事業單位內部控制問題分析

崔靖梓

摘要：近年來，在黨的正確領導下，我國特色社會主義現代化建設已然取得了巨大成效。在此過程中，事業單位作為政府投資成立，從事教育、科研、文化、衛生等活動的社會服務組織，所做出的貢獻毋庸置疑。面對國家“全面深化改革”的重要戰略決斷，為了進一步突出事業單位的工作價值，加強內部控制勢在必行，相關方面的課題研究備受關注和熱議。本文基于對事業單位內部控制問題的論述分析，就其有效發展方略進行了探究。

關鍵詞：事業單位;內部控制;問題;發展

內部控制作為自我管理的一類，是提高事業單位工作效率和質量的有效路徑，其科學組織開展，對于事業單位的發展至關重要。事實上，基于國家系列政策精神導向，事業單位內部控制取得了顯著成效，但是其作為一項龐雜的系統化工程，尚處于探索性建設時期，實踐中仍舊存在不少客觀問題，未來尚有較大的優化空間。正是基于可持續發展維度的考量，事業單位內部控制勢在必行，并強調各個環節的設計完善。

一、事業單位內部控制問題

根據百度百科的相關釋義，所謂內部控制即是指一個單位在內部采取的自我調整、約束、規劃、評價和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。因此，事業單位內部控制亦可視作是自我管理行為，是保證其系列工作組織效率及質量的重要基礎。目前而言，事業單位內部控制已然取得了一定成效，為我國社會主義現代化做出了突出貢獻，但是客觀維度上講，受多重因素影響，其中仍舊存在些許問題亟待解決。人是行為實踐的主體，其主觀能動意識直接決定了事業單位內部控制實效。但是多數事業單位尤其是領導層面對內部控制的認知不足，相關支持缺失，限制了該項工作持續發展。在這樣的環境格局下，職工內部控制參與意識更顯薄弱，在失去了群眾支持的內部控制，最終只會流于形式。同時，事業單位內部控制制度體系尚未健全，對部分業務環節的規范力度不強，沒有相應的執行標準，內部控制沒有了著力點，繼而影響了該項工作實效。另外，由于事業單位特別是行政事業單位的特殊性，并非以營利為目的，因而風險意識薄弱，多數并未建立完善的風險管理機制，踐行方法存在一定的不足，是內部控制問題的重點體現。

二、事業單位內部控制發展方略

事業單位內部控制作為一項龐雜的系統化工程，其發展有賴于多重方面的支持。作者基于上述分析，結合實際情況，針對性地提出了以下幾種事業單位內部控制發展方略以供參考和借鑒。

（一）扎實認知基礎

根據馬克思主義哲學理論，全部社會生活在本質上是實踐的，而實踐的主體是具有一定思想認識的人。認知是一切行為實踐的根本來源，并在實踐中得到檢驗和升華。堅持理論指導與實踐探索辯證統一，是不斷推進事業單位內部控制發展優化的關鍵。《中共中央關于全面深化改革若干重大問題的決定》中指出，“推進國家治理體系和治理能力現代化”。習近平總書記亦是著重強調，“要加強對權力運行的制約和監督，把權力關進制度的籠子里，形成不敢腐的懲戒機制、不能腐的防范機制、不易腐的保障機制”。事業單位加強內部控制，既由國家政策意志決定，亦是社會主義現代化建設的必然結果。因此，新時期，事業單位應不斷提高對內部控制的認知水平，深刻了解其價值意蘊，將權力和責任落實到個人，營造良好的氛圍環境，強化全員參與意識，從而打造良好的工作生態。同時，結合自身實際情況，組織開展多樣化的學習探討活動，加強對內部控制的宣傳和教育，豐富員工知識結構，并傳導正確的工作理念及方法，提升全體職工素質素養水平，為內部控制有效開展奠定扎實的人才支撐基礎。

