淺談大數據下的內部審計工作發展思路

陳德艷

摘要：數據的價值化是大數據的核心目的，通過大數據審計，增加審計揭示問題的深度和提出建議的高度。本文通過分析大數據背景下企業內部審計的目標，對內部審計工作的發展思路進行探討，進而探尋為審計工作與時俱進打下良好基礎的途徑。

關鍵詞：大數據;內部審計;應用

引言

新時期，信息技術的廣泛應用給企業帶來了新的契機。特別是以大數據為代表的各類智能技術應用不僅使得企業生產效率得到了大幅度提升，而且也提高了經營管理能力和水平的轉變過程[1]。近年來，大數據技術已經被廣泛應用到企業內部審計中，對審計目標、內容、分析技術和審計思維模式的發展都產生了巨大的影響，有效地促進了企業審計信息化改革工作[2]。

一、大數據的本質

隨著社會信息化程度越來越高以及各類信息技術的廣泛應用，很多行業都在盡力地實現數據化改革。產生了大量的數據，如何進行這些數據的管理，成為一個急需解決的問題[3]。大數據是指無法在一定時間內用常規軟件工具對其內容進行抓取、管理和處理的數據集合，其中可以分為結構化、半結構化與非結構化數據。在大數據的使用方式上，主要使用預測分析、用戶行為分析或某些其他高級數據的分析方法。通常，大數據具有以下4個特征，數量龐大（volume）、類別繁多（variety），生成快速（velocity）、價值密度低（value）。大數據時代對各個行業產生了直接的影響，尤其是在審計作業中需要做出相應的改變，在數據收集、處理以及研判方面需要進行深度改革。因此，如何從海量的數據中挖掘出其隱性的價值，是企業內部審計工作從業者必須要認真思考的問題。

二、大數據審計的內涵及應用

（一）大數據的作用

大數據可以對原有的財務數據進行深度挖掘，找到潛在風險和問題，在審計中發揮的作用是不可忽視的。企業內部審計工作中大數據的重要任務就是獲取更多更廣泛的數據。大數據審計就是找到各個數據之間的潛在關系，綜合分析、發現問題、分散核實、系統研究。所以企業內部審計工作中應當充分地利用大數據分析技術，實現信息的分析和應用，凸顯數據的豐富資源性質。結合其便捷的特征給企業內部審計工作帶來有利的條件[4]。

在實際業務推進過程中，將存儲于不同系統的海量數據，結合結構化的處理存儲到相關的大數據平臺中，制定審計規則，由系統根據審計規則做出相應的深度挖掘分析，使分散的數據聚集起來，建立關聯關系，并互相進行印證。

同時，結合大數據平臺可以將很多外部資源應用到企業內部審計工作中，以此作為審計的基礎參考依據，并應用到相應的分析模型中，對未來的變化規律做出預測，這也是其提升審計能力的重要途徑所在。

（二）大數據審計的目標

大數據審計的目標是提升審計監督能力和效率。主要表現在以下幾個方面：一是管理決策指揮能力得到提升。在信息技術的支持下，信息資源高度共享，審計部門獲取外部信息、數據的能力增強，根據企業目標、企業管理的薄弱環節科學制定審計計劃，使有限的資源發揮更大的效益;通過相互之間的數據橫向縱向的對比，審計部門負責人可以對現場情況了解得更加及時、深入，指揮得更加到位、精準;審計人員可以獲取更多的財務資料、業務資料和相關的外部資料，在研究討論問題時，定性更加準確，提出的建議更加科學，給企業決策者帶來更加準確的決策依據。二是發現錯弊的能力得到提升。在審計軟件的使用和計算機審計專家經驗共同作用下，通過對大量數據的比對、分析、挖掘，可以使以往難以發現的問題被提示出來。三是把握宏觀能力得到提升。大數據中心的建立實現了數據積累，審計部門可以進行海量數據分析，進而使其研究把握宏觀問題的能力得到提升[5]。

（三）大數據在內部審計中的應用

企業應用大數據開展內部審計工作，需要注意審計工作模式的創新，建立配套的作業平臺，并且注意數據的高效融合、應用。

第一，利用大數據技術實現工作模式的創新。

與傳統審計相比，審計目標是相同的，但是審計的技術和方法、審計作業方式發生了根本性的變化。大數據審計是跨行業、跨部門、跨層次的關聯分析，將審計的視線由傳統的賬目轉向了電子數據，在信息化技術的支持下將電子數據轉換、整理、分析和驗證，解決了傳統審計模式下，審計人員想做而做不到的事情。在傳統的審計工作中，一般采用單獨分析的工作模式，而在大數據背景下，能夠實現系統全面的分析。與此同時，在審計工作方式上，也能夠將傳統方式下必須由工作人員進行現場人工操作，轉變為能夠利用信息技術進行遠程操作。并且在還能夠有效擴展審計數據，由抽樣數據拓展為全樣本數據。除此之外，大數據背景下的內部審計工作領域也更為廣闊，能夠涉及審計思路、技術、成效與風險評估等多方面內容，促進上述工作的標準化，提高審計成效。大數據技術對于優化審計工作的管理也具有積極意義，其中可以利用信息系統對內部審計人員的工作進度、審計工作質量等方面進行動態管理，提高審計工作效率[6]。

