教育培訓企業內部控制問題研究

何起剛

摘要：隨著社會不斷發展，社會對教育的重視度越來越高。教育培訓市場迎來新的發展機遇，市場不斷擴大的同時行業內部競爭日益加大，許多中小教育培訓企業面臨轉型等重大壓力。傳統的內部控制體系下，教育培訓企業資源損耗大，市場的激烈競爭逐步壓縮行業利潤空間，教育培訓企業面臨生存壓力。教育培訓企業需要加強內部控制體系建設，提高教育培訓企業的市場競爭力，為社會提供更加優質的教育培訓服務。本文以AK教育培訓企業為例進行案例分析，探討AK企業內部控制存在的問題，并在此基礎上提出改善對策，以期為更多培訓企業實踐提供有效參考。

關鍵詞：教育培訓;內部控制

一、企業內部控制的重要性

內部控制是通過企業經營管理所需的各種規章制度，對企業各項經濟及管理活動進行有效約束與規范，保障企業業務活動合法合規，從而提高企業整體經營管理效益。內部控制貫穿于企業各項活動，對企業各項活動進行有效監管，保障業務活動的規范性，對出現披露的業務活動進行及時糾正與改善，從而保障企業經營穩定性，提高企業風險防范能力。按照COSO理論五要素實施內部控制，能夠有效發現企業內部經營管理存在的缺陷，從而幫助企業管理層進行完善。而且，內部控制制度能夠對企業各個方面進行有效約束，通過精細化制度流程，提高業務活動規范性，將制度落實到具體崗位，從而實施有效監督，有效避免內部傳統舞弊行為。因而，內部控制制度作為企業經營管理的重要制度保障，不僅能夠提升企業經營管理的合法性與合規性，而且能夠改善企業內部管理質量與效率，提高企業風險防范能力。內部控制雖然本質上是企業各項管理制度規范，但是內部控制各項機制目標均為實現企業內部經營管理高效、有序，通過優化內部管理流程，不僅能夠降低運營成本，而且還能夠將各項活動有機結合起來，提升內部溝通交流，從而改善企業經營管理效率。

二、AK教育培訓企業內部控制存在的問題分析

AK教育培訓企業成立于2011年，主要從事教育培訓、技術培訓業務。企業服務群體種類較多，在地區擁有較好的口碑。近幾年隨著互聯網普及以及迅速崛起，AK教育企業進行戰略轉型，傳統面授型模式轉為面授與線上相結合的培訓模式，通過線上直播教學，不僅能為客戶提供方便，而且能為企業節約大量的運營成本。AK企業內部控制體系存在諸多不完善地方，面對激烈的市場競爭，AK企業需要完善內部控制體系，從而提高企業風險防范能力與市場競爭力。

（一）企業內部人力資源管理機制不健全

教育行業屬于人力密集型行業，培訓教育服務需要大量的培訓人才，隨著市場需求不斷擴大，消費群體選擇消費的服務種類多樣，也增加了企業對人才需求。首先，AK企業業務領域較為廣泛，企業市場規模逐步擴大，但是企業內部未設置完善的組織結構，崗位間職責存在嚴重重疊，部門人員身兼多職，崗位職責與實際情況嚴重不符，一方面難以有效為員工提供有效培訓學習計劃，另一方面影響企業內部經營管理效率。其次，AK企業注重對內部職工定期培訓，包括崗前培訓、在崗培訓、業務培訓、禮儀培訓等，通過提高企業員工的全面素質，從而提升企業人才市場競爭力，但是實踐過程中，AK企業培訓模式比較單一，主要以線上培訓為主，鼓勵員工進行相應課程學習，由于缺乏對學習效果的跟蹤反饋，導致培訓機制形式化嚴重，難以發揮出應有作用。最后，AK企業缺乏完善績效考核制度，企業通過將員工間績效進行對比，然后按照績效評估結果劃分的等級，對于績效評估較低的員工只能拿到基本工資而被淘汰。而且，企業缺乏完善的薪酬調整以及激勵機制，內部員工工作積極性較差。

