淺議公路建設企業內部控制

張新麗

摘要：國民經濟快速發展背景下，企業面臨著新的創新改革，公路建設企業同樣如此，想要更好地應對日益激烈的市場競爭，實現自身的健康持續發展，企業應該切實做好內部控制工作。本文從公路建設企業內部控制中存在的問題出發，就其內部控制的強化措施進行了分析和討論，希望能夠促進公路建設企業內部控制水平的提高。

關鍵詞：公路建設企業;內部控制;現狀;措施

對比一般企業，公路建設企業在經營管理方面具有一定的獨特性，公路工程項目的施工周期長，資金投入金額巨大，對資金需求度較高，企業所需要承擔的價格變動風險更大。因此，為了能夠對風險進行有效防范，提升公路工程項目的建設效果，公路建設企業應該切實做好內部控制工作，構建起更加完善的內部控制管理制度，借助有效的內部控制來實現風險的有效規避和防范。

一、公路建設企業內部控制存在的問題

對于公路建設企業而言，內部控制指以建設行業內部會計制度以及相關方法為支撐，以提高信息質量、保護資產安全性和完整性為目標所開展的一系列控制措施和控制方法，屬于企業針對內部會計和管理工作開展的一種自主化管理活動，在提高企業內部各部門工作效率，保障資產安全以及防范舞弊等方面發揮著積極作用。但是從目前來看，公路建設企業在開展內部控制的過程中，還存在一些缺陷和問題，影響了內部控制作用的有效發揮。

（一）內控意識相對薄弱

在我國，不少公路建設企業都屬于民營企業，企業管理層對于企業管理一般都是依托創業過程中積累的經驗和心得，并沒有經過系統性的學習，對于內控制也缺乏足夠的重視，存在內控意識相對薄弱的問題。例如，在公路工程建設過程中，部分企業將關注的重點放在事后管理方面，缺乏事前分析和事中控制，不僅無法保證施工方案和施工計劃的科學性和有效性，也無法就施工過程中發包方提供的新要求進行及時應對，即便是事后績效考核工作，也沒有能夠將施工中的難度差異充分體現出來，在影響企業施工效率乃至市場信譽的同時，還可能出現人員流失的問題。

（二）內控制度形同虛設

現階段，多數公路建設企業在開展經營管理活動過程中，將關注的重點放在了項目獲取和實施方面，內部控制并沒有能夠得到應有的重視，這種情況下，企業全體員工都沒有能夠重視內部控制工作，即便已經建立起了相應的內控管理制度，也沒有能夠有效執行，導致內部控制制度形同虛設。在內部控制執行環節，存在效率低下的問題，不僅制度本身不夠完善，內控人員的執行力也無法達到相關規定的要求。對于公路建設企業而言，在對內部控制制度進行建設的過程中，需要重點考慮內部審計問題，而現階段多數企業并沒有重視內部審計機構的建設工作，導致內部審計無法達到預期效果。另外，部分企業管理層沒有重視既定流程的執行，存在隨意調整的現象，導致內部控制制度和流程無法得到有效的貫徹落實，應有的作用無法充分發揮出來。

（三）組織結構不夠合理

當前，有相當一部分公路建設企業存在組織機構不合理的情況，采用的是從上到下的垂直式組織結構，由一個老板決定，中層項目經理執行，項目機構的設置過于簡單，沒有能夠依照公路工程項目的規模和難易程度，開展有效的人力資源管理，導致企業管理成本的增加。同時，公路建設企業在開展內部控制的過程中，很多時候都將目光放在短期經濟效益方面，忽視了長期的社會效益，而且一味強調將項目做大做強，關注利潤的最大化，導致工程質量下降，影響了企業信譽和社會形象。

（四）監督檢查力度欠缺

部分公路建設企業在開展內部控制的過程中，雖然設置了專門的內部控制機構，但由于缺乏健全完善的制度作為支撐，內部控制運行效率不高，影響了監督檢查作用的充分發揮。也有部分企業為了能夠縮減成本，沒有設置相應的內控監督機構，或者從財務部門直接抽調工作人員參與內部控制，履行監督職責，這就導致了在實際操作中存在著職責不清晰，不相容職務未能分離的現象，內部控制監督的作用和價值完全喪失。另外，不少企業在開展內部控制監督的過程中，相關部門獨立性欠缺，導致內部控制監督容易受到領導主觀意識的影響，加上監督人員本身的素質不高，在專業知識欠缺的情況下，內控監督風險會大大增加，內部控制的效果也就無法得到保障。

二、公路建設企業內部控制的強化措施

（一）強化內部控制意識

面對新的發展環境，公路建設企業在開展內部控制的過程中，必須對內部控制意識進行強化，認識到內部控制的重要性，這樣才能保證內部控制的實施效果。具體來講，一方面，企業領導層應該摒棄以往的錯誤理念，主動引入現代企業管理理念，學習內部控制相關的政策法規，確保內部控制能夠轉變成企業管理者的現實需求，將內部控制的作用最大限度的發揮出來;另一方面，公路建設企業應該重視對內部各部門負責人和基層員工的培訓工作，涉及的部門應該包括財務部門、工程部門、合同部門、質量安全部門等，促進其內部控制意識的強化，在企業內部營造出良好的內部控制環境，確保所有員工都能夠積極參與到企業內部控制工作中。

（二）完善內部控制制度

公路建設企業內部控制制度應該包含內部控制、內部監督、風險評估、內部審計等方面的內容，這也對內部控制制度進行制定和完善的重要依據。在實際操作中，企業應該集中優勢資源，做好人財物的合理控制，強化全面控制工作。具體來講，一是應該建立起相應的工程預算編制和審批制度，確保各個崗位的工作人員能夠對自身的崗位職責進行明確，自覺做好本職工作的同時，也需要對其他員工的工作進行監督;二是應該落實不相容職務分離制度，對每一個財務崗位工作的職責和權限進行明確，公章管理應該由專人負責，推動不相容崗位的相互分離、相互制約，防范違法亂紀現象的發生。

（三）優化企業組織結構

一是應該優化企業法人治理結構，將企業經營權、決策權和監督權分離，保持其各自的獨立性，制定相應的管理制度來確保各項工作的順利實施;二是應該優化企業組織結構，依照公路工程的規模和施工難度，做好人事安排和資源配置，在保證工程順利實施的同時，減少資源浪費問題;三是應該建立起相應的安全生產管理機構，做好工程質量安全管理工作，主動接受社會監督，承擔相應的社會責任。

（四）提高監督檢查力度

完善的監督檢查機制可以推動企業內部控制制度和風險管理措施的順利執行，無論是內部控制還是風險管理，都與企業運營的各個方面密切相關，要求做好相關措施可行性以及執行效果的實時監督，從企業的角度，需要設置專門的內部審計機構，對其進行合理定位，以完善的內部自我評估系統為支撐，及時對內部控制中存在的問題進行處理，提升內部控制的實時效果。

三、結語

總而言之，新的發展環境下，公路建設企業面臨著新的經營管理形式，其發展態勢會對我國基礎設施建設的進程和質量產生直接影響，必須得到足夠的重視。針對當前企業內部控制中存在的問題，應該做好全面細致分析，采取切實可行的措施和方法，保證內部控制的效果，實現企業的發展狀態。

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