企業內部控制體系構建與實踐研究

孫德志

摘 要：內控體系是現代化公司經營的基礎，公司需要加強對單位內部各類經營活動的控制，建立符合公司發展以及適應各業務需要的內控體系。同時，在內控的建設中，要與公司的整體發展規劃相銜接，提高公司內部職工的專業素養，增強單位內部的治理能力，構建完善的現代化法人治理體系，來推動內控體系的建設和執行。本文剖析了現階段公司內控體系構建中存在的問題，提出了相應的解決對策，以期對公司內控體系建設提供切實可行的參考。

關鍵詞：企業;內部控制體系;構建;實踐研究

一、企業內控框架結構研究

在公司經營中，要建立完善的內部控制體系和內控框架，才能夠保證制定的各項內控制度合理合規，符合公司戰略規劃以及年度經營計劃的要求。要求公司內部制定的內控框架內容豐富，可以覆蓋到公司的各項經營內容，其中內控的框架結構包含了單位的內控環境、會計系統，以及控制程序這三方面內容。每一部分都要結合具體的業務開展，以及根據公司整體經營方向經營狀況等因素，來進行調整和優化設計。在單位內部構建合理的內控環境，就要引用新型的管控方法，以及組建內控的組織架構，建立審計部門組織結構，來加強內控融入，實時地監督監管公司內業務活動。在單位內部構建內控的程序，程序的內容需要包含獨立的內控檢驗、記錄和管理審批的授權程序等內容。

二、內控體系構建的問題分析

（一）對內控體系建設的意義認識不足

內控體系的構建的目標是要保障各項內控制度最終能在公司內部得到有效貫徹執行。為此，在整個內控體系的構建過程中，需要公司管理層給予充分的重視，讓員工明白其重要意義，切實參與進來。只有這樣才能構建與公司的生產經營、業務模式、日常管理等實際情況相契合的內控體系。但是國內部分企業管理層對內控體系重要性、必要性缺乏認識，甚至有人認為內控體系影響公司決策和運營效率，增加公司成本，是應對監管部門的不得已舉措。由此導致在構建內控體系當中，并沒有創造必要的內控執行環境和內控管理文化，而造成單位內部的內控體系不完善、執行效果不佳等問題。很多高層領導人員習慣應用自身的工作經驗，依賴剛性的管理制度，而忽略了單位內部柔性化的管理，這樣就會造成單位內部員工與公司產生較大的矛盾，也就無法組織員工去配合內控人員執行制度，而造成內控制度成為空談。

（二）缺乏綜合素質高的管理人才

完善的內控體系是保障公司各項經營活動開展的重要基礎，若公司缺乏綜合素質高的管理人才，職工的專業素養不強，必然影響內部內控制度建設和執行。隨著科學技術的快速發展，業務模式不斷創新，對公司的內控體系的構建和內控執行效率也提出了更高的要求。這就需要公司內控人員能順應潮流、與時俱進，具備較高的專業素養。這樣的管理人員，在內控體系構建和制度的執行過程中，才能結合公司實際情況，靈活運用，避免生搬硬套、教條僵化，才能夠發揮出內部控制應有的管控效果。目前很多公司缺乏綜合素質高的管理人才，尤其是既掌握內部控制基礎理論和實踐操作能力，又擁有內部控制相關法律法規意識的管理人才。部分公司傾向于依靠專業素養不高的原有人員充當內控體系建設的骨干，必然使得內控的執行效果大打折扣，甚至出現內控失效情形。

（三）治理體系不夠完善

治理體系建設對于整個公司的經營至關重要，治理體系是當下國內內控體系中的一個重要組成部分。然而，國內部分公司內部的治理結構不完善，在治理體系中董事會職能相對弱化。在現代企業治理體系中，董事會是整個公司重要的權力中心，董事會成員需要參與公司重大經營決策。目前，部分公司未能夠在董事會內部設置明細的工作權限和工作職責，很多公司的經營權限仍集中于單位內部董事會成員中，這樣就造成公司的治理體系存在較大的管理漏洞，增加了公司的經營風險。在部分公司內部，監事會自身的監督職責比較虛化，且監事會成員均由公司其他經營人員兼任。這使監事會成員難以發揮獨立監控作用，必然弱化了監事會的監督職能。此外，監事會應用的監控手段也比較少，未能夠在整個董事會和經營層之間形成有效管理約束。

