企業集團對子公司的財務控制分析

梁篤耀

摘要：企業集團為了發揮整個集團的協同效應，母公司必須加強對子公司的管理工作。目前母公司如何通過財務控制工作對子公司進行管理，提高集團整體性，增強凝聚力和經營活力是各集團公司所面臨的重大課題。本文主要分析企業集團對子公司實施財務控制的四個方面，以供相關人員參考。

關鍵詞：企業集團;子公司;財務控制

績效考核

績效考核是企業集團最重要的治理手段之一，一般包括制定績效指標、簽訂經營目標責任書、按經營目標考核獎懲等方面。在績效指標中，財務指標是不可缺少的部分，財務指標應以收入、利潤、現金流、應收賬款等為核心內容，確保其全面反映子公司經濟效益、財務風險、經營水平、發展能力等綜合信息，以便企業集團對子公司經營管理狀況、財務活動狀況等做出全面的評價。同時，企業集團還要將財務指標考核結果與子公司經營者的收入直接掛鉤，考慮財務效益及其質量完整的考評方式給子公司帶來較公平合理的收入分配，起到增強激勵機制、調動子公司積極性的作用。另外，集團還要對子公司展開科學全面的評價。不僅有利于集團及時掌握子公司的經營管理狀況，提高響應決策活動的科學性，還利于集團對子公司經營者的經營業績進行客觀公正的評價，為子公司經營者的任用提供充分依據。

權限控制

企業集團采用集權與分權相結合的方式對子公司授權管理中的權限進行控制，與財務控制相關的權限主要包括預算管理、投資管理、資金管理、資產管理四部分內容。

1.預算管理

集團實施對子公司預算控制，要從實現集團整體戰略目標的全局角度，對子公司的預算目標進行審批。在建立較為完善的預算運行機制基礎上，集團應采用“二上二下”的預算編制程序，首先各子公司要根據自身經營環境向集團自報其預算目標，集團在當年經營情況基礎上結合各子公司自報預算目標和集團整體戰略，提出下一年的總體目標，下達各子公司，再由各子公司做出較為全面的預算上交集團;然后集團預算管理委員會同各部門及各子公司的總經理對財務預算進行評審和平衡，匯總平衡后編制成綜合財務預算，經集團最高決策層審議批準后正式下達實施。這種上下協調、反復溝通的方式既有利于集團目標在子公司的落實，也有利于充分調動子公司的積極性，提高預算編制的合理性和可行性。在預算執行過程中集團要根據實際執行情況定期調整偏差，確保預算的完成情況，并在年末參考預算實際完成情況實施業績考核。

2.投資管理

企業集團要建立子公司對內對外投資的約束機制，包括一定規模以上的固定資產改擴建項目和并購重組項目等。抓好投資項目盡職調查和可行性研究工作，對一定規模的項目必須由集團做投資決策，這是投資的源頭管理。集團財務部門應切實參與到企業投資項目的預（估）算、論證工作中，考慮項目風險程度，準確比較項目的投資回報和籌資成本率，把好項目財務預算關，并且加大對投資項目的投后財務監督，嚴格實行跟蹤問效，減少投資失誤與損失[1]。

3.資金管理

隨著子公司增多，各子公司賬戶內都會有存量資金，在一定程度上造成集團資金分散的現象，導致資金利用率降低，資金管理容易失控，資金的安全和使用效率受到影響。因此，為了加速內部資金周轉，提高資金使用效率，發揮集團協同效應。集團要加強資金的集中管理，在此過程中可以根據實際情況采取統收統支、撥付備用金、財務結算中心、內部銀行、財務公司模式的資金管理方式。在實際工作中各子公司要編制上報年度和分月資金收支預算、提供資金收支日報，以便集團及時全面掌握資金信息，對存量資金進行短期調劑。通過資金集中管理能對全集團的資金收支進行綜合平衡、合理調度，有利于按照“以收定支、保證重點”的原則合理進行資金配置，提高資金的使用效率，強化集團內部資金調配能力，使結余資金得以有效利用，取得最大的資金使用效益。另外，集團還應對子公司對外融資和擔保行為進行有效控制。任何子公司對外籌措資金、對外擔保的事項都必須經過集團審議批準后才能實施。這樣才能增強集團對子公司的財務控制力，為集團內資金的安全、規范、高效運行提供保障。

