銀行業內部審計制度建設的經驗及啟示

閆潔

自從我國出臺了《商業銀行法》之后，銀行業內的內部審計工作改變了以往的狀態，取得了較大的進展，過去，銀行的管理層人員認為即便自身在審計時出現了損失，但終究是由自身原因造成的，如今，這種意識已經得到了改善。近幾年，許多銀行業的大案要案都是借助審計的方法發現的。因此，做好銀行業內部審計工作是十分必要的。

伴隨著我國經濟的發展，銀行業也面臨新的發展機遇和挑戰，在內部審計的環節中可能存在許多問題，對銀行業的未來發展帶來了較大的負面影響。

銀行業內部審計的定義

銀行業內部審計是社會經濟發展到一定階段出現的產物，其同國家審計與社會審計具有相同的本質，均是在所有權同經營權相分離作用下誕生的。早在2003年3月4日，審計署頒布了《審計署關于內部審計工作的規定》，該規定自2003年5月1日起推廣實施。內部審計的目的在于，通過把控組織內部各項工作的合規性、合理性與有效性，進而實現組織目標。由此可以看出，銀行業內部審計就是相關機構對銀行經手的各項業務內部控制系統進行的審計工作。

銀行業內部審計中存在的不足

管理層人員試圖管控審計人員。當前，我國銀行業進行內部審計時，往往是各基層金融機構選派幾位業務精英前來參與審計工作，但是，一旦他們發現了審計問題，歸屬單位的上屬領導很容易給他們施加一定的壓力，暗示他們盡量不要將問題擴大化、嚴重化，在被審計單位管理層人員的痛苦懺悔中，審計人員很可能失去自身的立場，做出有違審計規則的行為，甚至幫助該單位掩蓋同內審規則不相符的各項事務，借以促使管理人員繼續以往的非法行為，越權控制，使得內審制度失去了意義。

內部審計目標同初衷相違背。金融業的內部審計結果與自身是否得以平穩運行存在著較大的關系，一旦出現任何差池，將會使社會遭受較大的經濟損失，使國家信用受損，不利于金融業的未來發展。且各類金融案件的作案人員多為內部人或是采用內外勾結的方式作案，這就使得案件的偵破難度加大。由此可以看出，銀行業的內部審計發揮著較為重要的作用。有些金融結構進行內部審計的目的僅僅是為了向上級機構交差，對于整個工作環節都抱有著敷衍了事的態度，缺乏足夠的風險意識。

內部審計的執法強制力較弱。考慮到審計的執法力度極為有限，且缺乏完善的問責機制，加之受到官本位和地方主義的影響，導致審計結果難以得到落實，經常出現屢查屢犯的現象，對于審計的權威性造成了不利影響。基于此，參考相關數據可知，銀行業內的系統犯罪多集中在貪污、受賄與挪用公款。假設內部審計擁有較強的執法力度，那么銀行業內的各類違法行為將會得到有效遏制。

組織機構不健全，審計人員需提高自身的素質。在我國銀行業內至今仍未形成一套健全的流程體系，對于各項業務的監管仍存在一定的疏忽。近幾年，雖然我國的銀行系統在規章制度的建設方面小有成就，但是，現實中，仍有極少數銀行抱著敷衍的心態完成內審工作，未對現金尤其是大額現金的使用加以限制，為不法分子提供了可乘之機，進而致使各項監督失去了自身的作用。隨著銀行業務規模的不斷擴大，審計人員難以保證可以熟知各項業務與制度，因此健全的組織機構是做好審計工作的基礎。

銀行業內部審計的相關對策

打造利于內部審計的氛圍。銀行業管理人員需對內部審計的重要性有充分的認識，發自內心的重視這項工作，摒棄固有的“唯我獨尊”的意識，做好審計問責工作，令管理層在權限范圍內依法行使各項職權，做到權力不濫用、不亂用，切勿對審計人員施加絲毫不利于審計工作順利進行的壓力。

積極做好組織協調工作。審計人員應當立足于社會經濟大局，從宏觀角度出發、微觀角度入手，認真貫徹落實工作，改變以往的“單人戰斗”的局面，積極做好組織協調工作，借助審計資源，開展內部審計工作，對于審計出來的各類問題，要予以及時解決。目前，銀行內審機構的數量較少，且存在人員不足的問題。俗話說“好鋼要用在刀刃上”，因此，審計人員無需在細節處耗費大量精力，而應將注意力集中在提高審計工作的效率和質量上，努力改變原有的審計模式，在行業內大力推廣使用立體查賬法、縱橫穿插法和配套還原法等多種新的審計方法，進而形成一套嚴密的審計網，不漏掉一個違法者。

提高自身的業務素質。隨著時代的進步，社會環境發生著翻天覆地的變化，各類違法行為也在不斷創新，以此為背景，倒逼審計人員在不斷提高自身的各項工作素質。正所謂“魔高一尺，道高一丈”，審計人員只有比違法者掌握更先進的技術與過硬的專業技能，才能找出違法行為的線索，繼而發現違法者的蹤跡，借以堵住對金融行業未來發展的漏洞。因此，各位審計人員應當提高業務流程的管控能力，對于容易出現問題的環節嚴加把控，及時辨別違法行為的出現原因是行為人失誤造成的、還是主觀動機驅使，抑或是在領導的暗示下完成的。

綜上所述，銀行業的內部審計人員應當轉變現有的觀念，改革思維模式，不斷創新銀行業內部審計的新方法，致力于打造銀行審計的新格局。

（包商銀行股份有限公司）