探討企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的優(yōu)化及措施

呂鴻濱

摘 要：近些年來(lái)，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)財(cái)務(wù)管理被更多的企業(yè)管理層所重視，特別是內(nèi)部控制制度已經(jīng)成為多數(shù)企業(yè)規(guī)范經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的主要保障手段。而在實(shí)際工作中，個(gè)別企業(yè)由于重視程度、人才建設(shè)、制度建設(shè)等方面因素的影響，使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作無(wú)法發(fā)揮應(yīng)有的作用。因此，企業(yè)應(yīng)通過(guò)完善制度、培訓(xùn)人才等手段，不斷優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)內(nèi)部控制 ?問(wèn)題 ?優(yōu)化措施

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)未建立完善的內(nèi)部控制體系

在實(shí)際工作中，多數(shù)企業(yè)未能建立完善、規(guī)范的內(nèi)部控制體系，即使個(gè)別企業(yè)照搬了先進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制制度，但由于制度不符合企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，也常常未被企業(yè)各部門(mén)實(shí)施，無(wú)法發(fā)揮內(nèi)部控制制度應(yīng)有的作用。同時(shí)，在多數(shù)企業(yè)中，各部門(mén)及管理層常常認(rèn)為內(nèi)部控制只是財(cái)務(wù)部門(mén)的一項(xiàng)工作，正是由于觀念上的陳舊，造成企業(yè)各部門(mén)未能給予財(cái)務(wù)內(nèi)控工作必要的支持，嚴(yán)重阻礙著企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作用的發(fā)揮。此外，個(gè)別企業(yè)管理層雖然能夠提高對(duì)內(nèi)部控制工作的重視，但由于企業(yè)內(nèi)部缺少對(duì)內(nèi)控工作的考核、獎(jiǎng)懲機(jī)制，造成企業(yè)部門(mén)參與內(nèi)控的積極性缺失，造成企業(yè)制定科學(xué)、規(guī)范內(nèi)控制度成為一紙空文。

（二）企業(yè)預(yù)算管理方法有待創(chuàng)新、規(guī)范

企業(yè)預(yù)算管理不科學(xué)也是阻礙著財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作發(fā)揮作用的關(guān)鍵因素。目前，企業(yè)預(yù)算管理目標(biāo)與預(yù)算指標(biāo)之間缺少必要的聯(lián)系，造成企業(yè)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)嚴(yán)重的脫節(jié)，無(wú)法發(fā)揮預(yù)算管理對(duì)于控制經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的作用。再者，個(gè)別企業(yè)仍使用增量預(yù)算編制的方法，每年的預(yù)算只是在上一年決算金額的基礎(chǔ)上，作出一定的調(diào)整，這就難以真正與企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的總體目標(biāo)相契合，而且一些預(yù)算人員所采用的預(yù)算管理方法不科學(xué)，不能很好地加強(qiáng)對(duì)于預(yù)算管理工作的控制，不利于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作有效性的提升，針對(duì)這類(lèi)問(wèn)題同樣需要有關(guān)部門(mén)加以重視。

（三）企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人才隊(duì)伍素質(zhì)低下

再完善、科學(xué)的制度也是需要具有一定專(zhuān)業(yè)技能且遵守職業(yè)道德的工作人員實(shí)施方可發(fā)揮作用。而目前，個(gè)別企業(yè)財(cái)務(wù)人員為年齡老化、非專(zhuān)業(yè)人士擔(dān)當(dāng)，無(wú)法及時(shí)掌握內(nèi)部控制相關(guān)理論與政策，制約著企業(yè)內(nèi)部控制制度作用的發(fā)揮。因此，如果企業(yè)財(cái)務(wù)人才無(wú)法適應(yīng)內(nèi)部控制工作，則會(huì)在日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中出現(xiàn)一定的管理漏洞，一來(lái)無(wú)法真正發(fā)揮內(nèi)部控制制度作用，二來(lái)會(huì)給個(gè)別工作人員貪污舞弊提供了機(jī)會(huì)。同時(shí)，由于個(gè)別企業(yè)管理層對(duì)財(cái)務(wù)人才隊(duì)伍建設(shè)缺少必要的重視，不但無(wú)法培養(yǎng)一支合格的內(nèi)控人才隊(duì)伍，而且還缺乏專(zhuān)業(yè)系統(tǒng)性的訓(xùn)練，這就容易影響到財(cái)務(wù)內(nèi)控的實(shí)際效果。在實(shí)際工作開(kāi)展的過(guò)程中，往往存在著敷衍了事的現(xiàn)象，這就無(wú)疑嚴(yán)重影響了財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的質(zhì)量，不利于企業(yè)健康長(zhǎng)遠(yuǎn)地發(fā)展。

二、優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的措施

為了真正解決企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)情況，針對(duì)不同問(wèn)題制定一定的優(yōu)化措施，以及時(shí)解決內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的真正實(shí)現(xiàn)。

