企業財務集約化模式下的稅務風險分析

摘要：隨著經濟與社會的發展，電力企業對于財務集約化模式的重視程度日益提高，需要充分結合企業實際情況建立健全相關的模式機制，從而強化企業的財務建設。但是在這過程中，不可避免地出現了一些問題，制約著電力企業財務集約化模式的進一步發展。因此，本文分析了企業集約化模式下的稅務風險以及成因，并且提出了相應的防范對策，以促進電力企業能夠得到健康穩定的發展。

關鍵詞：電力企業;財務;集約化模式;稅務風險

中圖分類號：F426.61 文獻識別碼：A 文章編號：2096-3157（2020）11-0187-02

一、引言

企業往往會采取一系列措施，促進企業效率的有效提升，而財務集約化管理就是其中一項最基本的舉措。企業內部在進行集約化管理實施的過程中，通常會遇到一系列問題，使企業財務集約化管理工作的開展受到很大的阻礙。本著嚴謹的工作態度，對工作人員以及工作中的相關舉措進行調整，最大限度地提升管理效率，以此為基礎對相關管理條例進行確定，對管理程序進行整頓，不斷提升相關工作人員的專業素質，使公司內部財務集約化管理朝著精細化的方向發展。

二、電力企業財務集約化模式概述

1.財務集約化模式的概念

從理論基礎上而言，財務管控理論是電力企業財務集約化模式的指導依據。所謂財務管控，就是在以企業為主體的基礎上，創設環境條件，從而制定相應的管理策略，使企業資本向最優化方向發展。通常財務管控分為集中型、分散型、相融型三種模式。財務集約化模式管理，則是以集中型財務管控為基礎，通過先進的技術手段和管理理念，形成業務流程化、資金集中化、監控實時化等特征，實現經濟的最大化與最優化的現代管理方法。財務集約化模式的運用，能夠有效提高企業財務工作質量，增強企業的風險控制能力，提升企業的穩定性和發展活力。

2.財務集約化模式的意義

作為我國的基礎性產業，傳統的管理理念與模式已經不能夠適應電力企業的發展需求，改革成為電力企業的一個重點工作內容。集約化模式的管理方法，由于其能夠有效整合企業的資源，統籌規劃與發展，因此逐漸引起電力企業的重視，其意義日益凸顯。（1）財務集約化的價值標準在于：一是財務一體化，可以有效的統籌資源分配，解決企業資源配置、資金調控、融資分散、成本管理等方面的諸多問題，增強企業的協作能力;二是財務規范化，完善財務工作流程，優化財務工作體系，增強企業的規范性;三是財務信息化，能夠極大地增強企業的財務信息共享，建立信息實時監督與反饋機制，提高企業的應變能力與生存實力。（2）財務集約化的優勢在于風險控制，企業財務是風控的重點。電力企業實施財務集約化模式可以使資金利用率得到提高，并且優化成本，提高抵御風險的能力。

三、企業財務集約化管理的現狀

企業的管理職能部門通常分為審計部和財務部，通常情況下，企業沒有明確兩個部門的工作范圍以及具體職能，審計部和財務部都可以參與到公司內部的監督管理中，但沒有對其管理內容進行具體的規定。就目前的情況來看，企業部分在會計基礎上缺乏有力的保障，無法實現會計科目的統一化，且主觀性較為薄弱，沒有明確劃分固定資產的標準。當前的財務信息化系統通常會滯后于企業的發展，目前企業的各項業務都在不斷地發展，以前的務管理系統和軟件很難滿足當前企業的發展需求，企業對新型財務管理系統的需求較為迫切。而集約化管理系統能夠科學地將企業各部門的相關資料整合起來，通過固定的方式推進業務管理的規范化與標準化建設，這樣能夠有效防止因人為失誤而造成經濟損失，從而構建科學有效的管理體系。

