財稅分離模式下中小企業稅金核算方法研究

張紅霞

摘 要：傳統的稅金核算方法，在中小企業稅金核算時對增值稅稅金的計算不夠精準，易出現核算差異值大的問題，無法實現對中小企業稅金精準核算。針對這一問題，進行財稅分離模式下中小企業稅金核算方法研究。通過統一中小企業稅金總成本口徑，確保營業進度和稅金預算總成本具有可比性;計算中小企業成本的增值稅稅金，保證所有“進項稅額”能夠精準核算;核算財稅分離模式下中小企業稅金，將“進項稅額”與“銷項稅額”相對應，減少財稅分離模式下稅金核算差異值。經過對比實驗，結果表明，設計方法核算差異值最低可達94.31，對照組為486.39，設計方法可對中小企業稅金進行精準核算。

關鍵詞：財稅分離模式 ?中小企業 ?稅金核算方法

為了有效避免財稅分離模式下中小企業稅金核算不準確問題的發生，最大限度的提高財稅分離模式下中小企業稅金的核算精度，必須確定中小企業稅金的核算差異值。核算差異值也就是目標稅金減去核算稅金所得到的數值，核算差異值越低，意味著對中小企業稅金的核算越精準;相反的，核算差異值越高，對中小企業稅金的核算精度也就越低。因此，可以根據核算差異值的變化來證明財稅分離模式下中小企業稅金核算方法的適用度，從而獲得更精準的核算稅金。為此，本文進行財稅分離模式下中小企業稅金核算方法研究，致力于在中小企業日后的稅收征管過程中，執行稅務會計能夠有更加明確的稅金核算方法。

一、財稅分離模式下中小企業稅金核算方法

本文設計的財稅分離模式下中小企業稅金核算方法具體流程共分為三個步驟，如圖1所示。

（一）統一中小企業稅金總成本口徑

在財稅分離模式下，中小企業中必須同時擁有財務會計和稅務會計。通過將中小企業的營業額與稅收分開管理，提升企業競爭力。因此，確定中小企業稅金總成本統一口徑是必不可少的。在統一口徑下計算得出的中小企業稅金預算總成本，也就是指按照中小企業完成預期銷售額的進度所計算的中小企業稅金預算的總成本?？梢愿鶕淹瓿傻匿N售額及分部分銷售任務額預算來確定，這就要求計算時所依據的營業進度和稅金預算總成本所構成的內容必須和記入的稅金總成本計算口徑相同，使得營業進度和稅金預算總成本具有可比性。

（二）計算中小企業成本的增值稅稅金

統一營業進度和稅金預算總成本口徑后，計算中小企業成本的增值稅稅金。中小企業成本的增值稅稅金的精準度直接影響財稅分離模式下中小企業稅金核算的精準度。設中小企業成本的增值稅稅金為[x]，中小企業大部分為初級加工企業，屬于中小規模納稅者，適用的稅率主要包括：0%、6%、11%、13%以及17%等。則中小企業成本的增值稅稅金的計算方式為，直接以企業銷售總額乘以 5%成本的征收率?？傻肹x]的計算公式，如下式公式（1）所示。

[x=y×z]（1）

在公式（1）中，[y]指的是財稅分離模式下中小企業的銷售額;[z]指的是財稅分離模式下中小企業的征收率。根據財稅分離模式下中小企業增值稅實行價稅分離的原則，這就意味著中小企業原材料的成本以及銷售所得收入中均不包括增值稅稅金。在中小企業購進原材料時，必須取得中小企業增值稅稅金專用發票，將所支付的增值稅額計入實際成本中。這樣一來，就可以精準計算出中小企業成本的增值稅稅金。

（二）核算財稅分離模式下中小企業稅金

在得出中小企業成本的增值稅稅金的基礎上，使用財稅分離模式下中小企業稅金核算方法將稅務會計與財務會計的稅金進行分離。設財稅分離模式下中小企業稅金應納稅額為[h]，可得h 的計算公式，如下式公式（2）所示。

[h=w-r]（2）

在公式（2）中，[w]指的是中小企業的當期銷項稅額;[r]指的是中小企業的當期進項稅額。得出應納稅額后，將中小企業成本的增值稅稅金與應納稅額相對應，也就是將“進項稅額”與“銷項稅額”相對應，減少財稅分離模式下稅金核算差異值。核算財稅分離模式下中小企業稅金，提高設計方法在財稅分離模式下對中小企業稅金的核算能力，完成財稅分離模式下對中小企業稅金的精準核算。

二、對比實驗

（一）實驗準備

采用對比實驗對比本文設計方法與傳統方法核算差異值之間的差異性。實驗環境配置包括：筆記本電腦、處理器、安裝內存以及仿真軟件，實驗環境配置具體參數如表1所示。

結合表1信息，設定中小企業稅金為30000元，分別使用兩種方法對稅金進行核算。每種方法各進行5次核算，共采集10組實驗數據。設置傳統方法為實驗對照組，根據上述測試環境參數和相關測試參數設定，得出中小企業稅金核算差異值的結果。

（二）實驗結果分析與結論

將兩種方法下的核算差異值進行對比。為了更加直觀體現出核算差異值的差異性，特將實驗結果繪制為曲線圖，如圖2所示。

根據圖2可以明顯看出，核算差異值越小證明該方法對于中小企業稅金核算的精度越高。本文設計方法核算差異值最低可達94.31，對照組為486.39，設計方法可對中小企業稅金進行精準核算。

三、結束語

提出財稅分離模式下中小企業稅金核算方法，通過仿真實驗證明設計方法的真實性和可靠性。財稅分離模式下中小企業稅金核算的精度無論是對于國家還是個人都十分重要，針對財稅分離模式下中小企業稅金核算方法的研究可以大幅度降低核算差異值，完成傳統方法所不能完成的任務。因此，有理由相信財稅分離模式下中小企業稅金核算方法研究是具有現實意義的，能夠滿足對中小企業稅金核算的總體要求，為財稅分離模式下中小企業稅金核算提供學術意義。

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