企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)及防范措施分析

哈楠

摘 要：目前，市場競爭日益激烈，企業(yè)的生存和發(fā)展壓力較大，為了占據(jù)一定的市場份額，賒銷成為很多企業(yè)主要的營銷方式，這雖然在一定程度上促進(jìn)了銷量的提升，使企業(yè)獲得了更大的生存發(fā)展空間，但也使得企業(yè)存在大量應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款作為企業(yè)未來應(yīng)該回收的資金，是企業(yè)重要的資產(chǎn)。對于企業(yè)本身而言，如果應(yīng)收賬款的規(guī)模過大就會導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不穩(wěn)定，會增加企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)如何有效管理應(yīng)收賬款，提升應(yīng)收賬款回收率是企業(yè)在經(jīng)營管理中需要重點(diǎn)關(guān)注的問題。本文簡要闡述應(yīng)收賬款的含義和特點(diǎn)，分析應(yīng)收賬款存在的風(fēng)險(xiǎn)以及具體原因，并具體探討相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款? 特點(diǎn)? 風(fēng)險(xiǎn)? 原因? 防范措施

中圖分類號：F275.2 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：2096-0298（2020）08（a）--02

現(xiàn)階段，經(jīng)濟(jì)全球化程度日益加深，這給企業(yè)帶來了極大的發(fā)展機(jī)遇，同時(shí)也給企業(yè)帶來了極大的生存風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)面臨的市場環(huán)境更加復(fù)雜，競爭更加激烈，企業(yè)被迫要與國內(nèi)外的企業(yè)競爭生存空間。在此背景下，很多企業(yè)都選擇賒銷的營銷方式，這種方式在開發(fā)和鞏固新老客戶方面具有極大的優(yōu)勢，但是與此同時(shí)也增加了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)資金流轉(zhuǎn)比較遲緩，企業(yè)面臨的經(jīng)營管理壓力比較大。目前，雖然國家出臺了相關(guān)的法律法規(guī)來規(guī)范這方面的活動，但是企業(yè)本身也要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控，從賒銷管理流程到應(yīng)收賬款管理都要加強(qiáng)管控力度，保持較高的應(yīng)收賬款回收率，對于企業(yè)的生存發(fā)展極為關(guān)鍵。

1 應(yīng)收賬款概述

應(yīng)收賬款從字面意思理解就是應(yīng)當(dāng)回收的賬款，從本質(zhì)上來說這是屬于企業(yè)的款項(xiàng)，只不過尚未回收，不屬于流動資產(chǎn)[1]。應(yīng)收賬款主要是企業(yè)向客戶提供產(chǎn)品或者服務(wù)所應(yīng)當(dāng)獲得的回報(bào)，包括應(yīng)當(dāng)由客戶承擔(dān)的稅金、產(chǎn)品或者服務(wù)的費(fèi)用等。應(yīng)收賬款從財(cái)務(wù)管理的角度來看，反映的是企業(yè)被占用資金，這主要是由于企業(yè)向客戶提供了產(chǎn)品或者服務(wù)，但是客戶未能按照約定時(shí)間付款，從而形成被占用資金。如果企業(yè)應(yīng)收賬款回收率高，回收過程比較順暢，這樣就可以保證企業(yè)及時(shí)回收生產(chǎn)成本，確保企業(yè)可以正常進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動;如果企業(yè)應(yīng)收賬款回收率低，回收過程不順利，甚至無法回收，則需要按照會計(jì)準(zhǔn)則計(jì)入壞賬，這對于企業(yè)而言會造成巨大的損失。