（二）完善配套制度

古語有訓，“不以規矩，不能成方圓”，這是人類經過長久的發展實踐總結出來的。李克強總理亦是對此作出重要批示，“加強制度建設，用制度管權力、管錢、管人，給權力涂上防腐劑、戴上緊箍咒。”完善的配套制度，是事業單位內部控制有效組織開展的根本保障和依據，應該全面關聯到各個環節的設計優化，明確責任主體，規范操作流程，以促使其最大效益價值產出。在具體的踐行過程中，事業單位要嚴格落實國家系列政策與法制，以此為參照，重新梳理本單位業務流程，并結合其特點，進一步細化、量化內部控制目標要求，繼而配置與之相對應的制度體系，指導系列工作有效開展。綜合來講，事業單位完善的內部控制制度，應該包括重大事項決議制度、關鍵崗位責任制度、績效考核管理制度以及獎懲制度等，盡可能覆蓋各個業務流程當中，提高工作效率及質量，這也正是內部控制開展的核心要義所在。同時，事業單位內部控制應是一個全員參與的過程，要進一步加強信息化網絡結構建設，在一定的權限范圍內實現動態信息共享，以促進各部門之間的有效溝通合作，并實現全流程動態控制，結合相關結果信息反饋，反向促進事業單位內部控制制度完善。

（三）強化風險管理

時至今日，我國事業單位已然邁入了全面深化改革的關鍵期，迎接著更多、更為嚴峻的挑戰。基于可持續發展戰略意識導向，事業單位應進一步強化自身風險管理意識，結合本單位實際情況，制定長遠的目標體系，包括季度目標和年度目標，導引內部控制有效開展。風險管理亦是事業單位內部控制不可或缺的一部分，是突出其功能價值的關鍵所在，其完整的流程設計應包括風險識別、風險分析和風險應對等內容。其中，風險識別是事業單位風險管理的基礎，了解風險的客觀性、突發性以及可逆變性等特點，從管理、業務等多重方面進行考量，善于發現其中隱存的風險，并做好相關總結工作，形成風險模型圖譜。基于此，組織開展科學的風險分析工作，包括影響因素、發生概率、造成后果等，并據此確定風險等級進行排序，最終建立風險數據庫。在此過程中，要注重加強對事業單位風險的動態監控，及時更新和調整數據庫系統，保證真實有效的信息支持。最后在風險應對階段，要充分運用上述兩個環節的信息數據積累，根據既往經驗總結，依托現金理論方法指導，制定科學的應對措施和應急方案，從而降低風險影響達到可承受范圍內。

（四）重視監督評價

某種維度上講，內部控制建設屬于一種自發性行為，其在事業單位的實踐尚處于不成熟時期，完善的監督評價發揮了重要的信息導向功能，從而提升了該項工作實效性，因而十分重要和必要。在具體的踐行過程中，可以事業單位領導為核心，設立獨立的內部審計工作小組，實時審查各部門人員職責履行情況，并做好相關記錄工作，以書面形式匯報評價結果，支持上級領導決策。同時，事業單位還可充分借助外部審計力量，對內部控制進行雙重監督，以更為專業的角度，善于發現存在問題，繼而針對性地制定有效改進舉方案，確保內部控制目標實現。在此過程中，為了保證事業單位內部控制監督評價反饋結果的客觀性、真實性以及全面性，應注重引導各個部門的有效參與，以紀檢監督審計處為主導，由財務處、辦公室等協同組成，并制定完善的評價方案，包括目標、流程、項目等，嚴格按照操作程序，合理、客觀地認定本單位內部控制缺陷或問題，匯總并生成書面報告呈遞給上級單位，督導事業單位內部控制持續展開和優化。在此之余，結合事業單位獎懲機制，樹立榜樣典范，獎勵優秀作為部門及人員，懲處違法亂紀行為，營造良好的內部控制環境，激勵全員有效參與。

三、結語

總而言之，事業單位內部控制十分重要和必要，在現實踐行過程中，仍舊客觀存在不少問題，集中表現為認知不足、制度缺失、設計缺陷等等。對此，事業單位需進一步提升內部控制主觀能動意識，結合實際情況，不斷加強自我審查，善于發現問題，針對性地完善制度體系設計，強化風險管理，從而提高本單位工作效益價值，為社會主義現代化建設做更大貢獻。作者希望學術界大家持續關注此類課題研究，結合實際情況，從不同測度視角審查事業單位內部控制實踐，并針對性地提出更多有效改善建議。

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