三、內控體系的構建策略研究

（一）建立崇尚內控的優秀企業文化

在公司經營中，企業文化對整個公司影響比較深刻，它會影響員工的行為及公司未來的發展方向。優秀的企業文化可以引導員工去規范自身的行為，積極工作。公司管理層要意識到內控對公司發展的重要作用，組織單位內部職工來搭建崇尚內控的良好的企業文化管理體系;也可以借助外部咨詢公司豐富的咨詢經驗，為公司建立系統的企業文化管理體系。這樣公司才能培養出與內控執行相匹配的文化氛圍。同時，公司也要在單位內部推行新型的管理方式，提高內控制度的人性化，使用剛柔并濟的管理方式，去避免剛性管理造成單位內部職工與公司之間的矛盾。比如，通過開展文化活動，來將公司的經營發展理念、企業愿景、價值觀等核心理念融入到單位的工作中，以增加員工的凝聚力。另外，在公司內部也要建立風險管控的文化，提高員工對于經營風險的重視，增強員工的風險防范意識，來推動單位內部內控體系的建設。

（二）提高員工的專業素養

公司在開展內控體系建設時，需要聘請外部專業的高端人才，來搭建與自身業務和管理相適應的內控體系。在內控制度執行過程中，需要引入和或內部培養高素質的管理人才，保障內控體系的有效運行。員工的專業能力是內控體系質量的重要影響因素。公司要借助內控體系的構建契機，提高員工相應的專業素養。比如，結合公司業務發展狀況和內控需求，來開展內控體系建設和內控制度執行的培訓，制定相應的培訓計劃和培訓方案，提高管理人員內部控制基礎理論，增強內部控制實踐操作能力，培養內部控制相關法律法規意識，以提高員工的綜合素質。另外，結合員工的具體工作特點以及員工學習的需求，針對員工在工作中的短板之處，來設計培訓課程，通過開展一系列的培訓工作，來提升員工的職業素養，這些對未來員工的成長具有重大的幫助作用，也可以提高單位內部人力資源的使用效率。

（三）優化公司治理體系，強化內部監督

公司要通過建立完善的治理結構，以明確董事會、監事會的工作職責和權限;通過梳理優化各層級的管理邊界，保證公司治理結構內部的各組織之間的協調配合，以加強公司運營的監管。公司要按照《公司法》的有關規定，完善的董事會相關職能，確保董事會能正常履行職責;通過加強董事會的內部組織建設，下設戰略發展委員會、薪酬委員會、提名委員會和審計委員會等組織，來豐富董事會的管理職能，以增強現代化法人治理體系中的組織決策能力。公司要為監事會配備相應人員，來落實監事會監控內部經營工作的職責，切實地發揮監事會在整個公司經營中的監督作用，提高單位內部經營數據的透明度;也可以聘請外部的獨立監事，來開展外部的監督。此外公司需要設立內部審計部門，在董事會審計委員會領導下，對重大關聯交易進行審計，定期審查公司內部控制制度的公允性與有效性，評估其執行的效果和效率，對公司內部控制缺陷提出改進建議。內部審計部門負責人，由董事會選聘，以保證其獨立性。

四、結束語

在公司內部構建完善內控體系，建立經營活動管控的基礎上，公司要根據單位的未來發展規劃，來建立內控體系;提升單位內部職工的專業水平，來提高內控建設的質量，此外公司也需要明確董事會監事會各層級的職責，構建一個完善現代化法人治理體系，利用內部審計機構強化內控執行的監督機制。通過在單位內部建立相互制衡、相互監督的內控機制，進而增加內控執行的效果。

參考文獻：

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