企業(yè)應(yīng)收賬款的特點(diǎn)主要表現(xiàn)在三方面：其一是風(fēng)險(xiǎn)性較高。理論上來說，企業(yè)的所有應(yīng)收賬款都存在無法回收的風(fēng)險(xiǎn)，如果企業(yè)無法及時(shí)回收應(yīng)收賬款，就會導(dǎo)致企業(yè)資金流轉(zhuǎn)遲緩，影響企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營活動。其二是停留時(shí)間比較長。企業(yè)在與客戶進(jìn)行交易之前，通常會約定好賬款回收的日期以及付款方式，但是由于各種因素的影響，導(dǎo)致應(yīng)收賬款無法及時(shí)按照約定時(shí)間回收，使得企業(yè)的資金長時(shí)間被占用[2]。其三是回收成本比較高。企業(yè)回收應(yīng)收賬款往往難度比較大，這就使得企業(yè)被迫采用打折等方式回收賬款，在一定程度上降低了企業(yè)的經(jīng)營利潤。此外，回收賬款的形式比較多樣，包括轉(zhuǎn)賬支付、實(shí)物抵扣等，但是實(shí)物的價(jià)值存在上下波動的情況，對于企業(yè)而言，也可能造成損失。

2 應(yīng)收賬款存在的風(fēng)險(xiǎn)

2.1 夸大企業(yè)經(jīng)營業(yè)績

賒銷的營銷模式雖然可以降低企業(yè)庫存，提升了企業(yè)的賬面利潤，但是賬面利潤增加并不表示企業(yè)現(xiàn)金流增加，企業(yè)應(yīng)收賬款規(guī)模過大，會導(dǎo)致企業(yè)賬面收入虛高，這在實(shí)際上夸大了企業(yè)經(jīng)營業(yè)績，最終導(dǎo)致企業(yè)會計(jì)信息無法客觀的反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況[3]。此外，如果應(yīng)收賬款由于無法回收形成壞賬，會導(dǎo)致企業(yè)的實(shí)際財(cái)產(chǎn)受損，影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，增加企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.2 占用企業(yè)流動資金

企業(yè)采用信用銷售的模式，產(chǎn)品或者服務(wù)已經(jīng)提供給客戶，但是賬款不能第一時(shí)間收回，導(dǎo)致企業(yè)大量流動資金被占用，并且企業(yè)還要承擔(dān)賒銷收入所產(chǎn)生的稅金以及其他費(fèi)用，企業(yè)的現(xiàn)金流不僅沒有增加，反而需要支出一定的現(xiàn)金。如果企業(yè)無法及時(shí)收回應(yīng)收賬款，會導(dǎo)致企業(yè)大量的資金沉淀于非生產(chǎn)環(huán)節(jié)，企業(yè)現(xiàn)金流緊張，甚至導(dǎo)致資金鏈斷裂，這對于企業(yè)下一周期的生產(chǎn)經(jīng)營活動會造成嚴(yán)重影響。

2.3 企業(yè)的成本性風(fēng)險(xiǎn)增加

應(yīng)收賬款雖然是企業(yè)資產(chǎn)的重要構(gòu)成，但是在未回收之前企業(yè)無法對其進(jìn)行二次利用，原本這部分資金企業(yè)可以用于擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，或者開拓新的投資渠道，但是應(yīng)收賬款的形式使得企業(yè)喪失了二次利用或者盈利的機(jī)會。同時(shí)針對應(yīng)收賬款，企業(yè)還需要投入一定的人力物力對其進(jìn)行管理，這就導(dǎo)致企業(yè)需要額外增加運(yùn)營管理成本，影響了企業(yè)的營收能力。此外，由于應(yīng)收賬款的存在，導(dǎo)致企業(yè)的現(xiàn)金流出要大于現(xiàn)金流入，企業(yè)為了維持現(xiàn)有的生產(chǎn)規(guī)模或者擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，就需要從其他渠道籌集資金，由此產(chǎn)生的相關(guān)費(fèi)用會導(dǎo)致企業(yè)的成本投入增加。

