關于加強企業稅務管理內部控制的探討

楊海霞

摘要：從2006年開始，我國企業的會計制度發生了變化，從傳統的單一會計演變為現在的“三位一體”會計體系。所謂“三位一體”會計體系，主要指的是財務會計、管理會計和稅務會計進行綜合管理的企業會計體系，并且近年來企業開始實行稅務管理內部控制，可以更加全面地保證企業在發展過程當中的稅務問題能夠及時被發現，減小企業在發展過程當中的涉稅風險，避免企業因稅務問題而導致更大的經濟損失和管理問題，為企業的長遠發展加上了一道強有力的保障。本文將簡要介紹企業進行稅務管理內部控制的主要內容，指出稅務管理內部控制對于企業發展的重要意義，并且指出企業在稅務管理內部控制當中存在的問題，并提出針對性的優化措施。

關鍵詞：稅務管理;內部控制;重要意義;優化措施

引言

企業進行稅務管理內部控制要在保證按照《企業內部控制基本規范》的基礎之上對內部進行進一步的管理，在管理的過程當中應當始終堅持將提高企業經營效率和管理效果作為最終目標，同時稅務管理部門的工作人員在工作的過程當中還應當秉承全面性、重要性、制衡性、適應性和進一步提高企業成本效益的原則，保證科學化的協調企業內部工作環境、風險評估，對稅務管理控制活動進行進一步加強，保證企業各個部門之間的信息交流和溝通，從而真正到達內部監督的效果。企業在進行稅務管理內部控制的過程當中還應當進一步明確相關工作人員的崗位和職責，保證在管理的過程當中具有科學性和嚴謹性。同時還應當積極配合當地政府對企業進行相關的稅務調查，促進企業發展。

一、稅務管理內部控制對于企業發展的重要意義

（一）為企業之后的長期發展保駕護航

企業對稅務管理進行內部控制不僅僅是指稅務管理部門自身應當加強工作深度，同時還包括企業的領導人員和財務工作人員都要及時對現下的稅收法規和政策進行整體化的了解，從而保證企業內部的稅務管理工作能夠按照國家規定科學化地進行，避免企業在稅務管理過程當中自由性過強。并且在內部控制過程當中對企業遺留下的稅務問題及時進行解決，避免造成更大的后果而影響到企業整體的發展。由此可見，企業進行稅務管理內部控制可以有效地保證企業在發展過程當中的科學性和規范性，提高企業發展的安全性。

（二）提高企業在發展過程當中獲取的經濟效益

企業在進行稅務管理內部控制的過程當中還應當及時針對企業當下稅務風險的類型而采取相應的合法的手段進行避稅，從而從經濟角度降低企業的稅務壓力，避免對企業的經濟實力造成損傷，進一步提高企業自身的經濟效益。

（三）為之后企業的稅收風險起到了一定的防范作用

企業在進行稅務管理內部控制的過程當中還應當了解企業當下在發展過程當中遇到的稅務問題類型，并根據問題的性質進行分類。企業的稅務管理部門在明確了各個稅務問題的類型之后，有利于管理人員及時采取專業的管理方式進行處理，從而避免問題進一步擴大而影響到企業整體的發展，同時還可以加強企業稅務管理的科學性，進一步促進企業發展。

（四）提高了企業的財務管理水平

企業的稅務管理內部控制與企業當中的財務管理息息相關，進行稅務管理內部控制，可以及時發現企業在發展過程當中遇到的稅務問題從而進行解決，有效地降低企業當中的涉稅風險，降低企業的經濟損失，與財務管理部門進行協助工作還有利于稅務管理部門發現企業不同部門的稅務問題，從而進一步促進企業的發展。

二、企業在稅務管理內部控制當中存在的主要問題

（一）部分企業當中的稅務管理內部控制沒有滲透到業務前端

在大型的企業當中，各部門的職責分布明確，工作內容分布科學，但是同樣也存在著各種問題。對于生產關系和業務管理重視程度不均衡的企業來說，企業的生產部門和業務管理部門之間以及各個業務管理部門之間的溝通程度有待加強。由于稅務管理內部控制與普通的內部業務管理之間存在著極大的差異，從專業性上來講更加專業，所以在許多更加重視生產的企業當中許多部門的工作人員都沒有真正意識到稅務管理內部控制的重要性，當發生與稅務問題有關的經濟問題或者是業務問題的時候認識不到事情的嚴重性，或者由于在日常工作當中缺乏與稅務管理部門的交流和溝通，導致許多與稅務管理有關的細節問題沒有及時上報給稅務管理部門，進而加大了企業的涉稅風險。更重要的是在許多企業當中還存在著由于資金管控等原因而導致的企業的經濟效益未能及時到賬的現象，進一步加大了企業的經營風險，造成各項稅收與主營業務收入存在差異的現象，加大了企業的涉稅風險，嚴重影響到企業的長期發展。

（二）部分企業的稅務管理工作沒有滿足稅務部門的相關要求

國家為了統一對企業進行稅務管理規定了不同類型企業應當具備的研發資金等各項條件，同時也給予了不同類型企業的優惠政策。經過調查顯示現在有許多企業的實際發展經營情況與上報的情況并不相符，嚴重影響到國家的發展。例如：高新技術企業是我國眾多類型企業當中的中流砥柱，關乎著我國高新技術的發展，但是經過調查顯示許多高新技術企業的研發費用歸集不準確，甚至達不到高新技術企業的標準，進而影響到我國整體的稅務管理內部控制。

