對企業固定資產管理內部控制研究

黃雪梅

摘 要：固定資產管理在企業經營管理中占據了非常重要的位置，通過有效的固定資產管理，企業能夠提高內部管理水平和固定資產利用率，提升自身的生產能力和經濟效益，實現健康持續發展。本文從固定資產和內部控制的概念出發，對企業固定資產管理內部控制的現狀進行了分析，并提出了強化固定資產管理內部控制的有效措施，希望能夠為企業有效開展固定資產管理工作提供參考和借鑒。

關鍵詞：企業 ?固定資產 ?內部控制

一、相關概念

固定資產是企業所有生產經營活動得以順利實施的基礎和前提，對很多企業而言，固定資產在總資產中都占據了相當大的比重，能夠對企業的綜合實力進行展現。固定資產主要是指企業以產品生產、勞務提供以及經營管理為目標，所持有和使用時間超過1年，在使用過程中保持原有實物形態不變，價值達到一定標準的非貨幣性資產，包含了房屋、機械、運輸工具以及生產設備等，能夠貫穿企業生產流通的所有環節。

內部控制是指在一定環境下，單位為了提高自身的經營效率，更好地獲取和使用資源，達到既定管理目標而在內部實施的計劃、程序和方法，在保證企業管理流暢性、提高整體效率、實現合規經營等方面發揮著積極作用。固定資產管理內部控制能夠實現對于企業固定資產的有效管控，有助于降低風險和隱患，實現對于各類資源的優化配置，將固定資產的作用和價值充分發揮出來，給企業帶來更多利潤。

二、企業固定資產管理內部控制現狀

（一）內控理念不到位

市場經濟環境下，企業為了能夠獲取更多的經濟利益，在開展生產經營活動的過程中，一般都會將關注的重點放在盈利方面，這樣很容易忽視企業內部管理工作，引發內控理念不夠深入的問題。同時，在缺乏科學固定資產內部控制機制的情況下，多數企業都將注意力放在了事后控制中，事前控制和事中控制的重要性沒有得到關注，導致很多時候都是重大事故發生之后才去進行補救，無法取得理想的管理效果。

（二）組織機構不合理

固定資產管理是企業資產管理中一個非常重要的組成部分，其內部控制相當復雜，需要設置專門的部門來完成。而縱觀我國大中小型企業，很少會設置專門的固定資產管理內控機構，存在組織機構設置不合理、不規范的問題，如由財務部門負責固定資產管理內部控制，一人身兼多個職位等，內部控制的方式存在很大的隨意性，并沒有能夠嚴格依照相關步驟貫徹落實，加上缺乏清晰完整的審批流程和管理流程，固定資產管理內部控制的效果也無法得到保證。

（三）管理制度不完善

不完善的固定資產管理制度會給企業內部管理工作帶來一定的風險，導致企業員工在固定資產進行管理的過程中，缺乏可供參考和執行的標準，從而引發內部控制不到位、固定資產流失的現象。例如，如果缺乏對于固定資產的合理保管和使用，固定資產可能會出現損壞或者丟失問題，而不完善的管理制度還會導致企業生產成本的增加，對企業的經濟效益造成損害。

三、企業固定資產內部控制強化措施

（一）強化管理理念

從企業的角度，應該保證固定資產管理內部控制理念能夠深入到每一個員工的心中，確保員工能夠全身心投入其中，調動其對于工作的積極性和能動性。在實際操作中，一是應該加強對于固定資產管理內部控制重要性的宣傳工作，使得管理人員和基層員工都能夠認識到固定資產內部控制的重要性，在企業內部形成良好的環境和氛圍;二是應該設置可靠的政策保障，提高內部控制管理效率的同時，對內控管理的手段進行優化。針對當前多數企業缺乏科學的風險防控系統，無法對固定資產管理中潛在的各類風險進行有效防控的現象，企業應該建立起高效的風險管理機制，做好風險的防范控制，以保證固定資產的科學存儲和安全使用。

（二）優化組織機構

想要保證內部控制工作的順利實施，良好的組織機構不可或缺。對于企業而言，在實施固定資產內部控制的過程中，應該保證組織機構的合理性，從內部環境、控制活動、風險評估、信息溝通以及內部監督等方面做好相關工作。當前，很多企業之所以沒有能夠做好固定資產內部控制工作，一個至關重要的原因就是缺乏合理的組織機構，管理人員和員工自律性無法保證，在固定資產內部控制中過于隨意。企業在對組織機構進行優化的過程中，應該考慮自身的實際情況，確保固定資產內部控制能夠形成科學的流程體系，為企業相關工作的實施指明方向。

（三）完善管理制度

企業應該健全和完善固定資產管理制度，對固定資產管理的工作流程進行細化，同時要求工作人員嚴格依照制度開展各項工作，避免工作行為隨意引發的固定資產流失問題。如果發現工作人員在實施固定資產管理的過程中，存在有違規操作的行為，需要依照固定資產管理制度的規定，對相關人員進行責任追究。企業固定資產管理內部控制中，每一個環節都需要設置具體的負責人，做好詳細記錄工作，及時將記錄的資料進行傳輸，企業可以對工作態度認真、工作完成好的員工進行獎勵，激發其對于工作的熱情，同時也應該做好固定資產管理人員的培訓工作，以高素質專業化的管理隊伍，確保固定資產管理內部控制的高效完成。

（四）關注閑置資產

企業在開展固定資產管理內部控制的過程中，如果想要對潛在的風險和隱患進行徹底消除，在日常固定資產管理外，還需要做好閑置固定資產的定期盤點工作，編制詳盡的資產盤點報告。在對閑置資產進行盤點之前，企業需要結合自身的實際情況，制定有效的資產盤點方案，對盤點表格的填寫進行規范，確保企業中所有閑置的固定資產都能夠按照實際情況入賬，并通過定期與財務對賬的方式，保證固定資產財務狀況與實際情況相吻合，避免出現固定資產流失的問題。新時期，信息技術的快速發展，使得企業可以借助信息化技術和信息化設備，實現對于固定資產的監督管理，利用專業的管理軟件做好閑置資產和備用資產的記錄以及分類管理工作，對于企業中存在的長期閑置的固定資產，可以通過拍賣、競價銷售或者置換等方式進行盤活，以此來減少資產閑置引發的浪費問題，同時優化資源配置。

四、結束語

總而言之，企業固定資產內部控制的效果會對其自身的發展產生直接影響，必須得到企業管理層的重視，從企業的具體情況著眼，明確固定資產內部控制的要求，設置合理的內部控制目標，以科學的組織機構、完善的管理制度為支撐，對固定資產進行優化配置，將企業面臨的風險和損失降到最低，規避固定資產流失的問題，只有這樣，企業才能實現對于固定資產的合理使用，提高資產使用效率，實現健康持續發展。

參考文獻

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