四、電力企業財務集約化模式下的稅務風險分析

1.外部環境風險

對于企業運營而言，復雜多變的外部環境使其面臨著巨大的不確定因素影響，而且從客觀角度出發，企業只能夠減弱這種影響，采取有效的措施進行風險的控制，從而保證企業的正常運營。對于電力企業來說，財稅政策對于財務管理工作有重要的影響，隨著經濟與社會發展，財稅政策的變動，使得電力企業的財務管理工作也必須做出相應的調整。以“營改增”稅收政策為例，由于增值稅價外稅自身的特點，因此在發生變動后，電力企業的資產、收入、成本等方面的財務工作都要做出相應的改動，以適應政策的變化。在稅務檢查中，電力企業作為一個重點稅源對象，要面臨著諸多的稅務檢查。電力企業的稅務檢查，除了現行的財務運作狀況，還要對往年的財務狀況進行一定程度上的檢查。在財務集約化模式下，由于涉及因素較多，而財務信息無法進行簡單地“疊加”，因此使得企業面臨著較大的稅務風險。由于集約化模式的推廣，子企業的財務也要納入集中核算之中，這就增加了財務工作的復雜度，使得不確定因素增加。再者稅法的不完善，在實際的工作過程中會出現各種各樣的問題，造成企業稅務風險顯著增大。

2.稅務政策的選擇風險

不同稅收政策環境下，企業應該采取不同的經營策略。企業要根據所處的不同環境，有針對性的選擇財稅處理方式。當稅務收政策選擇不合理時，企業就會面臨著很大的風險，也就是通常所說的稅收政策的選擇風險，一旦風險發生，企業的運營就會受到很大的影響。而電力企業的稅收籌劃，是一項相對系統、整體化的工作，且周期較長，因此當稅收政策發生較大的變動時，如果不能夠及時地調整稅收籌劃安排，就會使得企業面臨著巨大的風險。

3.企業內部管理風險

企業內部風險控制是不可忽視的重點工作，也是電力企業財務集約化模式建設所面臨的主要風險之一。企業內部人員的綜合素質水平參差不齊，制約著企業的進一步發展，如財務工作經驗不足等問題。這些都制約著企業財務集約化模式的建設工作，易造成企業財務出現問題與紕漏，進而增加企業的稅收風險。在電力企業財務集約化模式下，下級子企業稅收籌劃工作相對較弱，不能夠結合企業的實際情況及時地調整戰略，這在一定程度上增加了子企業的稅務風險，不利于企業的穩定有序發展。

五、電力企業財務集約化模式下的稅務風險成因

在電力企業財務集約化模式的建設過程中，要綜合考慮到稅務風險的影響因素，結合實際情況，正確認識稅務風險成因，從而為電力企業財務集約化模式下的稅務風險防范措施的制定提供參考與幫助。

1.外部環境因素的變化

對于電力企業所處的宏觀外部環境，主要是政府介入市場，通過合理的貨幣政策和財政政策，進行強有力的宏觀調控，從而保證經濟與社會的相對穩定。由于外部環境的不斷變化，特別是經濟環境的變化，使得稅收政策在一定范圍內也不斷地發生變化，這就使得企業的財務管理工作的難度有所增加。電力企業的財務工作人員要隨時了解稅收政策的調整，采取不同的方法進行工作，這在一定程度上加大了工作量，而且也使得企業的稅務風險提高。

2.內部控制及風險意識薄弱

若想促進企業財務管理集約化的有效提升，首先，需要加強公司所有員工的財務集約化意識，在具體的工作中，公司要通過有效的方式，將財務集約化管理的優勢傳遞給工作人員，加深工作人員對財務集約化管理的認識，使其積極主動地參與到企業財務集約化管理工作中去，貢獻出自己的一份力量。例如，組織工作人員參與財務集約化專題座談會議，在公司內部學習財務集約化的工作流程，給所有工作人員發放工作手冊。其次，還需要對工作人員的職業道德建設予以重點關注，實現工作人員觀念的順利轉變，增強工作人員對財務集約化管理的重視程度，努力促進自身專業素質的提升，從而更好的適應企業的發展。

