企業稅收籌劃風險及其防范措施的探討

高小鈉

[摘 要]隨著市場經濟的不斷發展和稅收政策的不斷變化，企業越來越意識到納稅籌劃活動對減輕稅收負擔、提升經營管理水平的重要意義。現階段，稅收籌劃經過實踐的多重檢驗，最終受到各個企業的重視，很多企業專門聘用專業的稅收籌劃高級人才為其經濟活動出謀劃策。基于此，本文主要討論了稅收籌劃的風險和防范措施，旨在為相關研究提供參考。

[關鍵詞]稅收籌劃;風險;防范措施;企業

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2020.12.016

[中圖分類號]F275[文獻標識碼]A[文章編號]1673-0194（2020）12-00-02

0 ? ? 引 言

所謂的稅收籌劃，指在納稅行為發生之前，在法律允許的范圍內對企業的經營活動進行策劃，以達到“減稅”的目的。稅收籌劃的主要特點包括目的性（即通過稅收籌劃減輕企業的納稅負擔）、超前性（一旦實際的經濟事項發生，應該納稅的款項就已經得到確定，所以，稅收籌劃需要提前進行營銷預算和財務預算，最大限度地減少稅收）、合法性（合法是稅收籌劃的前提，避稅、偷稅、漏稅等都是不合法行為，合法的稅收籌劃方案必須堅決抵制這種違法行為）、綜合性（即稅收籌劃要著眼全局，不能只注重個別稅種稅負的降低，而要著眼于整體稅負的輕重）、技術性（即科學合理的稅收籌劃需要掌握專業的財務知識，財務人員要從多種可供選擇的納稅方案中選擇最優方案）。

1 ? ? 稅收籌劃的風險成因

1.1 ? 企業稅收籌劃的風險與稅收籌劃相關人員對稅收籌劃的認識偏離

第一，一些企業的稅收籌劃人員對稅收籌劃合法性的理解不到位，他們認為稅收籌劃的唯一目的是減少繳稅，因此在稅收籌劃的過程中集中力量盡可能地減少繳稅，能不繳稅就不繳稅，整個稅收籌劃過程并沒有結合企業的整體戰略和長遠利益，甚至有的企業借著稅收籌劃的名義進行偷稅、漏稅和避稅等違法行為，最終給企業帶來巨額虧損，影響企業形象，相關人員也無法擺脫法律制裁。第二，一些企業過分夸大稅收籌劃的功能和作用，他們視稅收籌劃為企業減輕稅負的唯一工具，錯誤地認為稅收籌劃的靈活性和操作性非常強，然而經過實踐檢驗發現稅收籌劃操作受限，容易產生強烈的挫敗感。第三，由于稅收籌劃單一的目的性被片面宣傳，稅收籌劃人員只重視影響稅收的相關因素，力求通過減少稅收來減少成本，忽視非稅收因素、由于缺乏整體全面的稅收籌劃，最終導致企業的非稅收支出增加，增加了企業成本，影響企業的盈利水平。

1.2 ? 稅收政策變化具有不確定性

第一，企業要想保證稅收籌劃的合法性，必須嚴格按照國家的稅收征管政策制訂稅收籌劃方案，但是伴隨著我國市場經濟的成熟和革新，我國稅法也在不斷更新和完善，稅收政策表現出明顯的不穩定性，舊政策的取消和新政策的推出讓企業無法適應稅收政策的更新節奏，很多稅收籌劃方案在“昨天”合法在“今天”就已經不合法，這種不確定性給企業稅收籌劃帶來了諸多不確定性的風險。第二，我國稅收政策的推廣是一個漸進的過程，有的地區實施早、有的地區實施晚，有一些稅收籌劃方案在一些地區合法、在其他地區不合法，稅收籌劃人員如果對稅法政策的地區推廣進度認識不清晰就會讓企業的稅收籌劃面臨風險。第三，如果稅收籌劃人員的稅收知識更新不及時，對稅法的更新掌握不到位或者適應稅法的周期過長，將無法緊跟稅收政策變化的時效性，使企業經營面臨風險。

1.3 ? 稅收籌劃人員的專業素養低

科學合理的稅收籌劃需要利用合法合理的操作程序以達到企業減稅的目的。第一，科學合理的稅收籌劃方案要求相關人員具備良好的財務素養和法律素養，切記片面追求減稅的目的而忽略企業整體的經營戰略，或者利用不合法的手段達到減稅目的，否則會給企業帶來巨大的經濟風險和法律風險。第二，由于稅收政策更新與完善的不確定性要求稅收籌劃人員時刻保持警覺狀態，在全面了解稅法知識的基礎上及時關注國家稅收政策的變化，根據政策變化進行稅務政策調整。如果相關工作人員信息更新緩慢，對自己的專業素養要求低，最終將無法適應稅法政策更新的快節奏，導致稅收籌劃方案具有不確定性。第三，稅收籌劃發生于企業實際的經營活動發生之前是一項要求前瞻性和技術性的財務策劃，如果相關人員的財務技術水平不過關，財務預算工作不合理，就會導致稅收籌劃失敗。

