企業經營預算管理的改進對策分析

周麗麗

摘要：經營預算是企業對下一階段經營活動產生的經濟收益以及企業發展態勢進行的前瞻性判斷。可以說，經營預算是企業實現內部資源合理配置的有效手段。以廣告傳媒公司為例，有效地經營預算管理能夠控制企業運營過程中的成本消耗，完善企業預算管理體系，提高企業管理水平。本文以廣告傳媒企業經營預算為探討核心，分析企業預算管理的優化對策。

關鍵詞：廣告公司;經營預算編制;改進對策

一、廣告公司經營預算管理存在的問題

（一）經營預算管理制度不完善

現階段，很多廣告公司仍然延用傳統粗放式的“重業務、輕管理”的管理模式，對業務經營環節控制力度不足;同時，公司內部缺乏專門的預算管理機構，預算管理職責與財務管理工作之間界限不明。制度的缺失造成經營管理在實際操作中無章可循，影響了預算管理實施的規范性[1]。例如：S廣告傳媒公司于2010年成立，主營業務是廣告宣傳，其中包括圖文設計、營銷策劃等。目前的預算管理工作主要由財務部門兼任，業務部門只對收入情況進行粗略預算，按時報送財務部門，對經營預算管理工作參與程度不高，大大降低了經營預算的可操作性;同時，目前企業依然執行集團總部的《S公司預算管理辦法》，缺乏對公司自身業務管理的針對性。

（二）預算編制不夠準確

首先，一些廣告公司的預算編制時間比較落后，年度預算編制工作必須要等到上一年工作完成以后才開始，業務部門將工作重心都放在如何完成經營任務上，年尾又撞上廣告業的黃金期，導致預算編制工作被延誤。

其次，廣告公司的預算編制不夠準確。在業務預算方面，企業的預算往往需要結合公司近兩年的實際銷售情況，以及外部經營環境、企業戰略目標、經營任務等來制定本年度的業務預算。但廣告行業的經營受假期影響較大，只制定年度預算而沒有進行分段預算，造成了預算控制力度不足;在回款效率預算方面，企業的回款率直接影響了企業的資金運行。但很多廣告公司都忽略了對應收賬款的管理，沒有制定科學的應收賬款催款制度，導致長期掛賬現象嚴重，影響預算執行效果;在成本費用預算方面，成本費用是部門預算中最易產生失準的項目，經常存在成本支出與收入預算不匹配的問題，因長期缺乏成本信息導向，在進行經營預算編制時忽略了水電費消耗成本、辦公設備運行成本等內容，內部資源管理缺乏統籌安排，導致重點業務投入不足，預算超支現象頻頻發生[2]。

最后，企業對預算指標和預算表格管理不足。在一般情況下，廣告公司的預算指標設置與企業的預算管理方式存在一定聯系，單一的預算指標可以反映公司的運營成本及廣告項目的資金支出情況，但無法全面反映企業的管理狀況;同時，廣告公司還存在著預算表格不夠規范統一的問題，預算報告只反映了一部分預算信息，預算指標單一、預算表格不規范等因素造成預算編制內容欠缺。

（三）預算控制與監督乏力

對于廣告公司來說，經營預算在執行過程中需要在核算系統與預算系統對接的基礎上，實現對預算執行情況的全過程監督。但由于企業不能及時反饋經營預算的執行數據，增加了企業預算分析和調整工作的難度，無法形成經營預算動態監控體系。S公司在經營預算管理方面也存在預算監管體系不健全的問題，企業的財務系統平臺在投入使用時未與部門經營預算功能對接，并且因為設置了較為嚴格的平臺使用權，造成經營預算執行信息傳遞渠道阻塞。此外，企業定期召開的預算會議并未著重對預算執行情況進行差異分析，對已經發現的差異也沒有落實整改。

二、廣告公司經營預算編制的改進對策

（一）建立完善的預算管理體系

一方面，廣告公司要針對經營預算建立完善的預算管理組織機構，建立以預算決策中心、預算管理中心和預算責任中心為主體的三級審批機構，要求預算管理人員要加強事前預測、事中監督和事后控制，從獨立審計角度強化預算管理的規范性;另一方面，企業要建立完善的預算管理制度，包括預算管理的管理原則、編制目標、執行流程、責任分工等，建立《應收賬款管理辦法》、《業務招待費管理細則》等[3]。此外，企業還要依據公司整體發展情況確定短期或長期盈利目標，并要求各部門定期反映預算實施情況，不斷優化預算管理體系。

