農村商業銀行全面預算管理問題探究

邵巧丹

摘要：隨著我國經濟下行壓力不斷加大，農村商業銀行所面臨的內外發展環境較為復雜，一方面由于利率市場化的深入推進，資本市場波動更加頻繁，銀行經營發展中的不確定性因素增多;另一方面央行、銀保監會等加大了對農村商業銀行的監管力度，銀行所受到的外部監管約束較強。為促進農村商業銀行的持續健康發展，銀行管理者必須進一步提升經營管理水平。作為一種現代化的經營管理工具，全面預算能夠實現內部資源的優化配置，促進經營活動的統籌協調管理，提升銀行內部管理效率和管理質量，助力其實現長遠的戰略發展目標。

關鍵詞：農村商業銀行;全面預算管理;問題研究

農業商業銀行全面預算管理存在的缺陷和不足

全面預算管理強調的是一種基于銀行戰略發展層面構建的預算管理體系機制，從目前大多數農村商業銀行的預算管理情況看，其預算體系仍局限在財務管理方面，預算管理范圍相對狹窄，缺乏對業務預算、資本預算等方面的組織實施;預算工作主要是由財務部門負責開展，銀行其他業務部門參與度不高，難以發揮全面預算的統籌協調管控作用;預算指標設計不夠合理，過于偏重短期的財務性經營指標，缺乏對長期性戰略規劃指標以及非財務性指標的考量;預算編制不科學，編制范圍不全面，基礎數據不準確、不完整，編制方法較為落后，缺乏對銀行實際業務開展情況的綜合考量，加大了后期預算執行難度;預算執行組織結構不完善，過程性監督管控不力，偏差分析工作不到位;預算績效考核指標設計不合理，考評方式不科學，對于銀行員工執行預算的激勵性不足，間接導致銀行預算管控措施流于形式;全面預算基礎保障機制不健全，銀行管理人員成本觀念不強，沒有充分意識和發揮出全面預算對成本的管控約束作用，在一定程度上制約了銀行投入產出效率的提升;大多數銀行財務人員缺乏專業的全面預算理論背景和實踐經驗，預算工作的開展多以基礎的財務核算為主，對財務管理方面的工作內容缺乏足夠的重視;銀行內部各部門預算信息交流與溝通不暢，在管理上各自獨立，缺乏有效的協同管理機制，一定程度上制約了全面預算管理工作的開展。

農村商業銀行全面預算管理體系優化策略

1.提高認知水平??制定全面預算管理目標

農商行管理人員要提高全面預算認知水平，將其資本投資、經營、財務等全部的業務經營活動所涉及的人力物力資源都納入預算管理的范疇內，按照“全員參與、全過程控制、全范圍管理”的基本預算原則構建全面預算管理體系[1]，實現資源的高效整合利用，提升銀行業務價值鏈整體效益水平。銀行內部要加強對全面預算的宣傳教育，讓銀行員工充分認識到全面預算對銀行長期戰略發展的重要意義以及其與自身利益的密切關系，明確各方權利義務與職責。銀行要增強全面預算的戰略導向性，基于長遠的發展戰略制定全面預算管理目標，根據當前的內外環境變化趨勢制定短期目標，以及根據銀行整體業務經營狀況制定整體目標，綜合制定各部門、產品、環節局部目標。通過對目標在各個維度、各個層級的細化分解，落實到各個具體的部門、崗位和個人，促進全面預算目標管理機制的形成。

2.健全全面預算管理體系??提高管控效率

（1）科學編制全面預算

首先，銀行在編制預算時首先要確保預算編制的全面性和完整性，具體包括財務預算、業務預算、投資預算以及資本預算四個部分內容。財務預算指針對銀行的各種現金收支、財務經營成果等編制預算計劃;業務預算指銀行的各類資產預算、負債預算以及表外業務預算（如不良資產預算）等;投資預算指針對銀行的各種投資活動編制預算，如固定資產投資預算、無形資產投資預算、權益性投資預算等;資本預算指銀行按照其資本結構及總量，根據各項業務風險計量要求，在平衡收益與風險的情況下對資本的分解和細化，制定相應的預算計劃，并調整利潤預算等。

