國有企業內部審計與風險管理機制的構建及應用策略研究

李曉東

摘 要：繁華高速的經濟快車在21世紀極速馳騁，這意味著在全球化浪潮和市場經濟體制的左右下，每一個企圖在激烈競爭中脫穎而出拔得頭籌的國有企業，都應構建內外部良好的國企特色體制機制。這就不得不提到企業內部的一雙“利眼”——起著強有力的監督作用的審計部門，它是保證企業良性運轉，科學把控的重要元素。本文在此背景下，首先從理論角度簡單介紹了企業內部審計，概括了審計部門的特點，而后探討了當下國有企業內部審計風險管理機制的建構方案，旨在為國有企業下一步打造科學高效的內部審計部門，并最終服務于風險管理機制作出有益指導。

關鍵詞：國有企業 ?內部審計 ?風險管理機制

國有企業，在市場化經濟發展中具備著強大的資源優勢，也得益于優越的國家政策支持，是國家經濟發展的“寵兒”但是，隨著社會主義經濟發展新模式的不斷完善，國有企業自我反思，自我探索，自我完善的成長步驟也應加快，而如果能在內部審計與風險管理機制的鞏固強化上做出成績，對于內部體系的全盤優化都具有極強的戰略意義。

一、淺析企業內部審計

（一）企業內部審計部門

企業內部審計，首先要接受公司董事會的指導，承認董事會的權威，并組織素質過硬的專業團隊，設置專業的審計部門，開展對口工作。通常，當公司不斷發展壯大，企業人數，公司規模達到一定等級時，企業才會出于強化公司內部運營把控，降低內部人員財物管理風險，提高管理效能等需求建設單獨的內部審計部門，審計部門相對獨立，“游離于”日常經營管理之外，卻能夠敏銳觀察出一段時期內公司經營管理暴露的問題，幫助公司把控可能出現的風險。

（二）企業內部審計職能

一個高度完善的企業，其內部審計工作主要有五大方面的職能：對公司內部經營狀況進行審計：即對公司日常用品采辦工作，市場營銷環節，公司人力資源調配等工作進行審核考察，幫助提高這些部門的運營效率，最終帶動工作業績的提升。開展價值管理工作，主要針對對象是公司的各種資源，保證資源運用做到成本的最低化，利用價值的最大化和效果的最優化。監控企業信息系統。主要對信息的收集傳遞處理反饋四大環節進行審計，以此最大程度降低信息數據被錯報漏報的幾率。公司項目審計。在項目實施前，對項目做綜合性的考察評估，對項目實施的可行性和回報率做評估。在項目實施中，不斷考察每個流程，實現對每個環節步驟的優化。項目結束后，對預期效果和最終完成效果作出分析對比，積累合理之處，反思不足所在。內部財務審計工作。這是審計部門相對傳統的“老本行”工作，即按照既定流程對財務部門的工作環節，工作結果進行監督檢查，杜絕徇私舞弊現象的出現，也絕不容忍任何細小偏差的存在。

（二）把握內部審計風險

要想從審計環節抓起建設國企內部科學的風險管理機制，必須先對審計部門本身進行自查自糾，發現內部審計部門可能出現的潛在風險。

1、內部審計風險內涵

審計工作的復雜性使得對內部審計風險的定義在國內外學術界一直存在紛爭，界定模糊。在以下闡釋中，筆者暫且采用這種界定：審計風險，即會計工作人員處理完財務信息作出最終會計報表后，在會計報表上出現了嚴重的錯誤，抑或有關環節數據的遺漏缺失，下一步注冊會計師和審計人員進行審計工作完成以后，對結果提出了科學性合理性不夠到位的審計建議的概率。

2、內部審計風險的形成原因

內部審計風險，受到企業內外部環境因素的作用，其出現原因錯綜復雜，主要有外部審計環境作用。國家關于審計工作的法規建設不到位，法律體系有待進一步細化。審計針對群體龐大復雜，層級眾多，難以操控。審計范圍具有高度的不確定性，且存在著日益擴大的趨勢。

