股份公司以規避涉稅風險為導向的納稅籌劃策略

李青平

摘要：股份公司納稅工作應根據政策和法律內容合法開展，增加公司收益。基于此，本文對股份公司納稅籌劃風險產生的原因進行分析，并且根據風險因素提出納稅籌劃策略，以期幫助股份公司順利開展納稅籌劃工作。

關鍵詞：股份公司;涉稅風險;納稅籌劃

納稅籌劃是一種合法的避稅行為，企業利用納稅籌劃可以獲得相應收益，不僅有利于企業發展，也有利于國家宏觀調控政策的實施，促進我國經濟平穩發展。企業需使用好納稅籌劃措施，響應國家政策號召增加企業收益。

股份公司納稅籌劃風險產生的原因

1.政策因素影響企業納稅籌劃

股份公司在政策允許的范圍內，采用納稅籌劃方法避稅，是政府鼓勵的一種行為。政府的政策性變動，將會影響企業的納稅籌劃結果。

每個國家有各自的納稅優惠政策，同樣的納稅籌劃方法在本國使用合理，在其它國家就有可能觸犯他國法律。因此需要企業分析不同國家和地區的政策法規，合理合法進行納稅籌劃[1]。

2.稅務行政執法偏差風險

通過分析股份公司納稅籌劃的本質，該種行為是國家政策所允許的合法行為。但是從國家稅務法方面分析，企業規避納稅在意圖上已經違背立法的初衷。因此股份公司在保證納稅籌劃合法性的同時，還要規避因稅務執法不規范導致的納稅籌劃風險。這種風險對企業危害性極大，一旦企業開展的納稅籌劃被稅務執法認定為偷稅和漏稅行為，不僅要補交稅務款項，還會承受相應處罰，為企業帶來經濟損失。

3.稅務籌劃主觀性風險

股份公司開展納稅籌劃工作中，企業納稅人的主觀意識判斷也會影響納稅籌劃效果。納稅人的主觀判斷主要包括對納稅籌劃的認識、對相關法律的了解和對納稅條件的判斷等。如果納稅籌劃人員具備較高素質，可以準確對會計、法律和稅收做出合理判斷，納稅籌劃的成功幾率會相應增加。目前大多數企業的納稅人員對會計、財務、稅收都沒有充分地了解，因此加劇了企業納稅籌劃的風險[2]。

股份公司以規避涉稅風險為導向的納稅籌劃措施

1.樹立良好的納稅風險管理意識

意識決定行為，股份公司開展納稅籌劃時只有對該方面內容有充分的認識，才會將風險管理視為核心工作防范納稅籌劃可能帶來的風險。而企業要建立良好的稅收籌劃風險意識，需要管理層認識到納稅籌劃中存在的風險，并且在管理企業時以風險意識為導向，使風險意識在全部納稅籌劃中發揮作用，以此減少納稅籌劃失敗帶來的風險。在企業開展風險管理過程中，不僅需要領導對風險保持警覺，企業所有人員都需要認識到風險管理對企業發展的作用，所用員工都要參與到企業納稅籌劃風險管理中。為實現該目標，企業可以開展相應的納稅籌劃風險宣傳教育，提高全體員工對納稅風險的認識，為公司開展納稅風險管理創造良好的環境，也為納稅籌劃工作的落實創造條件。