3 應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

3.1 內(nèi)部因素

內(nèi)部因素主要針對企業(yè)內(nèi)部而言，具體表現(xiàn)在兩方面：其一是企業(yè)自身缺乏防范意識，當(dāng)前市場競爭過于激烈，企業(yè)自身生存壓力較大，這使得企業(yè)處于買方市場，銷售壓力較大。這就導(dǎo)致在銷售過程中企業(yè)過于遷就客戶，在雙方建立合作關(guān)系的過程中，對于客戶的資信情況未深入調(diào)查，雖然產(chǎn)品或者服務(wù)成功銷售，但是資金無法及時(shí)回收。其二是內(nèi)部管理機(jī)制不健全，大部分企業(yè)為了提升市場占有率，增加銷售額，往往會給銷售人員下達(dá)硬性的銷售指標(biāo)，并設(shè)置高額的獎(jiǎng)勵(lì)激勵(lì)銷售人員[4]。這就導(dǎo)致銷售人員為追求個(gè)人利益，采用折扣、賒銷等銷售方式，在合同約定方面遷就客戶，比如回款日期、付款方式、分期付款協(xié)議等。同時(shí)企業(yè)內(nèi)部缺乏完善的應(yīng)收賬款管理機(jī)制，對于應(yīng)收賬款沒有及時(shí)對賬、催收，導(dǎo)致部分可以收回的款項(xiàng)變成呆賬、死賬，無法收回。

3.2 外部因素

關(guān)于應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的外部因素主要可以總結(jié)為兩方面，其一是當(dāng)前的市場競爭空前激烈。受經(jīng)濟(jì)全球化的影響，雖然使得企業(yè)的目標(biāo)市場更加廣闊，但是也使得企業(yè)的競爭對手不僅僅局限于某一地或者某一國，已經(jīng)擴(kuò)大到全球范圍，企業(yè)需要同國內(nèi)外的企業(yè)共同競爭。在此情況下，企業(yè)被迫革新營銷策略，以賒銷的方式吸引更多的客戶，這是導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款規(guī)模過大的重要原因。其二是應(yīng)收賬款使得企業(yè)的銷售行為與實(shí)際收款之間存在一定的時(shí)間差，交易雙方的約定是企業(yè)先為客戶提供產(chǎn)品和服務(wù)，然后客戶在一段時(shí)間后付給企業(yè)相應(yīng)款項(xiàng)。在此期間存在一定的時(shí)間差，企業(yè)需要先行墊付各種費(fèi)用，對于企業(yè)而言面臨的資金壓力較大，同時(shí)還存在應(yīng)收賬款無法收回的風(fēng)險(xiǎn)。

4 應(yīng)收賬款存在風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

4.1 強(qiáng)化目標(biāo)客戶信用管理

在當(dāng)前的市場環(huán)境下，采用賒銷的模式從某種意義上而言，對企業(yè)的發(fā)展具有一定的積極作用，可以開發(fā)更多的新客戶，同時(shí)與老客戶保持良好的合作關(guān)系，可以促進(jìn)企業(yè)營收能力的提升[5]。但是企業(yè)管理者要提高對應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的重視程度，加強(qiáng)目標(biāo)客戶的信用管理，對于開發(fā)的新客戶首先要全面了解客戶的資信情況，評估客戶的支付能力，并建立檔案，如果客戶的信用狀況良好，可以考慮采用賒銷的模式;如果客戶的信用狀況不佳，則盡量要避免采用賒銷的模式，可以考慮以其他方式合作。

4.2 完善應(yīng)收賬款管理機(jī)制

要最大限度的規(guī)避應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)內(nèi)部必須要形成完善的應(yīng)收賬款管理機(jī)制，強(qiáng)化各部門之間的協(xié)調(diào)配合能力。首先，要對應(yīng)收賬款做好詳細(xì)記錄，并注意監(jiān)控目標(biāo)客戶的動態(tài)，如果出現(xiàn)突發(fā)情況要及時(shí)作出應(yīng)對，最大限度的收回應(yīng)收賬款。其次，各部門要加強(qiáng)協(xié)作，尤其是銷售部門與財(cái)務(wù)部門，銷售部門要及時(shí)與財(cái)務(wù)部門溝通，共享客戶的相關(guān)信息，財(cái)務(wù)部門要及時(shí)向銷售部門通報(bào)客戶的還款情況以及欠款余額等，以便后續(xù)開展催款工作。