3.人員綜合素質與能力問題

企業財務管理工作的實施是由工作人員完成的，因此企業人員綜合素質與能力的高低，對于企業的實際運營與發展潛力具有重要的直接影響。從公司制度執行的角度來看，人員素質與能力也是其效果的關鍵因素，決定著制度、政策的實際實施質量。因此，企業的稅務風險與人員綜合素質與能力有很大的聯系。

4.內部管理指標的制約

由于電力企業的特殊性，在企業運營過程中，生產安全是一個極其重要的工作重點。但是一些部門這種觀念卻發生了扭曲，只顧安全指標，卻忽視其他的質量指標，伴隨著相應的稅務風險。

六、電力企業財務集約化模式下的稅務風險防范策略

1.強化內部控制，做好稅務風險識別

電力企業內部控制的完善優化，除了規章制度內容以外，還要做好企業的組織設置工作。一是規范企業法人結構，加強企業內審機構與部門的建設工作，特別是對于那些經營者較為復雜的企業，強化其法人結構是必要的措施。一方面可以優化權利的劃分;另一方面要做好各權力者之間的監督、檢查與平衡工作，強化企業結構的合理性。二是做好企業的職位職責安排工作。一方面是明確職責內容，做好責任跟蹤記錄工作;另一方面是細化風險，提高行業的風險意識。

2.加強稅務風險的評估工作

稅務風險評估是稅務風險工作的重要部分，對于企業的后續發展具有重要的影響。通常包括定性和定量法兩種評估方法。在稅務風險的評估工作中，定性一般是采用訪談和調查的方式;定量則是體現在評估和分析上，特別是對于事項或者數據的評估分析。稅務風險的評估工作質量，能夠對財務問題的解決方案、企業的財務支出等方面產生重要影響，從而作用于企業的實際運營過程。

3.重視內部審計，控制企業稅務風險

電力企業在進行財務集約化模式的建設過程中，要重視企業內部審計，控制企業稅務風險。審計工作中的一個重要環節就是保證內部審計工作的獨立性。對于內部審計的歸屬問題，要慎重考慮，可以設立專門的機構進行管理監督，不能夠由管理層負責。在企業的運營過程中，要注意同稅務部門的溝通交流，增強企業部門之間的合作，保證財務工作的質量。另外一點，要加強企業審計部門與政府機關的交流合作。企業主動與稅務機關溝通、聯系，形成稅企良性互動。

4.完善人力資源機制

企業人員的職業素養和技能水平，是影響企業生命力的重要因素之一，同時也是企業防范稅務風險的重要環節，是風險控制的基本保障之一。企業在完善人力資源機制時，一方面要加強人才的儲備力度，積極吸收外部優秀人才，除此之外，注重企業內部人員的素質培養，從內部開始打造一批具備高素質、技術能力過硬的稅務管理人員，使企業人員懂法知法善法，明確整個行業的發展方向，把握企業的生產銷售現狀，能將所學的稅務管理、生產合計、項目管理措施等知識，全面應用于企業發展之中，促進企業發展;另一方面建立健全人員考核與評價機制，增強企業的良性競爭力，促進企業人員綜合水平的提高。人力資源機制的完善，能夠有效的防范稅務風險，增強企業的風險控制能力，保證電力企業的財產安全。

七、結語

綜上所述，對電力企業財務集約化模式下的稅務風險進行合理分析，正確認識風險成因，做好稅務風險的識別工作，根據實際的企業運營情況，有針對性地制定企業稅務風險防范策略，從而增強企業的風險抵抗力，保證企業能夠穩定有序的發展。

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作者簡介：

周璐，供職于湖南湘能多經產業（集團）有限公司。