試析國有糧食企業內審人員專業能力的提升

王晨

摘 要 我國的內部審計是從20世紀80年代初開始的，糧食企業則從2002年開始實行，開展時間比較短，人們對內審工作的認識、理解比較膚淺，往往把內審看成是簡單的查賬、找錯，因而在一定程度上影響了內審監督服務作用的充分發揮。本文試從如何加強內部審計人才建設、建立科學的內部審計管理組織架構及審計方法、提高審計專業化水平三方面提出相關建議，以期增強內部審計人員的專業履職能力，保障和提升新形勢下傳統糧食企業的財務管理水平。

關鍵詞 國有糧食企業 內部審計人員 專業能力

我國作為人口大國，在國際地位和國際事務變化發展中起著越來越重要的作用。糧食行業承擔著國家人口的口糧供應任務，但近年來糧食企業的財務管理職能反而越來越弱化，財務管理及監督職能低下。有些糧食機構甚至已經撤銷了財務部門，有些糧食企業的財務部門與辦公室等其他部門合并，僅存獨立設置的財務部門也大多成了只管“報銷”和“報表”工作的“二報部門”，更別提對內部審計工作的重視及對內部審計人員的培養和建設，這與“經濟越發展，財務越重要”的世界經濟格局和現代財務管理要求相違背。

一、財務管理組織架構不合理，內部審計建設存在問題

（一）內部審計建設上存在的問題

第一，企業對內部審計工作不重視，覺得內審可有可無，未設置獨立的審計部門。有些企業雖設置審計部門，但隸屬于財務部門，審計工作不獨立，違反制衡性原則。內部審計工作也成為財務工作的附庸，財務會計人員既是記賬的“運動員”，又是監督的“裁判員”，其審計質量可想而知。第二，內部審計工作只是為了查找問題，起到了良好的糾錯作用，但一旦財務管理表面上不再存在出格違規的事情，就覺得內部審計工作可能不再是財務管理的重點。第三，還有一種觀念是既然是內部審計工作，就一定要審出一點事情才是內部審計工作的成績，如果查不出就顯得內部審計工作沒有水平。第四，政策性企業內部審計問題主要還是體現在傳統的財政財務類收支核算上的問題，對政策類具體業務行為的審計監督還不到位。

（二）內部審計方法上存在的問題

第一，為完成年度內部審計計劃而審計。為完成審計計劃的審計缺乏明晰的目標，任務觀點強，起不到內部審計應有的作用。第二，不注意其他部門和下屬單位的工作實際情況和溝通，想到審計，重復審計，給其他部門和下屬單位日常工作帶來額外的負擔。第三，審計工作不夠細致，在具體審計前未設置審計小組和具體審計計劃，具體的審計方式方法仍采用舊式、煩瑣的審計方法。

二、內部審計人員的專業履職能力現狀和形成的主要原因

（一）傳統國有糧食企業財務管理觀念落后，知識結構陳舊老化

大部分糧食企業財務人員專業素質水平偏低，工作積極性不高。傳統國有糧食企業在體制內待的時間較長。財務日常工作也以符合財政政策性補貼規定的具體統計核算為主，年終只要與財政審計清算即可。財務管理上要求偏低，認為國有糧食企業政策性強，業務單一，不必多動腦筋，應付就行。很多財務人員也滿足于日復一日的常規核算工作，久而久之思想保守僵化，不愿意在提升財務管理能力和監督職能上開拓創新。

（二）企業文化建設及意識領域落后

意識形態領域管理薄弱、落后，沒有形成企業統一的積極向上的現代文化和企業價值觀;在人才建設方面往往以資格優先，普遍存在同質性的“站隊文化”，陳規陋習和論資排輩現象嚴重;體現在財務管理理念上往往形成“以前怎么樣，現在就怎么樣的”習慣性思維，不敢也不想開拓創新。

（三）財務人員包括內部審計人員的工作積極性不高

一個良好的企業要有良好的企業文化和財務價值觀，否則便會出現各自為政的現象。傳統國有糧食企業發展總體表現為人才總量不足、結構不合理、能力素質不高等，在很大程度上影響并制約著企業的可持續發展。

