加強國有企業內部控制問題探析

摘要：在日益發展的現代社會中，社會經濟體制的不斷完善給予國有企業發展創新以巨大的機遇，同時國有企業在進行內部管理過程中也無可避免的面臨著一些挑戰。在進行內部管理時，內部控制是一項難以避開的話題。作為國有企業管理的重要工作，內部控制不僅是企業發展前進的根基，更是企業開展經濟活動的重要工具之一。良好的內部控制工作在提高企業增效、發揮企業價值、穩定企業內部形勢等方面都具有可實踐意義。然而就目前國內國有企業內部控制現狀來看，在實施具體工作時仍存在一些問題。本文通過對國有企業內部控制具體問題的剖析，闡述了這些問題產生的關鍵，并提出一些個人建議，希望能給國有企業內部控制工作以參考。

關鍵詞：國有企業;內部控制;問題;對策

中圖分類號：F275 文獻識別碼：A 文章編號：2096-3157（2020）11-0081-02

一、引言

內部控制在現代各行各業都有所應用，不同企業進行內部控制的目的不盡相同，但是管理理念萬變不離其宗。內部控制本身就是企業管理的重點、難點，尤其是在財務內部控制方面，在保障資金安全、會計信息準確可靠的前提下，平衡全面預算、風險預警和控制、授權審批管理等多項工作，這在一定程度上增大了管理者的壓力。我國內部控制工作起步較晚，但是在近些年的重視和發展中，內部控制方法也不斷成熟，許多經典的內部控制方案和模式應運而生，但是僅依靠參照的有效樣品進行內部控制工作是不夠的，對于國有企業來說，思考創新方法、提升管理能力、優化管理質量才是內部健康發展的長久之計。

二、國有企業內部控制的背景和意義

1.國有企業內部控制的背景

改革開放以來，國有企業一直是國家重點關注對象，作為社會經濟的命脈，國有企業的一舉一動都牽涉出社會管理背景的變革。內部控制包括對內部多項事務的綜合管理與控制，通過合理有效的內部管理辦法，達到平衡企業資源，提高管理水平的目的。從外部來看，國家也出臺了內部控制相關的管理規范，在會計控制、管理控制等方面的工作都有相應的解釋說明，體現了國家對于企業內部控制工作應有的重視，這為企業開展內部控制工作提供了便利。但是對于一個國有企業必需的管理工作來說，系統化的外部網絡體系仍然有些匱乏。從內部來看，國有企業已經對發展內部控制工作做了一些準備，雖然未必充分，但是這也體現了國有企業領導者的重視。

2.國有企業內部控制工作的意義

對于國有企業來說，內部控制是經濟活動的順利展開的保障。一方面，內部控制工作能夠約束國有企業日常經營活動，為業務開展創造有效的管理環境，提高決策的可靠性，同時，內部控制能夠穩定管理秩序，按照不同經濟活動需求指導不同管理行為，將各項管理關聯成為系統，不至于雜亂無章的進行任務支配。另一方面，在企業進行內部管理工作建設時，內部控制能夠加強人員獎懲措施的有效執行，保障管理與制度的合理實施，正面考核方式和負面考核方式共同運作，確保員工作業的的高效進展，提高國有企業工作人員的積極性，這是一種間接性提高企業效益的方法。

三、國有企業內部控制工作存在的問題

1.部門間存在信息不對稱問題

信息溝通與傳遞在一個企業的不同部門工作中都有著極為重要的意義。國有企業在開展內部控制工作時，普遍存在信息不對稱的問題，導致企業內龐大的信息網絡塌陷，造成部門間信息不對稱的問題有很多。其中較為首要的便是不同部門之間信息溝通不足，理解存在偏差。就企業內部財務信息來看，企業內部信息從記錄整理到會計核算，都不是單個部門能夠完成的，尤其是在大型的項目建設過程中，會計信息的儲存和傳遞需要多個部門的配合和參與，但是許多部門信息沒有及時、完善的對接，部門工作缺乏串聯，導致企業管理內容難以形成一個完善的系統。另一個方面是信息建設的網絡化和自動化程度較低，內部信息傳遞沒有專門化，甚至僅尋找一個方便的信息傳遞方式，沒有更深層次的計劃和考究，信息傳達的及時性和有效性有待考量，導致內部控制的支撐證據不足，說服力較低，難以提供有價值的參考。

