如何完善企業內部會計管理制度

張九利

摘 要：現代企業會計的高效性需要要重視完善內部會計管理制度，本文針對企業內部會計管理方面的問題論述企業內部會計管理制度的制定原則以及具體策略，從創新工作形式，明確工作職責和標準，加強企業內部會計管理，提升企業管理水平。

關鍵詞：企業? 內部會計? 管理制度

企業的平穩健康運行，需要完善的企業內部會計管理制度。會計管理是企業管理的重要環節之一，會計管理存在問題，容易導致收支失控，會計核算混亂。企業要重視完善內部會計管理制度，創新工作形式，明確工作職責和標準，加強企業內部會計管理，提升企業管理水平。

一、企業內部管理存在的問題

第一，企業內部控制環境較為薄弱。一方面，企業內部管理層對于內部控制管理重視程度不夠，內部管理流于形式，另一方面人力資源管理相對落后，員工參與內部管理的積極性不高。第二，部分企業在內部管理實施階段只是風險規避，控制力不強，尤其表現為企業的財務核算風險和經營風險管理不足。投資管理缺乏科學分析論證，成本控制措施不當，應收賬款管理不力，造成嚴重的財務風險。第三，內部控制措施不到位，控制目標不正確，側重于對財務報告的合法合規性保障而，忽視經營效果以及企業的價值增值管理。第四，內部監督方面缺乏健全的內部監督機構。忽視內部管理的實質監督。第五，專業人才素質低下，人力資源管理側重節約人力資源成本，對籌資投資缺乏專業的指導培訓。

二、企業內部會計管理制度的制定原則

（一）適應性原則

企業內部會計管理制度要遵循適應性的原則，制度要與企業其他管理制度相銜接，不能脫離企業的基本情況。制度要充分體現企業實際，不能生搬硬套其他企業，或者書本。企業內部會計管理制度，必須與內部管理要求相符合，不能脫離企業的實際情況。

（二）規范性原則

企業內部會計管理制度不能與會計學科的基本要求相違背，要符合并體現會計學科的基本原理和方法，遵循規范性原則。企業會計管理制度的內容，需要全面規范。建立健全會計基礎，使各項工作穩定運行。

（三）合法性原則

在會計工作中依法辦事十分重要，會計法規不能超出會計法規允許的范圍和界限，要遵循合法性原則。雖然會計法規賦予企業一定的會計核算方法的自主權，但會計工作的首要準則是合法性。

三、企業內部會計管理制度的完善策略

（一）建立高素質的會計隊伍

會計人員是企業經營活動的管理者，以及監督者，會計管理人員的素質和財務管理水平密切相關，實行新會計制度后，對企業財務會計管理人員的整體素質提出了更高的要求。經營管理和會計工作需要有一批合格的會計人員，會計人員要不斷學習先進的財務管理方式和新的財務專業技能，掌握專業知識和財務制度，保證企業財務會計工作的規范性。同時，要全面了解市場經濟的實際發展要求，不斷提升自己的能力，熟練應用財務管理知識。目前，企業會計隊伍普遍存在素質不高的問題，企業要加強培訓，優化會計隊伍。通過正規的培訓學習，提升企業會計工作人員的專業素質，不斷完善知識結構，使工作人員能夠堅持原則，嚴格自律，忠于職守。會計人員的素質對會計工作質量有直接的影響，關系著會計管理制度的落實。企業會計人員必須有很強的分析問題、解決問題的能力，有高素質的專業水平，廣泛的知識面，以及良好的應變能力。企業會計人員要積極主動學習新會計制度的內容，以及財務會計相關知識，提高自身的能力。

（二）建立會計人員崗位責任制度

企業要完善會計人員崗位責任制度，合理設置工作崗位，根據會計工作崗位性質，明確崗位職責和工作標準。崗位責任制度是企業內部管理的重要一部分。注意根據業務量，工作繁簡程度，科學分工，綜合考慮會計人員的業務水平，以及工作能力，與工作需求相適應。企業要加強會計管理，促進會計管理制度的貫徹實施。企業可以實行輪崗制度，定期輪換工作崗位，提高工作人員水平。輪換前制定合理的培訓計劃，輪換的周期根據工作人員的能力情況制定。并且要考察工作人員承接新崗位的能力。不斷優化組合企業的會計人員工作崗位，提升工作質量。初期給予必要的指導，如果發現問題，要及時處理。不能勝任的工作人員要及時調整，避免影響工作進度。

（三）建立基于OA系統的內部管理制度

根據財政部等五部委聯合出臺的《企業內部控制管理規范》要求企業應當運用信息技術加強內部控制，建立與經營管理相適應的信息系統。但由于企業信息化的基礎有差異或者由于行業企業發展原因，信息化基礎不一致，僅從大多數企業已實現的信息化平臺OA系統來維護內部管理，發揮內控體系的作用，提升企業防范風險的能力。企業內部會計管理與OA系統要密切結合，把握好控制的關鍵點。第一點，OA系統設計時，必須對信息輸入進去嚴格定義。第二點，流程的控制。在OA系統中要固化流程，嚴格按照審批權限，保證流程，內控手冊制度的協調一致。第三點，權限的控制，根據會計崗位與不相容崗位的要求，設計員工在OA系統中的權限，通過系統的設置，實現權限的制衡關系，并貫徹執行。第四點，業務環節的控制。根據關鍵控制點設置相關的業務程序，對輸入的數據業務發生的合理、合法、完整性進行審核，并執行。第五點，估OA系統的監督控制。根據內控評價的要求自動監督業務過程。

（四）加強會計電算化環境下的內部牽制制度

建立會計電算化內部管理制度，充分發揮會計電算化的作用，提高會計工作效率和工作質量。企業要定期檢查財務會計指標的落實情況，進行財務會計分析，及時發現問題，積極改進，提高企業內部會計管理水平。

企業建立長期有效的內部牽制制度，可以強化內部人員的監督和約束，防止徇私舞弊，以及嚴重的失誤，保證會計管理的工作質量。合理進行人員分工，全面落實企業內部會計制度，需要構建內部牽制制度。建立內部牽制制度，有利于現代企業內部會計制度的實施。在企業進行資產重組、重大投資時期，要充分發揮會計人員的積極性，使各項經濟活動穩定運行。企業管理人員要重視糾正、控制、檢查、監督等方法，有針對性地進行企業管理，堅持合法合規。內部控制對于保證資產安全有重要的價值，有利于保證投資者的合法權益，保證會計信息的質量。在內部牽制的基礎上，不斷調整體系，加強企業內部控制。規范會計控制，在法律法規約束內進行每個環節的工作。堅持制止和揭露不合規、不合法等會計核算，保證會計工作的合法性和質量。

總之，會計管理制度是保證企業會計工作有序進行的重要措施。會計工作要與內部管理緊密結合，充分發揮財務管理的作用，保證會計工作的規范化。以會計管理制度為保障，完善相關制度體系，促進企業內部經營管理。會計管理制度的構建，有利于會計職能的發揮，促進企業的發展。

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