三、針對企業原有的財務管理組織架構提出建議

（一）針對傳統糧食企業審計建設的建議

第一，改革國有企業原有的組織架構。設立單獨的內部審計部門，將分管內部審計的領導與分管會計機構的財務領導分開，才能保證內審工作對財務會計工作情況進行獨立公正的評價評判。第二，內部審計工作應從風險審計（問題導向，效果導向）逐漸向管理審計轉變。審計成效和整改率，配合度、規范意識，風控意識結合，以審計整改為契機，查找管理漏洞和完善經營管理機制，持續改善管理，促進組織目標實現。第三，內部審計的目的不僅僅是一定要發現問題而改進，最終目的是財務管理的規范高效。對內部審計中發現財務管理工作符合或超額完成內部控制指標的，也可建議納入年終績效考核作為相應員工物質或精神上的獎勵。第四，審計人才德才兼備，審計操作規范也需與德治匹配。提高站位格局，不僅停留在傳統的財政財務類收支的具體核算上，對擴展到對政策類行為的審計管理監督，企業也應做好應對，對風險事項預先提醒防范，對有利于節約財政資金的業務處理行為積極鼓勵。這也是作為現代政策性企業審計人員下一步學習的財務管理新課題。

（二）針對內部審計方法上存在的問題，提出相關的建議

第一，具體內部審計工作可借鑒全面加重點原則，除了每年的年報審計外，財政補貼清算審計等常規審計，內審人員平時更應注重財務日常管理工作，如對文件、項目和財務賬套等的關注和日常指導監督，在熟悉會計日常工作上增加審計指導咨詢功能，財務審計的目的也是同時提高經濟效益的審計。第二，在提高審計效率和內部審計方法方面，因為會計人員本身具有固定繁雜的日常核算工作，內審人員在具體處理內審工作時，既要保證審計的獨立性，也要充分尊重會計人員的基礎工作。年初即制定科學合理的內部審計計劃，在內容和時間等方面與各部門事先充分溝通，“集中力量干實事”，最大限度地爭取各部門包括會計核算部門對內審工作的理解支持，對內審中發現的問題也更容易讓各相關部門接受，以實事求是的精神積極主動地配合及糾正。內審部門在提高企業財務管理整體質量水平的同時，也應注意增進部門間協調力及單位整體凝聚力來提高科學內審的效率。

四、如何提高傳統國有糧食企業內部審計人員的專業履職能力

（一）加強內部控制，完善內部審計制度

一套完善有效的內部控制制度，其中應當涵蓋重要的內控內容，根據國家相關審計法規、準則，制定出適合自己企業的內部控制制度。制度中要對內審機構充分授權，對內審工作的職責、范圍、報告的制定要求，上報等作出明確的規定。

（二）企業加強企業文化建設必不可少

一個企業的發展并不取決于財務報表上的利潤和指標分析。好的企業要重視發揮自己企業獨有的價值觀念和文化建設，上行下效，摒棄傳統國企沉悶落后的辦公室政治環境。例如，阿里的每個高管都必須具有與企業相吻合的價值觀，京東靠4張表格管理18萬人，靠的是不同管理理念下的企業文化及與之相匹配的管理制度。傳統國企需要從上而下營造積極向上的現代企業文化氛圍，創造公道正派能夠在陽光下賽馬的環境。

（三）堅持以人為本，提高內審人員的政治業務素質

內審人員是內部審計工作的具體執行者，其工作人員的素質高低也直接影響著審計的質量和審計的效果。內部審計是一項涉及面很廣的專業活動，不僅要求內審人員必須具備會計、審計、分析等方面的專業知識，而且還必須熟悉糧食企業方針政策和企業的經營管理。但由于國有糧食企業大部分地處較偏遠的地區，審計人員的整體素質偏低，審計手段也比較落后，按現代內部審計工作要求還有很大的差距。因此，必須加強審計隊伍的人員建設，提高內審人員的素質。同時還要加強職業道德教育，使審計人員職業道德規范成為自身的思想觀念，并對自己進行改正，提高審計職業道德自律能力。

（四）加強內部審計工作規范化、制度化、法制化的建設

加強內部審計工作的規范，是內審工作發展的主要方向。要根據有關法律法規及政策，結合糧食企業本身的實際情況，制定出有關定性和定量的分類考核指標體系，并在實踐中得到有序發展。這樣才有利于規范公司內審人員的行為，保證內審工作的質量，促進內審工作健康、有序發展。

五、結語

糧食企業在國家政策倡導與企業的經營發展中已經逐漸認識到內部控制制度建設的重要性。因此，企業要從自身出發，依據國家政策規定和實際經營情況，建立完善的內部控制體系，加強對糧食倉儲、購銷、出入庫等內容的控制作用，做好風險防范措施，健全企業的內部控制信息系統，規范企業管理流程，促進企業社會效益與經濟效益同步實現。總之，在經濟發展迅速的現代社會，糧食企業面臨很多挑戰，內部審計可以作為一種有效的監督管理，企業的上級監管部門也應給予足夠重視，做好督促和領導工作，要敢于打破追求安逸滿足的傳統觀念和歷史優越感，更需開拓創新與時俱進，融入大時代下的現代財務管理，讓傳統行業煥發現代管理的青春。

（作者單位為浙江省儲備糧管理有限公司）

參考文獻

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