（一）企業(yè)應(yīng)完善內(nèi)部控制體系

企業(yè)應(yīng)對(duì)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)流程進(jìn)行詳細(xì)的摸底，聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)人士為本單位設(shè)計(jì)、開(kāi)發(fā)內(nèi)部控制體系，并積極收集各基層生產(chǎn)車(chē)間、管理部門(mén)對(duì)內(nèi)部制度設(shè)計(jì)在合理性及實(shí)施中遇到的問(wèn)題等相關(guān)意見(jiàn)與建議，不斷完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)最終經(jīng)營(yíng)目標(biāo)提供制度保障。因此，企業(yè)管理層為了更好地發(fā)揮內(nèi)部控制在會(huì)計(jì)核算、資產(chǎn)管理、防范風(fēng)險(xiǎn)方面的作用，應(yīng)帶頭執(zhí)行內(nèi)部控制制度，并督促企業(yè)各部門(mén)認(rèn)真按照制度實(shí)施，強(qiáng)化各部門(mén)之時(shí)的溝通與協(xié)作，以不斷提高內(nèi)部控制工作的效率，避免財(cái)務(wù)人員因制度實(shí)施不利出現(xiàn)差錯(cuò)，使得該體系的功能作用得以有效發(fā)揮。另外，要想真正完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，還需要管理人員能夠了解其中的具體工作內(nèi)容，并且落實(shí)好獎(jiǎng)懲制度，積極地調(diào)動(dòng)內(nèi)控人員的工作熱情，進(jìn)一步提高企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作質(zhì)量。

（二）提高企業(yè)預(yù)算管理的水平

企業(yè)應(yīng)首先從預(yù)算管理方面優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，不斷強(qiáng)化預(yù)算指標(biāo)項(xiàng)目，使預(yù)算指標(biāo)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)相協(xié)調(diào)，提高企業(yè)預(yù)算管理的水平與效率，發(fā)揮預(yù)算對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的監(jiān)控作用。企業(yè)通過(guò)采用零基預(yù)算編制方法，每年對(duì)下一年市場(chǎng)行業(yè)、政府宏觀調(diào)控、金融機(jī)構(gòu)利率等變化進(jìn)行調(diào)查，以此作為調(diào)整下一年預(yù)算指標(biāo)的基礎(chǔ)，保證預(yù)算指標(biāo)具有科學(xué)性與可操作性。因此，企業(yè)管理層應(yīng)不斷提高對(duì)預(yù)算管理工作的重視程度，督促企業(yè)各個(gè)生產(chǎn)、管理部門(mén)及時(shí)將第一手基礎(chǔ)資料報(bào)送財(cái)務(wù)部門(mén)，以便財(cái)務(wù)部門(mén)及時(shí)了解預(yù)算指標(biāo)變化因素。企業(yè)應(yīng)從以下內(nèi)容入手提高預(yù)算管理水平：首先，企業(yè)應(yīng)不斷創(chuàng)新預(yù)算管理的方法、方式;其次，企業(yè)管理層還應(yīng)提高預(yù)算管理意識(shí)，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)、考核督促企業(yè)各部門(mén)、全體職工積極參與預(yù)算管理工作;最后，管理層應(yīng)明確各部門(mén)在預(yù)算管理中的職責(zé)，避免因職責(zé)不清而出現(xiàn)部門(mén)之間推諉，確保預(yù)算管理目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)。

（三）不斷提高企業(yè)內(nèi)部控制人才業(yè)務(wù)能力

人才隊(duì)伍建設(shè)是確保財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度得以順利實(shí)施的前提，企業(yè)應(yīng)不斷強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控人才隊(duì)伍建議，以保證財(cái)務(wù)人員能夠適應(yīng)內(nèi)控控制制度工作要求，滿足新時(shí)期財(cái)務(wù)管理工作的需要，通過(guò)主動(dòng)學(xué)習(xí)、掌握相關(guān)知識(shí)，樹(shù)立財(cái)務(wù)人員內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，使其積極參與到企業(yè)內(nèi)控管理、經(jīng)營(yíng)決策中去，具體而言，企業(yè)應(yīng)從以下方面入手：首先，企業(yè)應(yīng)定期對(duì)財(cái)務(wù)人員就內(nèi)控知識(shí)等內(nèi)容進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，督促財(cái)務(wù)人員不斷更新內(nèi)部控制相關(guān)知識(shí)與技能。其次，企業(yè)應(yīng)在內(nèi)部廣泛宣傳內(nèi)部控制在規(guī)范核算、提高資產(chǎn)效率、降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等方面的作用，使企業(yè)財(cái)務(wù)人員從內(nèi)心提高內(nèi)控意識(shí)，調(diào)動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)人員落實(shí)內(nèi)部控制制度的積極性。

（四）在企業(yè)內(nèi)部強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

企業(yè)不僅應(yīng)在財(cái)務(wù)部門(mén)樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，還應(yīng)在企業(yè)整個(gè)部門(mén)、所有工作人員之間形成良好的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。首先，企業(yè)應(yīng)對(duì)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的評(píng)估與預(yù)測(cè)，并可聘請(qǐng)相關(guān)會(huì)計(jì)專(zhuān)家設(shè)計(jì)、開(kāi)發(fā)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)與指標(biāo)，以便企業(yè)財(cái)務(wù)人員可以及時(shí)地發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)。

三、結(jié)束語(yǔ)

隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，企業(yè)管理層將管理會(huì)計(jì)理論引入企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理中，特別是開(kāi)始通過(guò)內(nèi)部控制手段達(dá)到規(guī)范會(huì)計(jì)核算、確保資產(chǎn)保值增值的目的。因此，企業(yè)為了確保財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作作用的發(fā)揮，應(yīng)首先查找內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題，針對(duì)問(wèn)題積極制定優(yōu)化措施，從制度建設(shè)、人才培訓(xùn)等方面入手，不斷地?cái)U(kuò)充對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理方面的知識(shí)，并且能夠結(jié)合自身的經(jīng)驗(yàn)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制，從而進(jìn)一步提高企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的水平，更好地滿足實(shí)際財(cái)務(wù)管理的需要，盡量降低一些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而促進(jìn)我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)的健康發(fā)展。

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