4.3 完善應(yīng)收賬款催收機(jī)制

企業(yè)內(nèi)部要設(shè)置專門的客戶信用管理部門，根據(jù)對客戶資信狀況的調(diào)查結(jié)果，為不同客戶建立相應(yīng)的信用檔案，并以此為依據(jù)對企業(yè)的客戶分類。銷售人員在與客戶達(dá)成交易約定時(shí)可以根據(jù)客戶類別決定賒銷額度以及期限，從而在銷售環(huán)節(jié)就有效的控制應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，合同和訂單是監(jiān)控客戶信用風(fēng)險(xiǎn)的重要環(huán)節(jié)，信用管理人員必須要參與形成合同訂單文本的全過程。合同中涉及的信用額度和信用賬期，必須得到信用管理部門的確認(rèn)。合同的評審內(nèi)容很多，涉及很多部門，任何一個(gè)部門忽視合同評審都會給公司帶來損失[6]。其次，建立應(yīng)收賬款監(jiān)控系統(tǒng)。貨物銷售后，由專人負(fù)責(zé)對銷售的貨物和客戶的實(shí)時(shí)監(jiān)控，制定監(jiān)控時(shí)間表，及時(shí)記錄客戶信息，記錄內(nèi)容進(jìn)入監(jiān)控系統(tǒng)，如果顯示到達(dá)約定的收款日期，需要及時(shí)提醒客戶付款。

4.4 強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部稽查

企業(yè)內(nèi)部稽查主要集中在以下幾方面，其一是稽查銷售人員，查看其在交易過程中是否存在違規(guī)操作、玩忽職守的情況，比如賒銷額度超過企業(yè)給客戶評定的信用額度。其二是檢查催收款人員是否存在故意不回收款項(xiàng)的情況。其三是檢查應(yīng)收賬款是否存在異常，比如記錄不完整，監(jiān)控不到位等。此外，要健全內(nèi)部控制與監(jiān)督制度，對應(yīng)收賬款在賒銷這一過程中重點(diǎn)監(jiān)控，實(shí)行專業(yè)化、規(guī)范化的事前、事中、事后全程監(jiān)督。

5 結(jié)語

綜上所述，應(yīng)收賬款是企業(yè)為擴(kuò)大盈利規(guī)模，改變營銷模式的結(jié)果，其作為企業(yè)資產(chǎn)的重要構(gòu)成，提升應(yīng)收賬款回收率可以保持一定規(guī)模的現(xiàn)金流，保證生產(chǎn)經(jīng)營活動順利進(jìn)行，可以避免資金被長時(shí)間占用，提升資金利用效率，從而為企業(yè)創(chuàng)造更大的利潤空間，提升企業(yè)盈利能力。

參考文獻(xiàn)

熊丹宇.論制造企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制與管理的幾點(diǎn)建議[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2015（04）.

蔡杰，紀(jì)方興.醫(yī)藥企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理方式初探[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2017（18）.

杜雨辰.淺談中小企業(yè)應(yīng)收賬款融資的必要性和風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計(jì)，2016（03）.

劉琦斐.中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理及風(fēng)險(xiǎn)防范淺析——以S公司為例[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計(jì)，2019（05）.

賈衛(wèi)平，吳玲，黃澤景.我國中小企業(yè)應(yīng)收賬款融資風(fēng)險(xiǎn)識別及防控[J].濟(jì)源職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報(bào)，2019（02）.

洪濤.淺析房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)收賬款的管理與風(fēng)險(xiǎn)防范——以日照港房地產(chǎn)開發(fā)有限公司為例[J].中國經(jīng)貿(mào)，2015（20）.