（二）企業缺乏完善的風險評估體系

風險評估是企業內部控制重要組成，也是提高企業風險防范能力的關鍵。AK企業目前缺乏完善的風險評估體系，企業整體風險防范能力較弱，因而AK企業需要建立完善的風險評估體系，提高企業風險應對能力。首先，企業內部未建立完善的風險管理機制，在重大決策上主要根據企業管理層經驗以及主管判斷進行決策，導致企業難以及時應對突發風險，從而導致危機難以有效解決，影響企業健康發展。其次，企業風險管理傾向于被動式管理，將風險管理作為企業成本中心，未對企業經營發展過程潛在風險進行充分識別。管理層更多關注已發生風險的應對措施，忽視了潛在風險管理。

（三）企業內部控制活動有效性不足

首先，AK企業內部業務授權過于簡單化，審批環節主要由企業高層領導人員進行負責，權力過于集中，容易影響部門業務決策的科學性與合理性。其次，AK企業會計憑證與信息記錄存在失真現象，會計信息失真通常說明企業內部控制存在重大缺陷，信息失真導致企業財務報告難以真實反映企業經營管理活動，容易滋生徇私舞弊等行為，影響企業財務管理工作效率與質量。最后，AK企業缺乏完善的信息溝通交流機制，部門間缺乏有效溝通交流，崗位職能劃分不清晰，一旦出現問題會出現相互推諉，影響工作有序開展。

三、企業內部控制體系優化設計思路

（一）完善人事管理制度

首先，建立科學的人員崗位配置，全面了解企業業務本質及企業發展所需，根據人員生產效率標準、崗位必要性等多角度衡量，科學設置公司及部門架構，合理配置崗位，做到定崗定編定責，杜絕人力成本的浪費，充分提高員工價值與創造力。定期對人力資源管理規劃實施結果進行評價，從而為企業發展提供有效支撐。其次，加強員工培訓管理，教育企業人員流動性大，新員工往往占重較大，在教人育人的同時社會對企業教職員工的期望也高，諸多教育企業內部建立培訓學院、大學等部門組織，通過這些組織的培訓提升內部員工專業素質、知識技能及管理能力，為企業發展提供源動力。最后，遵循CDMA原則完善績效考核體系，通過績效考核促進員工的自我提升，提升團隊整體戰斗力，促進企業發展。

（二）完善風險評估體系

首先，全面剖析經營管理中的風險因素，特別是企業主營業務相關的潛在風險因素，通過準確風險識別，為后續風險管理奠定基礎。其次，成立風險管理小組，負責對識別風險進行分析，通過定性與定量相結合的方法分析風險潛在損失以及可能性，從而確保分析結果的準確性。然后，企業針對識別風險制定對應的風險防范措施，提高企業風險防范能力。如企業對優秀講師及重要管理崗位，可以通過股權激勵以達成長期合作關系;同時對于部分重要且掌握核心信息資源及研發崗位，簽訂同業競爭保密協議，避免因人才流失給企業造成損失。

（三）提高內部控制活動有效性

首先，企業需要完善內部崗位管理制度，做到權責分離、不相容職務分離;明確崗位職責，提升企業整體經營管理效率。通過崗位分離，能夠有效杜絕徇私舞弊現象，保障企業內部管理穩定性與安全性。如企業銷售與財務人員職責分離、銷售與教務人員職責分離，避免職責重疊滋生欺詐以及串通舞弊現象。其次，企業需要建立完善的授權審批制度，按照企業業務類型以及涉及金額進行細化，重大業務需要通過董事會決策才能執行，對于非重大日常業務由經理層進行決策。再次，建立或引進信息化系統管理，促使業務流程標準化與制度化，實現業務審批遠程化，通過合理的業務授權，促進業務環節環環相扣，提高業務信息高效性、準確性與完整性。最后，企業需要加強預算管理，通過預算管理改善企業內部資源配置效率，保障企業發展戰略有效落實。

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