行政事業單位財務內控存在的問題及對策分析

董云秀

摘 要：行政事業單位是否有健全的財務內控制度，執行是否到位，是行政事業單位能否改善內部管理、提升單位公共服務水平、更好履行公共服務職能的基本保障。本文結合工作實際，就行政事業單位財務內控制度的重要性、存在的問題進行了分析，并提出了加強單位財務內控制度的見解，希望能對行政事業單位財務內控制度的建設提供一定的參考。

關鍵詞：行政事業單位;財務內控;對策分析

一、行政事業單位實行財務內控的重要性

我國行政事業單位的公共服務性質，決定了提高會計信息質量、加強單位財務管理具有十分重要的作用。而加強財務內控建設是加強單位財務管理的重要手段，完善的財務內控制度是防范行政事業單位廉政風險、保障國有資產安全、促進單位健康發展的重要舉措。

1.加強財務內控是建設廉潔高效政府的需要

首先，健全的內部控制制度能夠確保國家有關政策法規的貫徹落實，是行政事業單位經濟活動在法律法規范圍內進行的保證，可以有效規范和控制行政事業單位的財務活動，防范行政事業單位人員舞弊和違規現象的發生，有利于打造陽光高效政府。

2.加強財務內控是提升單位位公共服務水平的需要

有效的財務內部控制制度，可以強化行政事業單位內部管理機制，使行政事業單位的公共服務職能在一定的框架下有效運行，并通過相互制約，保證單位會計信息的真實性和準確性，真實完整地反映單位的財務收支、經營活動狀況，保證行政事業單位提升公共服務水平，更好地履行行政事業單位的職能。

3.加強財務內控是保證單位財務信息真實完整的需要

有效的財務內控制度，能夠督促各部門更好地履行各自的工作職責，督促相關人員提升履職能力，更好地完成所承擔的工作任務，提供真實完整的財務信息。健全的財務內控制度，可以保證對單位財務管理的監管，保證財政資金使用的安全，為單位財務基礎信息的真實完整提供合理保障。

二、行政事業單位財務內控建設和執行中存在的問題

1.管理者內控主觀意識欠缺

近年來，我國對行政事業單位財政資金從預算、支出到決算出臺了一系列的制度和規定，對財政資金的使用管理日益嚴格、規范，財政、審計、紀檢部門也將財政資金的監督檢查作為工作重點，各單位財務管理工作也逐步走向規范化、標準化、制度化。這樣的情況下，部分單位領導層沒把財務內控建設的重要性提到一定高度，沒把內控制度的建設與執行當成提高單位管理水平的手段，只是當成必須完成的一項工作任務，認為財務內控建設只是錦上添花而已。部分單位沒設專門的內控部門，而是由財務部門牽頭，制定出一套符合上級部門要求的內控制度和流程，并沒將內控措施落實到實際財務管理工作中，使財務內控制度流于形式。各部門有關人員對內控建設和執行的重要性主觀意識差，沒有把內控制度的執行化成工作中的自覺。

2.財務內控制度設計不合理

許多行政事業單位財務內控制度的制定，沒有結合本單位的工作實際（比如單位性質、規模大小，重點業務，崗位設置等因素），沒有對各業務流程進行逐環節梳理（比如經費支出），沒有進行系統性分析，不能有針對性地找出風險，并根據風險點制定出相應措施，而是單純的照搬內控制度規范或其他單位的制度范本，甚至請專業的中介代為制定，表面看起來制度很完善很規范，但在實際工作中卻并不接地氣，并不具備可操作性，影響了內控制度的執行。

3.內控監督機制不健全

行政事業單位內控制度是否能執行到位，離不開良好的內外監督。設立專門部門和專職崗位是更好地履行監督職能的前提。但部分行政事業單位，或由于人員少，或由于不重視，并未單設內部監督審計部門，或雖設立內部審計部門，但掛靠在財務部門，內審人員由財務部門人員擔任，財務人員即是內控制度的牽頭制定者，又是制度執行的監督者，既當裁判，又當球員，使監督機制形同虛設。或是外聘審計機構來監督，但并不能做到內控制度執行的全程監督，對行政事業單位內控制度的建設和執行不能從根本上進行監督保障。

4.內部控制評價體系不科學

行政事業單位內部控制自我評價是由行政事業單位自行組織的，對單位內部控制的有效性進行評價。包括內控制度設計的有效性和內控制度執行的有效性。部分行政事業單位并沒有把開展財務內部控制評價作為一項重要工作來抓，往往是財政需要上報內控評價報告時，由行政事業單位財務部門根據模板填填上報，沒有把內控制度的有效性進行全面評估，造成內控制度設計不合理、重點不突出、不切合本單位實際，內控制度的執行不持續、不一致，內控人員不定崗、不定人，造成內控評價與內控執行兩張皮。

