加強國有企業財務管理內部控制的探析

劉滿紅

摘 要：國有企業作為我國國民經濟的重要組成部分，其經營與發展的穩定性對于我國整體經濟的可持續健康發展至關重要。隨著我國經濟逐步邁入新的發展階段，外部經營環境復雜因素增多，企業經營所面臨的風險隱患逐漸加大，企業有必要通過加強內部控制，構建和完善內控體系來提高企業的財務經營效率和財務內控質量，促進企業實現經濟與社會的雙重效益最大化目標。

關鍵詞：國有企業 ?財務管理 ?內部控制

財務管理作為企業管理的核心內容，與企業的內部控制體系有千絲萬縷的聯系，下面我們通過分析目前國有企業財務內控目前存在的問題，闡述如何加強財務內控來幫助企業提高企業運營效率，提升企業風險防范風險能力，幫助企業更好更快地發展。

一、國有企業財務管理內控目前普遍存在的問題

一是國有企業一些管理人員對財務內控認知不全面，重視程度不足;二是一些國有企業管理者將財務內部控制工作的參與主體簡單認定為財務部門，導致其他部門參與度與配合度達不到內控機制的要求。由于企業內部權責界定不清晰，在進行一些重大決策或者責任認定時，往往存在多方利益牽扯，難以達成統一的意見觀點，也就無法就既定的工作任務做好相互之間的協作配合工作，在一定程度上嚴重制約了財務內控質量的提升;

二、加強國有企業財務管理內部控制的具體措施

（一）改善財務內控環境，健全財務內控制度

完善企業的組織架構、明確各級組織機構人員的權責義務，促進企業內部各項業務經營活動的高效進行。嚴格按照不相容崗位分離原則進行崗位設置，形成決策、執行、監督三權分立的制衡機制，從而有效減少內控工作中的權力干預。

嚴格執行“三重一大”（重大決策、重要干部人事任免、重大項目安排和大額資金使用）集體決策和聯簽制度。國有企業管理層應當充分認識到個人決策不能代替組織決策，通過強化集體性的決策監督與聯席審批，進一步優化內部治理結構，增強組織內控剛性約束，最大限度地減少舞弊行為發生的可能性，從而降低企業財務風險。

企業內部應當建立一套完善的財務內控制度，該制度包括會計核算、融資、稅務、資金管理給預算等方面，通過細化相關的財務內控制度條例，強化對企業人員的財務內控工作行為指導和約束，并建立嚴格的激勵獎懲機制，有力推進制度執行落實。另外，考慮到集團化企業在制度的執行方面存在層級逐漸遞減效應，因此要特別注重對基層加強財務檢查和業務指導。

（二）規范財務內控活動，改進財務內控方法

1、加強關鍵業務內控

國有企業應當加強對財務管理關鍵業務環節的內部控制，結合最新的國有企業內控制度規范要求，從預算業務、資產業務、收支業務、政府采購業務、基建業務以及合同管理業務六個角度出發。以預算業務和資產業務為例進行展開說明。

國有企業應通過實施全面預算管理，擴大企業預算管控的范圍，編制相應的財務預算、業務收支預算、資本預算、投資預算、經營預算、項目預算等，鼓勵各相關業務部門參與預算的編制工作，結合自身部門特點在增量預算編制方法的基礎上綜合選擇零基預算、滾動預算、彈性預算等預算編制方法，切實保障預算編制計劃滿足企業實際的業務工作需求，從而減少后期的預算執行偏差。預算計劃一旦審批通過，各單位部門應當嚴格執行，在預算范圍內報銷開支，不允許隨意調整和更改，嚴禁出現預算超支和不合規的預算外支出行為。在預算執行過程中，應當建立跟蹤監管和動態分析機制，加強預算支出審批控制，定期召開預算執行分析會議，及時調整和控制預算偏差，對預算績效結果進行考核評價，增強企業員工預算管控意識，充分發揮預算管控作用。

在固定資產管理方面，企業應當結合自身的業務特點制定相應的財務內控管理辦法。以鐵路房建企業為例，其在資產的新增環節需應當注意及時將新建資產做組固賬務處理;在資產的使用環節應當明確相關部門的歸口責任，促進資產在企業內部的高效使用和有序流轉;在資產的維修和保養環節應當注意資產的安全使用標準，通過定期檢修、綜合維修以及大修等形式做好資產設備的安全檢查，延長資產使用壽命;企業應當定期進行資產的清查盤點，確保資產賬實相符，賬賬相符。安排專人保管大額資產，在處置大額資產時應當聘請第三方專業價值評估機構出具資產殘值鑒定報告，經企業資產使用及管理等多部門負責人聯合審批后才允許處理，并且資產處置的過程應當盡可能公開、透明，避免不法分子以權謀私，侵占國有資產。

2、強化財務內控約束

國有企業應當通過全方位的財務內控手段加強財務內控約束，常見的財務內控方法包括不相容崗位分離控制、流程授權審批控制、財產保護控制、經濟活動分析控制、績效考核控制、信息化流程控制等。以財產保護控制為例，具體保護實物資產控制和賬務處理保護控制。實物資產保護控制指的是在明確各個環節資產管理責任及控制關鍵節點的基礎上，建立資產分類分級管理制度，強化資產成本效益分析，加強資產責任追究，減少內部資產的閑置和浪費現象，促進國有資產的保值與增值。賬務處理保護控制指的是企業財務部門應當定期與其他部門進行賬務核對，包括臺賬數據的核對、票據憑證的核對、資金流程審批手續的核對等，提高賬務處理信息數據的質量，確保各項財務工作都在可控范圍內開展。

（三）加強財務風險防控，提高企業風險應對能力

企業應當全面梳理其業務經營流程，找出各個環節可能存在的風險隱患，針對常見的風險內容制定《財務內控風險手冊》，手冊中詳細說明各種風險環境下的規范操作，提高企業人員的風險防控能力。同時企業建立風險識別與評價體系，借助信息系統工具全面收集各種風險數據信息，制定風險預警指標，實時對指標進行監測，一旦指標超出預警限額，立即限制相關人員的系統操作權限，并將風險信息反饋給有關部門，以便其及時采取有效的風險防控措施。

（四）強化財務內控監管，健全內部審計監管機制

企業應當設置獨立的審計監督部門，選擇專業能力突出和良好職業道德的人擔任內部審計人員;建立并完善國有企業審計監督工作機制，通過制定內控監督管理辦法，針對企業的經營業務行為開展日常審計和不定期專項審計活動，形成常態化的內部監督管控機制。同時企業逐步從事后的財務核算型監管模式向全過程監督管控模式轉變，通過事前的預算編制審核監督、風險預測防范監督，事中的動態分析監督、過程控制監督，事后的評價反饋監督等，全面提升企業的財務內控監督水平。

三、結束語

隨著市場經濟體制改革的深入以及經濟水平的提升，對國有企業的發展提出了新的要求，國有企業作為國有經濟的承載體，只有建立、執行一套完善的財務管理內部控制制度，才能徹底發揮國有企業在國民經濟中的領頭羊作用，順利實現國有企業做大做強做優的戰略目標。

參考文獻

[1]黃莉.對鐵路房建公寓單位預算管理的思考[J].會計師，2017（8）：65-66.

[2]常穎.新常態背景下國企財務管理及內部控制研究[J].智富時代，2018（7）.

[3]任繼柱.加強企業財務內部控制的探討——以鐵路企業為例[J].中國商論，2017（28）.