三、從內部審計角度淺談國有企業內部風險管理機制的構建與應用

（一）建設專業的內審團隊

各方面專業人才的寶貴性稀缺性在21世紀的企業競爭中不必多說，要想構建科學高效的國有企業內部風險管理機制，要從審計人員的入職前和入職后兩個階段步步推進，首先應加強人員建設，要從來源入手，根上抓起，在職員面試選拔時就準備一套嚴格的選拔標準，高度把關，對應試者的實力作出全方位的考察，確保公司真正引入一批專業根基牢固，安全責任意識到位，行動力強的好苗子。審計人員入職后，一方面審計人員自身應及時加強對企業內部涉及自身工作范圍領域的情況的了解，便于快速上手工作，熟練工作流程。另一方面公司高層也應從企業內外抓起，外部來說首先帶領團隊主動接受相關機構的高級課程，拉動審計人員自身專業的不斷精研深造。其次加強與其他企業審計工作人員的合作交流學習，甚至開展國有企業內部審計人員專業素質友好比拼，在反復演練中關注審計工作中可能出現問題漏洞，為后期實戰積累豐富經驗。內部來說審計部門應定期組織會議，反思一段時間的工作狀態，通過審計人員同級與同級間的督促提高對不同問題風險的警覺性和防范意識。通過上級對下級的要求提出，提高審計人員的工作責任感，嚴謹度。通過下級對上級的意見反饋，創新工作思路，提高工作效率，最終服務于建立一批凝聚力極強，行動迅速，責任落實到位的審計精英。

（二）打造嚴密的工作體系

近年來，依法治國理念進一步深入人心，國家不斷出臺一系列審計準則，完善相關領域政策法規，為實現更有序健康良性運行的審計環境提供制度保障。為了實現與這種新形勢的高度適配，國有企業內部具備領導力決策權的高層管理人員，首先要放遠目光，具備企業未來長期發展的大局觀，綜合現實背景，高度重視企業內部審計部門，把審計部門看做企業增強競爭力的主動脈，支持內部審計工作與企業內部運營的各個環節相融合，從而使得內部審計人員在綜合了解深入掌控全過程后，完美對接企業高層管理者決策者，為他們對公司內部風險探查，評估，處理應對提供有力的數據信息支撐。具體到內部工作體系的打造，既應把握風險管理指向標，密切監視公司內部工作開展組織的每個步驟，還應保證審計部門工作范圍的明確性，科學性，關注內部審計部門層級建設的重要性，進行合理的組織機構架設，打破不同部門之間的屏障高墻，暢通業務程序交流之路，增強審計部門人員工作的底氣，從而使得審計工作進行的夠“硬氣”，挺直審計部門工作人員的腰桿。

（三）架構高效的工作機制

對審計部門的的工作實施機制開展研究，不難發現安排四大步驟：工作的準備環節，運行環節，匯報環節，追蹤調查環節是架構高效工作機制的必然要求。下面具體解析這四大環節在風險管控工作中應有的作為：準備環節：一即要整體觀察對手外貌，初步評估對手實力。在對企業內外環境作了淺層的考察后，對風險這個對手的輪廓形狀，強壯程度形成大致印象，并且對其體重，即環境風險容量形成判斷結果。二是在已經把握了風險容量數據后，將企業總體戰略目標進行拆分破解，首先應該劃分出企業審計部門的主系統和其各分支，然后合理分配安排主系統和各分支的工作內容和預期目標。第三步工作則對審計工作的計劃性作出一定要求，要打造出科學的審計計劃，其中應著重突出風險指標體系的建立問題。實施環節：即嚴格按照已經制定好的計劃步驟，按部就班的開展各個環節，保證各環節穩步進行。同時審計人員之間共同合作，以多雙“鷹眼”布下各環節工作的監控網，并且考慮隨時可能出現的風險，完成對風險及時的識別收錄工作。最終將所整理記錄的數據進行合理處理，即將項目進行前的風險預測方案與項目實施后實際出現的風險問題進行對比，從而研究出企業對該類風險的喜好接受程度，最終做出符合企業胃口，契合企業價值觀念的風險管控方案。報告環節：即最終形成審計報告，交出“成績”。在這一環節對工作人員提出的要求是：報告中每一條結論都是嚴格把控公司運營工作的結果，結論的得出有理有據，絕非空穴來風。二是工作報告描述應具體細致，不應浮于表面流于形式，泛泛而談，應該體現風險的出現原因，可控程度，發展趨勢，估計風險可能帶來的影響并拿出應對風險的具備高可行性的方案。追蹤調查環節：這一環節是“收尾工作”，起到后盾作用，要求對風險管控的落實情況進行最終的調查記錄，并且根據后期出現的其他新情況對方案再次作出謹慎的調整，然后對調整后的方案其實施效果作出再評價，在“過篩子”一樣的反復工作過程中真正實現審計部門工作效能的最大化。

四、結束語

作為深化國有企業改革的代表環節，對于國有企業內部風險管理機制的構建與應用策略研究，其步伐亟需加快，內部審計的地位也應得到不斷提高，如此才能在一定程度上保證國有企業之舵在危機四伏的市場經濟中不斷化險為夷，平穩向前。

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