企業貨幣資金內部控制管理中面臨的問題及對策措施

董淑華

企業資產管理包括貨幣資金的管理，會計核算包括貨幣資金核算，兩者均在其中占有重要地位，貨幣資金的內部控制管理對企業財務管理非常重要。本文主要針對企業貨幣資金管理中存在的問題進行探討，并提出一系列控制措施，通過維護企業資金安全的完整性，進而提高企業的管理效率。貨幣資金管理是企業內部控制中一項很重要的工作。建立高質量、統一的企業貨幣資金管理體系，對企業內部管理水平和防控風險的能力將會有很大提升，同時可促進企業的可持續發展，提升其價值創造能力。

企業貨幣資金在運行過程中面臨的問題

財務管理工作被忽視，是現在企業生存發展普遍存在的問題，大部分企業只注重生產和經營，忽略了財務管理。財務管理不僅是專業的財務部門進行專項管理，還需要有一支人員素質高、業務能力強的專業人才隊伍，這樣才能使貨幣資金在使用過程中發揮作用。目前，許多企業的財務管理狀況不佳。首先在資金營運過程中，在采購、生產、銷售等環節對資金沒有做好綜合平衡，資金營運效率低下，不能高效地調度和使用貨幣資金，造成貨幣資金的閑置與浪費。其次是缺乏完善的制度，財務崗位人員空缺，企業為了利益最大化，不安排增加新的財務人員，出納管理員兼職賬務管理的情況十分普遍，個別企業財務人員更是緊缺，收付款項所需的全部印章由一人保管的現象也存在。有關負責人簽字蓋章手續缺失。貨幣資金管理崗位責任制不健全，任用出納之前對其職業道德水平、業務勝任能力和相關背景沒有進行必要的調查，財務管理人員的水平參差不齊，有人沒有取得執業資格證書就上崗，加之平時很少學習會計業務，自身業務素質較差，導致貨幣資金被貪污挪用。三是授權審批環節控制不嚴，缺乏建立嚴格的資金授權和審核批準制度，存在相關審批領導出差等不在崗時，委托不具備審批權限的人進行審批或口頭授權。這有可能造成資金沒有花在刀刃上，或者審批數額超過審批權限，出現資金使用困難等現象。企業“三重一大”中關于大額資金支付審批，沒有實行集體決策或聯簽制度，制度不完善可能導致資金被非法套取或被挪用。四是有關銀行賬戶管理，出現出租、出借現象，除了給企業造成無法挽回的損失外，企業還要承擔相應的法律責任。五是企業沒有建立應由會計抽查核對庫存現金和銀行存款余額而不是僅由出納人員負責清點的制度，從而造成貨幣資金被貪污或挪用。

企業貨幣資金出現問題的控制措施

只有企業采取相關措施，把貨幣資金運行管理中出現的問題消滅在萌芽狀態，企業才能更好地發展。一是企業領導及財務管理人員應當根據行業環境和經營特點在保證企業、財務平穩運營的基礎上，對資金進行平衡，保證收付款項收付及時，繼而對資金進行合理分配保證資金占用合理，實現良性循環，提升資金運營效率。二是切實做到不相容崗位分離制度。首先對出納人員進行管理，出納人員除了完成本職工作以外，不得監管與自身業務無關的應由其他會計完成的工作，具體包括稽核工作、會計檔案保管工作、收入與支出、債權債務等賬目的登記工作。加強印章的管理工作，分開保管收付款所需的印章，財務專用章應該指派專人保管，個人印章也應該由本人保管或者單位授權人員保管，配備專門的保管設備極其重要。保管人員離開工作崗位前，需將保管設備鎖好。對需要有關負責人簽字或者蓋章的企業相關票據、原始憑證、報表等資料，嚴格按照規定做好簽字或者蓋章手續。企業在發展過程中還要不斷完善規章制度，若財務管理人員缺失，應及時補充。財務管理人員也要不斷加強業務學習，除參加專業繼續教育外，還要不斷提升專業勝任能力，提高自身的業務素質。

三是企業要嚴格控制貨幣資金的會計系統，對資金的收付條件、審批權限和程序進行嚴格規范，主要包括：審批人應當按照授權批準方式，授權批準制度的規定，審批授權范圍內的業務，超范圍的業務不得審批。對涉及企業大額資金的業務必須實行集體決策。貨幣資金業務辦理時，嚴格執行經辦人在自身權限范圍內執行，也必須符合審批人審批權限內的業務才能進行審批，審批人超越權限審批的業務，經辦人有權予以拒絕。四是企業必須加強銀行賬戶的管理，要按照規定的權限和程序開立、變更、撤銷銀行賬戶，禁止將銀行賬戶進行出租、出借。五是現金出納人員每日要盤點庫存現金，做到日清月結。對庫存現金、銀行對賬單、銀行余額調節表、銀行存款賬鋪、銀行存款余額進行核對，也是企業專業會計人員的工作之一，這項工作應該由企業定期組織，來進一步核對，是否賬實相符、賬賬相符。對調節不符并可能存在重大問題的未達賬項和現金長款、短款都要及時查明原因，按照會計準則及相關規定進行處理。

結語

企業內部控制系統之中重要的組成部分是內部控制中有關貨幣資金的控制，實現企業貨幣收支的合法與資金收回的可靠與安全，是控制的主要目的。這對于防止貪污舞弊行為，保障資金安全，滿足生產與經營需要具有重大的現實意義。企業需要建立健全貨幣資金內部控制制度和評價小組。評價小組由專門人員組成，并定期進行評價。最后，根據有效的評價結果，改進和完善貨幣資金控制，從而建立起更加行之有效的貨幣資金內控體系。

（承德市雙灤區自來水公司）