（三）企業生產經營外部環境為企業稅務管理內部控制帶來的影響

在許多地區當地企業的稅款占據著當地發展的重要比例，所以有許多地方政府管理人員為了征收更多的稅款用來促進當地的發展，開始在企業的稅務管理上做文章，給企業的稅務管理在前期設置了許多障礙，導致許多企業為了維持自身的發展超額繳納了稅款，嚴重影響到企業的發展。

（四）稅務部門的工作水平無法保證征管要求

在我國企業不斷發展的過程當中，稅務部門也進行了同步的發展和更新，并且提高了征管的要求。在現在的企業進行稅務管理的時候，還必須要對企業當中的經營和管理情況進行具體化的了解。在國家規定的相關法律當中有明確的規定：凡是上繳稅收超過千萬的企業都會由當地的稅務部門作為重點稅源戶進行重點的征稅管理。當地的稅務部門在進行征稅管理的過程當中首先要對企業當中的各項情況進行精細化地調查，調查內容主要包括企業當中的各項經濟指標、財務指標和稅收指標，企業檔期稅收的結構以及對比說明，同時還應當對下期的稅源總量以及結構進行說明等等涉及企業發展的各項細節工作，這些調查內容不僅僅要保證真實性，同時對下期的預測還要求準確性，所以許多企業當中的稅務管理人員難以準確地完成這項工作。

三、針對企業在稅務管理內部控制當中存在的主要問題提出的優化措施

（一）增強企業全體工作人員的納稅管理意識

為了進一步保障大型企業當中和生產型企業當中各個部門的稅務問題都能及時上報給稅務管理部門，避免企業在經營管理過程當中遇到更大的涉稅風險，首先應當加強企業當中的稅務管理。加強企業當中的稅務管理，不僅僅要加強對稅務管理部門的管控，更加重要的是通過對全體員工的定時宣傳和崗位介紹，同時多多宣傳因不同部門的稅務問題而導致企業發展受到影響的實例，加強各個部門當中的工作人員對納稅管理的意識，提高整個企業當中的稅務管理意識，認識到稅務管理對企業發展的重要性，從而避免其他部門的工作人員因對稅務問題缺乏認知而導致企業的稅務管理受到影響。其次還應當保證稅務管理部門在日常工作當中與各個部門的交流和溝通。在企業日常的經營管理當中領導人員應當充分認識到稅務管理內部控制對于企業發展的重要性，定期組織稅務管理人員對各個部門的工作進行審查，從而找出其中涉及的稅務問題，還可以通過加強在工作當中的交流和溝通而提高企業當中各個部門對稅務管理部門的熟悉程度，避免造成無法挽回的影響。最后企業的領導人員和財務部門還應當注意加強企業經濟效益的回收，保證企業的經濟業務能夠及時進行結算，避免企業的各項稅款與主營業務收入不符，保證企業的科學化運營。

（二）加強企業當中的稅務籌劃工作，增強企業的經濟效益

為了保證在企業應稅行為多樣性的基礎之上完善政府對不同企業的管理和了解，首先應當保證企業的稅務管理人員具有極強的專業能力和解決問題的經驗，在平常的工作當中積極地進行學習和交流，及時了解到當下我國對不同類型企業的應稅要求。同時企業的領導人員也應當加大對稅務籌劃工作的重視程度，積極了解當前企業當中的稅務管理情況，進一步降低企業的涉稅風險，促進企業發展。

（三）加強企業當中的內外信息溝通，完善企業內部建設

企業在發展過程當中的稅務管理主要是根據國家相關部門規定的政策來進行，所以為了保證企業的稅務管理與國家的規定相同，首先要積極了解外界當中的各種信息，熟知國家關于稅務管理規定的各項政策，從而避免企業在繳稅過程當中受到損失。同時企業內部也應當加強建設，明確各部門的職責，保證各部門都能按照國家的相關規定進行工作，保證企業稅務管理的合法性。

（四）科學設置企業當中的崗位設置，明確各崗位的職責

當地政府的稅務部門提高對企業的稅務征管要求是為了規范對當地企業的管理，同時減小企業在發展過程當中的涉稅風險，從而協助企業的發展，所以企業應當從自身的角度入手，進一步完善自身的管理方式。首先企業的稅務管理應當明確當企業的稅款超出千萬時當地政府需要向企業詢問和調查的資料，保證有專業的工作人員與政府的稅務管理人員進行工作交流。其次企業的稅務管理部門應當進行進一步的細化，設置不同的專業崗位，保證每一項工作都能夠與專業的工作崗位和工作人員進行對接，從而進一步強化每一位工作人員的工作責任心。同時企業當中的稅務管理人員還應當了解不同的工作由不同的工作人員負責，及時收集部門內部的工作內容，把每一項工作都落實到個人，在提高工作人員工作能力的同時提高整個部門的工作效率，保證自身的工作能夠滿足征管要求。

結語

企業的稅務管理直接關系到企業是否合法經營，因此企業當中各部門都應當給予充分地重視，避免在稅務管理過程當中出現違法問題。為了保證企業的稅務管理內部控制能夠順利進行，首先要保證企業內部的科學性、嚴謹性和重視程度，保證企業全體員工都認識到稅務管理對于企業發展的重要性，加強各部門與稅務管理部門的交流和溝通，從而保證各部門發現稅務問題及時上報，避免造成更大的損失。同時企業的稅務管理人員還應當加強專業性，在工作的過程當中保證工作效率。最后當地政府應當按照國家相關規定給予不同的企業一定的支持，促進當地企業經濟的發展。

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