1.4 ? 企業市場環境的影響

企業是重要的社會經濟組織，企業稅收籌劃的成功與否與企業的經營活動有著密切的聯系，企業經營活動的成敗與市場影響環境息息相關。其中，市場營銷環境包括微觀市場營銷環境和宏觀市場營銷環境兩個部分。第一，微觀市場營銷環境主要包括企業內部的環境、企業的供應環境、企業的銷售市場和社會公眾等。例如，如果企業內部溝通協作混亂，外部供應環境不穩定，銷售市場占比縮減，社會公眾對企業的信任感差，這些不利的微觀因素直接影響企業的效益，最終將導致企業稅收籌劃失敗。第二，宏觀市場營銷環境主要包括經濟環境、技術環境和執法環境等。例如，由于我國稅法不夠完善，很多稅收政策的更新和完善都需要一定的周期，很多稅收籌劃行為是否合法并沒有明確認定，因此稅法企業稅收籌劃是否合法與稅務執行機關的執法環境有密切的聯系。如果稅務機關執法嚴苛，或者稅務人員的素質不高、執法不公正、存在執法偏差等，就會直接認定企業稅收籌劃不合法，最終導致企業稅收籌劃失敗，給企業發展帶來風險。

2 ? ? 稅收籌劃的風險防范措施

2.1 ? 企業要全面深刻地認識稅收籌劃的概念

第一，企業和稅收籌劃相關人員必須高度重視稅收籌劃工作的合法性，保證稅收籌劃工作在法律允許的范圍內合理運行，這是規避風險的基本前提。第二，企業和稅收籌劃相關人員必須正確認識稅收籌劃的功能，不能將企業減少成本的希望全部寄托于稅收籌劃上，稅收籌劃只是減少成本開支、提高企業財務管理水平的一個環節。第三，稅收籌劃人員必須結合企業的實際情況制訂稅收籌劃方案，保證稅收籌劃方案和企業的財務狀況和營銷狀況相適應。此外，企業在選擇稅收籌劃方案時往往面臨多種選擇，企業不能一味地關注哪一個方案可以最大限度地減少稅收，要從減輕整體稅負的角度出發，結合企業整體的運營狀況和長遠發展利益，選擇最優化的稅收籌劃方案。

2.2 ? 企業要積極關注稅收政策的變化情況

第一，針對我國稅法規則種類繁多、稅法新舊政策更替周期快、稅收優惠政策的時效性強、稅收政策甚至朝令夕改等不確定現象，企業必須建立強大的信息收集和整理系統，不僅要全面了解國家稅收政策和變化趨勢，還要全面了解企業的過去、現狀以及未來的發展情況，全面分析企業的財務管理水平，做好科學合理的財務預算，在此基礎上制訂合理合法的稅收籌劃方案。第二，企業要重視和稅務機構的交流和溝通，由于很多稅法規定不夠完善和明確，導致稅務機構在具體的審核和操作過程中靈活性強，甚至帶有很大的主觀隨意性。所以，企業在制訂稅收籌劃方案之前必須和稅務機關積極溝通，充分了解當地哪些稅收籌劃方案是合法的、哪些是不合法的，主動適應稅務機關的管理模式，誠信繳稅，提高企業的信譽度，提升企業的整體形象，獲得稅務機關的認可，實現共贏。

2.3 ? 企業要注重稅收籌劃相關人員的專業性

第一，制訂稅收籌劃方案的技術含量較高，企業在招聘稅收籌劃人員時必須注重選拔人才的財務素養和專業素養，有過相關稅收籌劃工作經驗的人員優先錄用。第二，企業在任用稅收籌劃人員之前要保證稅收籌劃人員熟悉企業的發展歷程和未來發展走勢，只有這樣，才能保證稅收籌劃方案和企業具體的經營狀態相適應。第三，企業注重稅收籌劃人員的再培訓工作，做好培訓預算工作，督促稅收籌劃人員及時關注信息動態，更新自己的專業知識。第四，企業要大膽聘用專業的稅收籌劃機構，很顯然，稅收籌劃機構的專業素質和風險控制能力都超過稅收籌劃人員，必要時尋求專業稅收籌劃機構的幫助是非常必要的。

2.4 ? 企業要注重處理企業與外部市場環境的關系

無論是微觀市場環境，還是宏觀市場環境，都會對企業的稅收籌劃方案產生重要影響。因此，企業在制訂稅收籌劃方案前，要對企業所處的市場環境有一個全面清晰地了解，積極解決消極的外部環境因素。例如，企業要健全內部管理控制制度，保證各個部門之間實現良好的溝通和配合工作，保證稅收籌劃方案從設計、評估到實施都有一個流暢的運作程序，保證企業的營銷活動和納稅活動都處在企業的嚴格控制和監督下，只有這樣，才能最大限度地處理好企業和外部環境的關系，最大化地規避風險。

3 ? ? 結 語

本文主要圍繞稅收籌劃的風險成因和防范措施兩個部分展開論述：第一部分從4個方面論述了稅收籌劃風險的成因，包括認識程度、政策變化、人員專業素養和外部環境的影響力;第二個部分針對原因具體提出了防范稅收籌劃風險的4個方案。企業稅收籌劃工作是一項關聯性很強、牽扯面很廣的工作，只有全面綜合分析稅收籌劃風險的成因，才能得到有效具體的解決方案。

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