018（35）.