其次，要確保預算編制的科學性和準確性。充分調研和分析預算基礎數據，包括市場環境、政策趨勢、監管要求、銀行業務經營狀況及風險偏好等，更好地支撐預算計劃編制工作;改進預算編制技術和方法，結合銀行業務特點運用滾動預算、彈性預算、零基預算等預算編制方法編制全面預算計劃;通過滾動預算，實現預算的按年按季滾動，要求各部門按季精準進行預算規劃，減少預算偏差，提升預算計劃編制能力。積極推行彈性預算，深入分析業務經營與預算項目的關聯性，對于純投入性預算項目，可按照“成本固定、總額控制”的原則編制預算;對于收入型預算項目，可將收入與費用進行掛鉤，通過收入費用配比的方式來進行預算編制;對于一些可以明確區分固定與變動成本的預算項目，可使用公式法進行預算編制。

（2）推進預算執行

設立獨立的全面預算管理委員會，成立專門的全面預算工作小組，負責銀行全面預算的編制協調、執行監管、評價反饋等相關工作，促進各項預算管理活動高效、有序開展;搭建完善的預算管理組織框架，由銀行的資產負債部門領導，財務部門牽頭，各部門機構部門共同參與，權責清晰、分工明確地開展全面預算管控活動;建立預算執行跟蹤和分析控制機制[2]，銀行各責任部門要定期對預算執行情況進行分析并向管理層進行匯報，延伸和拓展分析的范圍和維度，基于銀行整體預算執行管控的考量分析部門預算執行效果;銀行預算管理委員會在了解各部門預算執行情況后，要及時給出調整意見，并督促相關部門盡快落實調整計劃，對調整不及時的部門及崗位人員進行嚴肅追責;加強預算執行的監督管控，構建“預算委員會-內審部門-各支線業務部門負責人”三道監督防線，對預算的執行情況開展獨立的審計監管和客觀的監督評價活動，確保預算計劃落實到位。

（3）加強預算績效考評

在設計預算績效考評指標時，針對有存貸業務的各基層業務單位或支行等利潤中心，結合管理會計工作成果利用模擬利潤、KPI等口徑，設計預算考核指標;對于不產生利潤的各機構部室等費用中心，重點對費用預算、項目預算等指標內容進行考核，盡量簡化指標考核標準，杜絕各責任部門預算與執行“兩張皮”現象。綜合考慮長期與短期指標、財務與非財務指標、業務與非業務指標，定性與定量指標等，從多個維度全方位構建預算指標考評體系。

根據因素分析、結構分析、水平分析、比率分析等綜合確定考評對象，結合不同的考評對象選擇合適的考評方法，有針對性地開展預算績效評價活動。對于預算績效考評結果，可建立掛鉤機制，將其同銀行各業務部門或條線下一結算預算額度、崗位人員職位升遷調崗、績效薪資、銀行內部業務培訓計劃制定、長期經營計劃調整等相掛鉤，充分運用預算績效考評結果，在促進銀行員工參與和配合全面預算工作的同時，形成銀行全面預算管理體系的持續改進和優化機制。

3.做好基本保障工作??加快預算信息化管理進程

加快財務人員職能轉型，鼓勵財務會計人員積極向管理會計方向轉型，學習和了解更多管理會計相關的工具手段及管理方法，如內部控制、風險管理、全面預算等，從而更好地開展全面預算管理工作。

加快財務信息化建設，通過搭建財務共享平臺，實現內部財務信息數據實時動態地共享傳遞;設計統一的數據口徑借助該平臺實現銀行業務系統與財務系統的對接，強化系統間數據的全局查詢和自動提取更新，減輕銀行財務人員工作負擔的同時，能夠有效強化預算執行過程監管控制，及時發現和處理預算異常情況，最大限度上降低預算偏差損失。

結束語

綜上所述，銀行在開展全面預算管理工作時，要提高風險防范意識，審慎開展業務經營活動，通過逐步改進和完善全面預算管理體系，打造資本充足、治理完善、效益良好、內控嚴密、核心競爭力強的現代化商業銀行。

參考文獻：

[1]劉玖香.商業銀行全面預算管理問題及對策研究[J].財會學習，2019（17）

[2]劉曉娟.銀行內部實施全面預算管理的相關思考[J].財會學習，2017（21）：207-207.