營改増對企業的稅負影響

馬晶

摘 要：本文以石油天然氣運輸公司的營改增問題為例，以石油運輸企業的稅負作為切入點，對目前石油天然氣運輸公司所存在的營改增問題進行闡述，對施行營改增對石油天然氣運輸公司的稅負問題進行分析，尋求相關的解決方案，以期可以對石油天然氣運輸公司未來的營改增施行提供些許參考。

關鍵詞：石油運輸? 營改增? 稅負? 影響

營改增政策實際目的在于促進財會稅務的體系的改革，對經濟結構的完善與調整起到一個積極的作用，并且營改增出臺的主要意義在于為企業減輕稅收負擔，以此來加快推薦我國的稅制機構改革。

一、理論介紹

（一）營改增

營改增全稱營業稅改增值稅，本文以簡稱營改增為介紹，營改增指的是從前繳納營業稅的應稅項目目前改為繳納增值稅，而營改增主要目的在于減少重復征稅，減少重復納稅步驟，于2011年開始推廣的試點方案，隔年在上海開展交通運輸業以及現代服務業進行試點工作，于2013年全面推廣到全國，截止到2016年由于推廣營改增我國共計施行減稅金額6412億元，取得了新的突破。

（二）稅負

稅負指的是因國家征稅而對企業所導致的一種經濟負擔，稅負可以用兩種形式來表達，一種是稅負率，另一種是稅負額，目前稅負主要有三種，一種是社會總稅負與納稅人個別稅負，第二種是名義上的稅負與實際上的稅負，第三種是直接稅負與間接稅負。目前我國正在大力推行營改增，以減輕稅負對于企業的影響，加快推進經濟結構改革。

二、營改增對交通運輸公司的影響分析

以某省石油天然氣交通運輸企業為例，交通運輸企業的增值稅稅收收入主要來源于陸路運輸與管道運輸，其中陸路運輸收入0.88億元，占整個交通運輸業的總收入的百分之七十以上。其中一般納稅人依舊占據納稅的主體。具體如下表所示：

在推行營改增之后，例如：陸運運輸服務戶數3680戶，增減稅額561.59元，增稅戶數870戶，增稅金額2841.28元，減稅金額1205元，總減稅金額-2279.70元，水路運輸服務戶數150戶，增減稅額-438.66元，增稅戶數23戶，增稅金額214.57元，減稅金額42元，總減稅金額-653.12元，航空運輸服務戶數12戶，增減稅額-44.7元，增稅戶數8戶，增稅金額86.64元，減稅金額8元，總減稅金額-131.38元，管道運輸服務戶數45戶，增減稅額-201.66元，增稅戶數7戶，增稅金額371.84元，減稅金額13元，總減稅金額-3637.63元，一般納稅人的所需要繳納的應稅服務值較以往有了明顯的減負，陸路運輸服務與水路運輸的戶數占據整體的百分之八十以上，其中實現減稅稅額的力度也是最大的，其中減稅金額同比也實現了穩步的增長。

營增改對于石油天然氣運輸企業稅負最為直接的影響就是納稅人，小規模納稅人的稅負明顯下降，雖然一般納稅人的稅負還不穩定，但是總體的稅負是下降的，此外營增改實施后，試點納稅人可以去開具增值稅專用的發票，一方面可以減輕下游企業的增值稅負擔，另一方面還可以提高下游企業與納稅人之間的合作力度。

三、改善石油天然氣運輸企業稅負狀況的對策分析

石油天然氣運輸企業作為運輸行業的先驅，全面實現營改增不僅可以促進企業的快速發展，還可以減輕企業稅負負擔，提高企業經營能力，改善企業經濟結構，對長遠發展具有十分重要的意義。

（一）針對石油天然氣運輸企業制定具有針對性的政策

首先從政治，經濟，文化等多個角度對該行業進行了解，借助多個考核因素對該行業制定具有針對性的改革方案，針對石油天然氣運輸公司所施行的增值稅，可以通過其他形式對企業稅負進行減免，在增值稅不可減少的情況下，出臺相關的扶持政策。

（二）對進項稅抵扣范圍進行有效調整

目前，我國的進項稅所覆蓋的范圍并不廣，石油天然氣運輸企業的進項稅額與企業的稅負成反比比例結構，換言之，假設石油天然氣運輸企業可抵扣的進項稅額越多，那么其稅負也就越少，而石油運輸企業主要的運輸成本包括過橋費、車輛租賃費用、高速費、車輛保養保險等費用，這些如果運輸成本可以計入進項稅范圍內，將會為石油運輸企業稅負的減輕起到重要的推進作用，這對于石油運天然氣運輸企業的長遠發展具有十分重要的意義。

（三）提高稅務人員服務意識

對于維護石油天然氣運輸企業的相關利益，減少由于固有納稅理念，在全國施行營改增的大環境下，稅務部門更應該為企業把好關，以企業良性發展為主要工作核心，最大范圍內為企業提供優質的指導服務。

四、結束語

石油天然氣運輸企業要想在營改増這個大環境下全面實現企業經濟結構改革，減輕企業稅負，勢必需要更加專業的稅務人才輔助也需要國家政策的大力扶持，而企業也要尋求創新之路，不斷提高企業的經濟效益，爭取通過科技發展實現全面建設的道路，營改增的發展離不開企業的大力支持，同時為企業把好稅負減免這一關也是考驗我國經濟實力的有效標準之一。

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