第二，結合大數據作業平臺的建立和應用實現相關的審計處理工作。

大數據審計是基于全數據模式的審計，使全覆蓋審計成為可能。傳統審計比較依賴抽樣分析，從局部著手查驗和分析推斷審計對象整體相關情況。大數據則可以分析與審計對象相關的幾乎所有的數據，既有利于規避審計抽樣風險，揭示抽樣審計所發現不了的問題，又可以通過跨行業、跨部門、跨區域的數據分析，發現隱藏在細節數據中更具價值的信息，通過相關的大量信息能夠得以記錄和分析，發現趨勢和風險，增加審計揭示問題的深度和提出建議的高度。在大數據背景下，企業開展審計工作時也應根據實際情況建立相應的大數據審計平臺。其中應包含網絡、數據庫、審計平臺軟件等技術工程，在歸納和總結審計方法和審計經驗的基礎上，形成審計模板，將審計模板與數據處理技術作出有效整合。對于技術層面來說，大數據審計平臺的構建過程需要以大數據為基礎，同時要依靠審計自動化、深度學習技術、文字識別等技術手段。審計自動化平臺在數據采集、數據整理、數據挖掘、數據分析上都能夠實現自動化。例如在審計數據的采集和整理方面，能夠依靠審計單位信息系統，結合審計標準數據接口要求，形成數據采集整理模板。而后設定數據采集周期，如一季度采集一次或半年采集一次。在需要采集數據的時間段，審計軟件將自動接收相關單位的原始數據，形成審計標準數據并存入相應的數據庫。

第三，審計數據的高效融合。

根據相關的統計結果，海量信息資源當中只有5%的數據為能夠適用于傳統數據庫的標準化數據，其余95%的數據主要表現為形式多樣的非結構數據。其中包括音頻、影像和圖片等。此部分數據中同樣包含十分豐富的內涵與價值，因此為了提高數據分析工作的全面性，必須加強對非結構數據的重視。在利用大數據技術開展內部審計工作時，對于標準化數據以及非結構數據都能夠實現高效的分析。結合大數據技術的應用，可以在關聯分析的幫助下，突破技術壁壘、資源局限，及時找到審計線索，將多項數據內容之間的聯系真正發掘出來，進而使諸多的工作量能夠化簡為零、化繁為少，使數據的加工可以真正得到解釋和預測未來的信息，給相關的決策提供足夠的依據。在企業內部審計工作中，結合大數據技術對業務做出各類梳理，將各種渠道獲得的復雜數據轉化為便于處理的結構，從而提高數據提取速度，有效減少訪問、查詢和挖掘分析的時間，有效推動大數據和內部審計的結合，提升審計數據質量。特別是在財務審計工作開展中，可以結合平臺的優勢將獨立分散的部門數據采集匯聚和科學處理，不僅減少了工作量還提高了審計效率[7]。

第四，建立大數據審計隊伍。

在企業內部審計中要將大數據充分融入審計實施中，不僅需要從工作方式上轉變，還需要加強審計隊伍的建設。因此，企業需要結合大數據技術的應用，加強對于內部審計人員的培訓，使得企業的內部審計人員能夠認識大數據、了解大數據、應用大數據。大數據審計隊伍的標志，是審計人員具備信息化素質和信息化思維方式。因此，打破部門內部制約信息共享的障礙，擴大審計人員的視野，豐富審計人員的可用信息，改變審計隊伍的專業背景結構，培養適應大數據審計工作需要的專業人才隊伍。企業對大數據審計人才的培訓工作可以采用以下策略：第一是加強審計數據分析專業技能的培訓，其中包括數據庫查詢分析、數據遷移、綜合研判等技能。第二是要開展計算機審計應用案例的考核，對審計人員的項目數據采集存儲轉換能力以及審計工作思路和方法創新性作出有效考察。

結語

大數據審計具有較大的優勢，改變了過去傳統書面審計、現場長時間作業審計模式，實現了全面、高效、便捷的審計模式。整體來看在大數據時代，結合新技術做好企業內部審計工作是十分必要的。因此，對于相關從業者而言，應當充分提升自身素質，在技術優勢幫助下提升工作效率，保證工作質量，推動內部審計由傳統審計向現代審計的轉變。

參考文獻：

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[4]蔡華林，凌海濤，黃陟，等.大數據背景下推進電網審計信息化建設的實踐與思考[J].中國內部審計，2016（04）：33-36.

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[6]武茗馨.大數據技術在金融行業內部審計中的應用探究[J].時代金融，2016（11）：269-270+276.

[7]陳曉燕.大數據在企業內部審計中的作用研究[J].會計師，2018（20）：47-48.