5.財務人員工作能力有待提升

財務人員的工作能力決定著單位財務管理工作水平的高低。行政事業單位的預算編制、經費支出、資金的使用績效無不與財務人員的政策理論、專業技能、職業道德水平息息相關。目前行政事業單位財務人員，具備相應專業技能的人員不多，部分財務人員只了解一些基本的財務知識和流程，技能水平相對薄弱，對政策的理解把握不準確，財務管理流于形式，內控制度的實施與落實也就淪為空話。

三、財務內控的改進措施

1.加強學習培訓，強化財務內控意識

財務內控意識的增強是完善財務內控建設和執行的前提，而單位負責人內控意識的建立更是關鍵。領導要思想上重視，并將重視內控建設的信號傳達給每位職工，讓每位工作人員都樹立自覺遵守財務內控制度的意識，并落實到所有人的工作日常中，這是單位做好財務內控工作的基礎和保證。

單位要定期組織關于內控制度方面的培訓，聘請專業人員進行講解、討論交流學習，提升工作人員特別是財務及重點崗位工作人員的專業水平，提升內控制度制定的合理性和實踐性，保證內控制度得到良好的實施。在內控制度的執行上，可采取一定的獎懲措施，提高大家學習內控知識的主觀能動性。

2.制定科學合理的財務內部控制制度

各行政事業單位要根據單位的實際情況，比如單位大小、業務工作重點等等，充分分析單位的業務環節及人員構成，找準風險點，選擇好各風險應對策略，按照全面性、重要性、制衡性、適應性原則，編制切實可行的單位財務內部控制制度，明確各部門、各崗位和相關工作人員的工作職責和責任，并根據制度對執行內部控制制度的結果進行監督和獎懲，形成行政事業單位完善的內控執行機制。

3.加強監督檢查，完善內控監督機制

要用有效的監督機制保障財務內控制度的有效執行。行政事業單位要合理設置關鍵崗位，將制度的制定者、執行者、監督者等不相容崗位進行相互分離、相互制約、相互監督，明確崗位職能，落實崗位職責。定期進行內部財務檢查，發現問題及時整改。財政部門也要定期對行政事業單位的內控建設、執行情況進行監督檢查，對發現的問題及時督促整改。只有堅持把內外監督經常化、常態化，才能保證行政事業單位內控制度的全面有效執行。

4.科學合理地進行內控評價

行政事業單位建立科學的內控自我評價體系，是確保內部控制建設不斷完善并有效實施的重要環節。單位領導層要高度重視，把開展好內控自我評價當作是對單位財務內部管理工作的自我檢驗、自我督促，進而達到自我整改、自我提高的目的。開展內控自我評價，單位負責人首先要確定好實施評價工作的專門部門和專門人員，制定出科學合理的評價指標，對單位內控制度設計的合理性、合法性、全面性、重要性、適應性和內控制度執行全程性、一致性、執行主體資格的有效性等方面進行全面評價，并寫出客觀準確的內部控制評價報告，以利于發現問題、解決問題，使內部控制制度的設計更優化、內部控制制度的執行更有效。

5.提升單位財務人員業務水平

財務崗位不同于其他行政崗位，具有政策性、專業性強的特點，財務人員專業素質的高低直接影響著單位財務內控制度的制定水平和實施效果。單位應當對財務人員設立一定的專業技能上崗門檻，明確各財務崗位職責，建立崗位責任制，確保不相容職務相互分離、監督和制約。注重人員培訓，對財務新上崗人員認真進行專門的崗前培訓;新政策、準則、法規出臺后，要及時組織財務人員進行專題培訓;并定期組織財務人員參加各項業務培訓，提高他們的業務素質、職業道德、財會法制觀念，提高單位財務管理工作水平。

四、結語

綜上所述，財務內控制度的建設和完善對行政事業單位加強內部管理、提高公共服務水平，具有重要的意義。行政事業單位要緊密結合單位實際，遵循行政事業單位內控規范，不斷修正創新，制定一套切實可行的財務內控制度，將內控措施落實到財務工作的每個環節，同時強化財務內控知識宣傳，加強全員執行內控制度的主觀意識，進一步完善財務內控制度監督檢查機制，提高行政事業單位財務內控水平。

參考文獻

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（責任編輯：王文龍）