關于中職學校內部控制存在的問題及措施

王彗

摘 要：內部控制是中職學校管理活動的重要組成部分和抓手，從現有的資料來看，對于中職學校內部控制管理體系的建設進行實踐和研究的不多。本文主要從中職學校內部控制存在的問題出發，以探討出一些措施來促進中職學校的發展。

關鍵詞：中職學校 ?內部控制 ?問題 ?措施

一、內部控制

內部控制是系統主體采取限制、檢驗、監督、支配等措施促進系統內各要素在預定的目標來運行，內部控制源于內部牽制，其基本的原理是兩個或兩個以上的人或部門有意識舞弊的可能性會大大的低于一個人或一個部門的可能性。在學校的日常工作中，常見的牽制方式有：

A.實物牽制：如保險柜的密碼還要死不同人員分別保管;網銀數字證書和交易密碼有不同的人員分別保管;票據和有關印章分開保管;出納不能同時保管空白票據、發票和財務專用章。

B.程序牽制：如學校資產系統操作員如果連續三次輸入錯誤的密碼，系統自動報警或鎖定用戶名;保管期滿的會計檔案銷毀時必須按規定的程序來處理。

C.體制牽制：對每項業務和事項的處理都有兩人或兩人以上共同分工負責，實務中主要通過分工負責來實現，如單位負責人直系親屬不得擔任本單位的財務部門負責人，財務部門的負責人的直系親屬不能擔任本單位的出納

D.薄記牽制：即對報表的項目之間定期或不定期地進行核對以確定賬實相符，如定期不定期的將存貨明細賬、總賬與庫存實特進行盤點核對。

內部控制不單單的是流程、表單、制度和分權與制衡的體制安排，其構成要素包括五個方面：內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督。

設計學校內部控制應圍繞目標、風險和控制活動而實施，內部控制的建設是一個系統工程，能為學校管理提供的是合理保證，追求絕對保證是不現實的。

二、中職學校內部控制現狀及問題

中職學校內部控制是依據企業內部控制為原型而設計出來的，但是中職學校教書育人的特性，，其負責的對象主要是學生。因此，在中職學校實施內部控制雖然出發點是為了加強中職學校的內部建設。

（一）內部控制觀念意識不足

目前來說，中職學校對內部控制沒有一個基本的了解，導致學校管理人員沒有充分認識到內部控制管理對于學校教育發展和運行的重要性，即使學校管理人員對內部控制有一定的了解，但是內部控制管理實施起來難度較大，學校也沒有建立起真正適合自身內控的體系。

（二）中職學校內部監督控制制度不完善

內部控制是學校管理體系的一個重要組成部分，學校在財務管理方面存在著許多的盲點和不足，使學校資金不能得到合理的利用，導致在經費開支上面出現各種問題，固定資產管理權責不明，即使學校建立了內部控制管理體系，但是沒有配套的制度進行約束，也就導致了內部控制管理制度形同虛設。因此學校在內部控制制度上沒有做到完整性和規范性，包括對學校內部人員崗位的適配性、對學校運作管理考核審批流程、對財務管理的監督、對學校行政部門的程序設置。

（三）中職學校預算編制控制能力不強

財務部門是中職學校中一個很重要的部門，而財務預算是對學校教育事業發展的重要保障。財務是資金支出、成本預算、效益考核的基礎。許多中職學校在預算編制控制上不能及時地進行科學預算，將學校收入、支出進行統一的核算，在預算執行力上不能很好分配預算內容，不能做到收支平衡，沒有建立完善的預算管理制度和資金考核審批流程，這樣就會造成對學校的辦公費用、會議費用、活動費用、招待費用、差旅費用等資金支出的控制力不足。在資金支出的時候不能進行合理有效的預算。

（四）中職學校內部控制缺乏針對性

學校要將內部控制制度的獨特性和適應性體現出來，不能只是口頭說說而已，中職學校的內部控制制度都大同小異，卻都沒有把內部控制制度在學校的運作中實施出來。雖然許多中職學校都在紛紛建立內部控制體系，但是其建立的內控體系，卻缺乏針對性。許多中職學校在建立內控時，只是簡單地建立了一個內控框架，但是框架中的一系列內容都處于空白，對于中職學校內控建設，沒有詳細的流程圖解、內控矩陣，同時，合格的內控人員也極為缺失。

三、提高中職校內部控制的措施

（一）增強中職學校管理人員的內部控制意識

管理人員對于學校發展有著舉足輕重的地位。學校內部控制制度是否合理有效，主要看學校管理人員內部控制意識是否足夠，因此，增強中職學校管理人員的內控意識是非常有必要的。首先學校管理人員要對相關內部控制人員進行培訓，學習內部控制方面的相關知識，讓相關人員學習內控手冊，了解內控含義，讓其在進行內控活動時，能夠有效按照內部控制框架的要求控制學校相關事務，除了有效學習內控手冊，還要讓內控人員學習和建立適合自身學校的內控矩陣、流程圖。唯有如此，才能有效提高學校管理人員內部控制意識。

（二）抓住問題源頭進行內部控制建設

針對學校內部控制制度不完善的情況，應當加快內部控制建設。學校要進行內部控制建設，首先要加強教職工內部控制意識，使其意識到內部控制的重要性，學校管理人員和教職工要意識到，內部控制可以加強學校教育發展和學校教學實力，學校管理人員應當將內部控制制度運用到學校全面管理中去，而財務管理是其中重要的一環，學校應當對財務工作人員進行相關技能和知識的培訓，讓財務管理工作更好融合到內部控制制度中去，建立全面的資金管理制度，完善財務崗位職責。

（三）加強信息化建設，完善內部控制機制

在新時期背景下，信息化技術迅速發展，所以中職學校也需要進行信息化建設來完善內部控制機制。學校可以通過信息化技術來優化內部控制機制，通過信息化的準確性、快速性等優勢，推動中學內部教育觀念的改變，彌補傳統內部控制機制的不足，從而改變教職工授課的方式，改變學生學習的方式。

（四）加強內部控制人員培訓，提高人員素質

學校內部控制人員在學校教育中也同樣起到至關重要的作用，所以學校管理人員應當對學校的教職工和內部控制人員進行相關的培訓，這樣才能讓每名員工在學校工作中有著清楚的定位，中職學校內控體系的建設，需要做好相應的內控流程圖，讓每一位人員都清楚內控具體要做的事情，學校方面可以加強對內控矩陣的構建，以及編制內控手冊讓相關人員學習。

四、結束語

現在中職學校都普遍存在著內部控制意識不足，執行力較低和內部控制制度不完善等問題。因此，需要學校完善其內部控制體系，以提高學校教學水平、加快學校教育事業發展，所以現在的中職學校完善內控應該要建立出符合自身發展的內控矩陣，明確內控流程，編制好內控手冊，組織相關人員學習和執行，可借鑒管理上的PDCA循環，以提升其內控水平。

參考文獻

[1]戴愛玲.淺談中職學校內部控制存在的問題及措施[J].財經界，2017（11）：64-65.

[2]崔慧宇.關于中職學校內部控制存在的問題及措施[J].財經界，2012（16）：58-59.

[3]高紅麗.淺談中職學校內部控制存在的問題及措施[J].經貿實踐，2017（21）：182.