2.促進納稅籌劃職業水平的提高

在納稅籌劃工作中，納稅籌劃人的職業水平直接關系到納稅籌劃的結果，因此在股份公司的日常管理過程中，需要對納稅籌劃工作人員開展培訓工作，以此提高職業水平。股份公司開展納稅籌劃的硬件條件也影響到納稅籌劃的結果，特別是信息技術的應用。比如納稅籌劃工作需要應用信息化技術收集相應資料，保證資料的真實有效性。基于此，企業需投入硬件設施，建設相應的網絡系統。為了規避風險，需要隨時關注相應的政策變動，如果有最新政策，納稅籌劃工作人員需及時分析，以此降低風險。本筆者供職的公司于2007年根據財政部國家稅務總局財稅[2004]36號文“財政部國家稅務總局關于免征房產稅城鎮土地使用稅的鐵路運輸企業范圍及有關問題的通知”，申請并獲得2001年至2003年的房產稅稅收優惠，涉及稅款24.63萬，為企業增加了收益。在2016年通過加強稅收政策的學習與理解，充分享受國家稅收優惠政策，帶領港航公司財務部同事，主動與稅務部門溝通、反復爭取，成功辦理港航公司境外項目零增值稅稅率備案，印尼蘇拉威西鎳鐵工業園碼頭工程、秘魯塔克納港口工程經減免稅費15萬元。從上述兩個納稅籌劃的成功案例中得出結論：納稅籌劃能否成功，和納稅人員較高的素質密不可分，同時還需要納稅籌劃人員對相關政策充分了解，使用政策為公司贏得利潤。

3.積極掌握優惠政策減少納稅成本

稅收優惠作為稅收制度一項基本要素，它的運用直接影響到納稅籌劃工作的實施效果。納稅人通過稅收優惠政策的運用，綜合考慮各種情況，通過有效實施對策進行事先安排，提高納稅籌劃的合理性。如筆者公司的“坦桑尼亞姆特瓦拉港口新增泊位工程”項目，屬于向境外單位提供的完全在境外消費的設計服務，適用增值稅零稅率。坦桑尼亞尚未與中國簽訂稅收協議，故按15%進行預扣稅，企業直接作為納稅人，就其境外繳納的所得稅額在我國應納稅額中抵免。根據2017年10月版“國家稅務總局國際稅務司——走出去稅收指引”相關案例分析：稅收抵免分國不分項計算，“分國”對納稅籌劃是一大難點。為開拓市場該項目目前期投入較大，并且公司在該國只有此項目，難以用該國的應納稅總額計算抵免預扣稅，抱著質疑的態度，筆者和同仁查找資料共同研究，請教專管員和稅政科等，最終明確“企業可選擇不分國不分項”，這意味著坦桑尼亞項目150萬的預扣款，可以全額在境外項目應交所得稅中抵免。從本次納稅籌劃的成功案例中可以得出，納稅籌劃人員需要不斷學習，應用先進的信息技術分析國家政策，根據國家政策內容，商討相應的納稅籌劃策略，以此減少風險，提高納稅籌劃的成功率。同時，要想有效降低納稅籌劃風險，企業納稅團隊的合作是至關重要，分別尋找資料和從不同層面上進行研究，最終取得納稅籌劃的成果。

4.加強股份公司對納稅籌劃風險管理

股份公司在進行納稅籌劃過程中，往往需要面臨許多風險，而且這些風險具有不確定性。因此在企業開展納稅籌劃過程中，要注重對風險的控制，采用強化措施減少風險的發生。企業可以通過對政策、信息和稅收知識的掌握，根據對這些資料的分析采取有效措施，防止納稅籌劃風險的發生。比如2019年筆者所在集團公司授權處理珠海分公司涉稅事務。珠海分公司自2008年8月成立后未及時進行稅務備案，已進入黑名單多年。解除黑名單需要補齊2008—2019年申報增值稅及附加、個人所得稅、房產稅。筆者通過對稅收政策的理解，了解到公司自1995年10月購買珠海房產一項，按自查補三年且免罰款的操作，最終以最小納稅成本完成操作，實繳稅金2.2萬元，節約納稅成本約26.45萬元。從這個納稅籌劃的成功案例中得出，企業納稅籌劃面臨多種風險，納稅籌劃人員需要對這些不利的因素進行分析，采用合理措施規避風險，為企業增加收益。

結束語

股份公司的納稅籌劃工作面臨各種風險，為保證納稅籌劃的順利進行，需采取相應措施規避風險。另外，納稅籌劃人員的專業素質對保證納稅籌劃工作的順利開展同樣重要。

參考文獻：

[1]鄧柏竹.企業以規避涉稅風險為導向的納稅籌劃研究[J].納稅，2019，13（32）：37+40.

[2]李麗霞.基于規避涉稅風險導向的冶金企業納稅籌劃研究[J].企業改革與管理，2019（17）：172+175.