2.企業風險防范能力薄弱

現階段國有企業內部控制工作向著與風險評估統一化趨勢發展，一定的風險評估和防范工作必不可少，但是國有企業的風險防范意識仍然不高，導致其風險防范能力也較薄弱。一方面，國有企業尚未尋找到有效的風險評估方法，實踐與理論的契合度不高，尤其是在風險的事前判斷方面理念空缺，缺少敏銳的風險預判分析和專業的風險管理能力，往往在風險來臨之際才做出反應，這時進行的風險管理只能發揮事后補救功能，風險管理缺少科學性和合理性，難以發揮風險控制的真實水平。另一方面，國有企業在進行風險評估時“硬件”設施不足，風險評估機構不夠完善甚至缺失，專業的、具備風險評估知識的人才不足，風險評估建設不足，難以形成優良風險評估體系必備的客觀條件，導致企業經濟活動存在一定的風險。這樣的條件為企業內部控制制度形成、工作展開都造成了許多不利影響，內部控制工作難以持續高效的展開。

3.缺乏完善內部控制環境

完善的內部控制環境是發揮內部控制在國有企業中效用的鋪墊，環境的建設是一項較為耗時的工作，它不僅要求內部控制的程序完整，更要求執行力度和執行強度達到一定標準，從而營造出一種適宜內部控制工作發展的氛圍。在一些企業部門中，由于領導者對于內部控制工作的不夠重視，加之對內部控制流程尚未熟練掌握，導致不同部門間職能定位不明，責任和任務分配混亂，股東大會沒有掌握實權，監事會成為擺設，政企沒有分離，造成內部混亂的現象。此外，由于國有企業內部控制的混亂，造成企業監督機構的失職，人員沒有嚴格按照要求開展工作，甚至應付了事，進一步造成內部控制環境的混亂。加之領導者并沒有真正注重內部控制工作的執行，內部控制工作目標盲目制定，高要求、高標準難以得到滿足，執行難度高，加重了內部控制工作的缺陷。

4.內部組織結構松散

國有企業內部控制工作需要自上而下的內部組織管理體系，這對企業管理效率的提升尤為重要。企業內部組織結構不夠優化主要由多個因素共同導致的。一方面，不同部門間過于孤立，協同作用不夠明顯，難以實現內部控制工作的分解落實，不同的管理板塊要求不同，缺乏共同的目標，管理中存在孤島現象，限制了內部控制的發展。同時，不同的管理部門存在不同的管理盲區，而且相關性不強，管理工作棘手，卻沒有共進退的信念，導致部門間默契度不高，內部控制工作的科學性不強。另一方面，從縱向發展來看，國有企業過分強調下級向上級的匯報與報告，卻忽視了上級對下級的反饋工作，內部控制工作的優劣沒有得到廣泛關注，內部控制工作的具體指令沒有及時傳遞到實際管理者的手中，執行效率也就同樣大打折扣，導致企業縱向結構也不夠緊密的現象。

四、關于國有企業內部控制工作問題的建議

1.加強企業信息化建設

為促進國有企業內部控制工作中信息系統的建設，企業可以從不同角度出發，構建一個完善的信息傳遞系統。首先，應該加強內部各部門信息溝通與聯系，注重信息傳遞的時效性，圍繞經濟活動的核心展開，將需要的管理信息及時進行溝通，各部門間相互制衡，以便財務人員了解項目進展情況，確保信息管理的一致性，調整信息建設的格局嗎，擺脫信息孤島現象。其次，國有企業需要跟上現代化建設的腳步，將現代信息技術與企業信息系統相結合，將內部控制措施與EPR信息系統結合，有助于信息的公開透明化。當然，這些工作開展的前提是加強不同部門人員的信息管理意識，注重相互溝通交流，保持先進的財務管理理念，才能為信息化建設添磚加瓦。最后，信息化建設是一項長久的工作，僅形成內部信息網絡是不夠的，信息化系統需要與國內先進內部控制信息相結合，與市場環境匹配，發揮信息管理的完整性，更為準確的開展信息網絡建設。