4.資產管理

資產管理包括有形資產管理和無形資產管理，有形資產管理的重點是加強固定資產購置、使用、處置的控制，可通過建立固定資產購置審批制度、定期盤點制度、閑置固定資產管理制度、固定資產報廢審批制度并有效執行，達到避免閑置、注重使用維護、減少報廢、提高使用效率的目的。

信息控制

集團可通過建立財務信息系統，實現各子公司財務信息與供、產、銷等業務板塊信息的集成和共享。通過對各子公司財務信息的定期收集、匯總、分析，生成相關的決策支持信息。集團相關財務人員隨時遠程查詢、調取各子公司的報表、賬本、憑證等信息，掌握各子公司的經營情況，提高財務信息傳遞的速度與質量[2]。

集團公司要制定涵蓋整個集團經濟業務的會計政策，各子公司要在不違背集團會計政策的前提下根據其自身特點制定相應的會計制度，這樣各子公司間會計信息的可比性將大大增加。同時，集團還要以制度形式出臺具有可操作性的財務信息報告規范，并通過已建立的財務信息系統及時對子公司進行有效的財務信息控制，提升集團財務管理標準化水平。

為保證子公司提供信息的真實性，集團除聘請會計師事務所對子公司財務報告進行審計外，還應設立內部審計部門對子公司的財務狀況進行定期和不定期審計監督。內部審計部門對財務狀況真實性的核實至少半年或一年一次，實現對財務信息的有效監控。

人員控制

集團對子公司的人員控制應包括兩方面，一方面是對子公司財務負責人的控制，另一方面是對財務人員的管理，具體如下：

集團對子公司財務負責人實行外派制，財務負責人代表集團對子公司的經營進行監督指導，參與子公司的經營管理工作。外派財務負責人屬于集團人事編制，其工資薪酬均由集團發放列支，外派人員接受集團財務部和被派駐單位雙重領導，集團負責外派人員的任職資格、職責權限、任免和定期輪崗等重大事項。同時，集團應制定外派人員績效考核標準作為薪酬考核依據，考核主要內容應包括工作態度與責任心、工作業績與履職情況、工作創新與合理化建議、溝通合作與團隊領導能力等方面。外派人員考核集團每年至少進行兩次，考核分由外派人員自評、派駐單位評價和集團財務部評價匯總而成，外派人員的年度績效獎金應與其考核得分掛鉤[3]。在一定程度上確保整個集團發展戰略在財務上的落實，為集團發展戰略的實現提供財務上的保證。

集團要建立巡回財務督查制度，并對所有子公司的財務人員履職情況、財務制度執行情況、內控體系建設與執行情況、財務管理狀況等進行定期的檢查、監督和指導，加強對財務人員的管理工作。同時，集團還應該建立對財務人員的培訓、業績考核機制，為集團財務管理工作提供有效保障。

結束語

本文以企業集團對子公司的財務控制為中心，從績效考核、權限控制、信息控制和人員控制四個方面講述對子公司的財務控制，希望對相應財務工作的開展有所幫助。

參考文獻：

[1]許德俊. 企業集團對子公司財務控制實現方式的探討[J]. 財會學習， 2018（1）：23-23.

[2]陳慕映. 企業集團對子公司財務控制的途徑研究[J]. 財會學習， 2019（22）.

[3]郭金鵬. 集團公司對子公司的財務控制若干問題研究[J]. 商場現代化， 2017（17）：149-150.