（二）提高預算編制的科學性和全面性

廣告公司項目容易受到文化產業政策以及市場發展前景的影響，因此項目運營的不確定性較高，傳統的定期預算方式無法對經營預算的執行情況進行綜合反映，導致預算編制與實際脫節。因此，廣告公司在選擇預算編制方法時，可以盡量采用滾動預算法，前期做好市場及政策方面的預測，如以年度為單位，將第一季度的預算任務細化到每一個月，其他三個季度可以粗略核算，第一季度預算執行完成以后再制定第二季度的經營計劃，這種做法更適合項目開展周期的變化;同時，企業還要建立財務部門和業務部門之間的雙向溝通機制，要求各項目部門及時了解項目核算和執行情況，以及是否與預算存在偏差，而財務部門也通過了解項目進展，指導業務部門實施各個環節中的資金支出，通過業財融合的方式實現預算編制與戰略目標的一致性。

在預算管理方法的選擇上，企業必須先完善預算管理內容，對年度收支情況進行精細化管理，在保證預算資料真實性的基礎上對內部資源進行合理配置;其二，廣告公司還要善用輔助評價標準，如：對員工進行績效考核時，可依據預算完成情況和業績成果進行綜合考評，并通過這種方式提高企業整體運營效率;其三，廣告公司還要添加預算預測功能，即對企業歷史運營數據和后期的運營效益進行提前預測，建立有效的年中預算調整機制，確保經營預算能夠更快適應內外部經營環境變化。

最后，企業要針對客戶建立回款臺賬和合理的催款制度，預算編制人員可依據客戶的歷史回款率和回款失效來測算本年度回款率，對一些信用度較差的客戶采取一定的催收手段，減少發生爛賬、壞賬的情況，進而提高預算編制準確性。

（三）加強企業財務管理

廣告傳媒公司屬于資金集中型企業，其內部運轉需要較大的資金量，有時會出現一定的閑置儲備資金，有時也會出現資金短缺。這就需要企業做好資金預算收支，在進行年度預算時就要考慮到籌資及投資的金額和時間節點，通過制定現金流量預算表避免項目執行過程中資金沉淀及資金鏈斷裂的情況;同時，企業必須要求項目人員在現金流預算的框架下，以周報或月報的形式反映項目資金需求，降低企業運營風險。最后，企業還要對項目執行過程中的每一筆收入和支出的發生進行預算審批，并將預算審批分為外部審批和內部審批，預算內審批可以按照常規流程向財務部門支取資金，而預算外審批則需要企業管理層親自授權審批，以控制預算超支現象。

（四）強化預算控制與監督力度

首先，企業要對全面預算執行情況以報表的形式進行分析，全面反映各個項目責任中心預算執行進度，企業管理層定期對預算報告進行審閱，加強對內部經營活動的控制;其次，要想確保經營預算管理系統的執行力度，企業需結合市場趨勢，建立完善的預算標準，將員工的工資薪酬與預算執行結果掛鉤，調動員工的工作積極性;最后，積極引入信息技術，實現預算管理信息化建設，借助信息技術提高企業資金流與信息流的集成，實現內部信息共享，通過信息透明化加強各部門之間的監督和約束，保證預算管理工作順利開展。

三、結束語

綜上所述，對于廣告公司來說，經營預算管理，在企業經營和發展過程中發揮著重要作用，因此，廣告公司要不斷完善預算管理體系，重視預算編制內容的全面性，結合業務實際情況安排預算編制周期，選擇合適的方法編制預算，并建立完善的財務管理制度和預算監督機制，促進企業穩定發展。

參考文獻：

[1]申艷玲. 廣告傳媒企業全面預算管理的應用研究[J]. 中國國際財經（中英文）， 2017（22）：287-288.

[2]劉冰. 廣告傳媒業全面預算管理研究[J]. 會計師， 2017（16）：40-41.

[3]王小寧. 論企業經營預算編制與管理的改進對策[J]. 中國國際財經（中英文）， 2017（09）：251-252.