2.構建完善的風險防控體系

風險防控不僅是為了企業內部控制與管理工作服務的，而是整個企業發展必需的條件。完善的風險防控體系首先需要企業加強對風險防控的重視，做到早防范、早評估、早解決，及時發現管理和財務中的漏洞，在事前進行預防，積極解決問題，一般來說，企業管理風險呈蔓延趨勢后才會影響企業的運作，而在蔓延開始前期很長一段時間內，都會出現一些風險異變的信號，保持對這些數據的靈敏度有助于企業進行有效的風險防控，從而實現風險的預防。另一方面，國有企業需要提高企業核心競爭力，提升管理設施先進性，同時引入專業的風險管理人才，或者將企業人才向著專業化的方向培養，掌握風險管理的核心思想，抓住要點，制定優越的風險管控制度，實現企業管理措施的升級。

3.營造適宜企業內部控制發展的企業氛圍

完善的管理環境建設是企業進行內部控制的基石。一方面，企業需要規范不同部門職能，保證管理的有效性，賦予不同部門獨立自主的權力，能夠更有效的處理內部事務。嚴格按照內部管理制度開展工作，促使責任分配更為嚴謹。當然，責任與義務不能分離，企業需要定期對部門事務進行考核，及時有效的進行內部控制措施的處理。另一方面，企業需不斷完善監督機構，總結反饋企業內部控制工作的優劣，定期盤點固定資產、存貨情況，確保賬目匹配，建設完善的資產管理制度，對企業內部工作尤其是內部控制工作進行實踐了解，做到理論結合實際，制定合理明確的目標，明確責任認定工作執行人員，實現不同管理目標。

4.強化內部組織管理

構建完善的內部組織網絡需要國有企業從橫向和縱向兩個層面開展工作。從橫向來看，企業應該部門間的聯系，不僅是在信息交流與溝通時需要加強聯系，而且要培養部門間的默契，不同部門銜接完好，才能發揮協同作用，形成流暢的管理體系。從縱向來看，企業不僅需要強化下級部門向上級部門的報告，及時將工作情況與上級溝通，上級也要準確的對工作實行情況進行反饋，尋找合理的或者不合理的地方，做出一些指示，幫助下級部門完善工作。當然也要結合企業實際運作情況，通過不同工作規范加強上下級聯系，用堅實的硬件基礎打造良好的內部控制管理環境，從而實現經營、管理兩面兼顧。

五、結語

總之，內部控制管理現代化企業重要的內部管理工具，在企業發展中起到了無可替代的作用。盡管在目前企業發展過程中，內部控制工作仍存在一些問題，但只要企業不斷探索和思考自身管理模式、經營環境、業務發展，加強對內部控制管理的重視，是能夠及時解決這些問題的。國有企業可以根據本文所述加強企業信息化建設、構建完善的風險防控體系、營造適宜企業內部控制發展的企業氛圍、強化內部組織管理，從而及時解決國有企業中內部控制存在的問題，提高企業管理水平，優化管理質量，實現企業長久健康發展。

參考文獻：

[1]張錦中.企業財務會計風險管理探析[J].全國流通經濟，2017，（16）：92～93.

[2]鐘華.國有企業內部控制存在的問題及對策探究[J].中國商論，2020，（04）：155～156.

[3]郭萌萌.關于加強國有企業內部控制管理的思考[J].中國集體經濟，2020，（03）：36～38.

[4]徐清育.淺談國有企業內部控制環境建設[J].中外企業家，2020，（03）：15～15.

[5]黃雪峰，張麗君.國有企業內部控制初探[J].產業與科技論壇，2020，19（01）：219～220.

作者簡介：

劉笑洋，供職于中國移動通信集團廣東有限公司珠海分公司。