公立醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)的問題與對策研究

沈柳菁

摘要：隨著醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的不斷推進，各公立醫(yī)院在發(fā)展過程中面臨巨大的挑戰(zhàn)。大部分公立醫(yī)院在規(guī)模、人員和技術(shù)等方面都受到體制改革的制約，其在內(nèi)部控制建設(shè)過程中所存在的問題也會影響其進一步的發(fā)展。因此，分析公立醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)現(xiàn)狀，找出其中存在的問題并進行有效解決是十分必要的。公立醫(yī)院若想使內(nèi)部控制發(fā)揮真正的作用，就需要根據(jù)自身情況，從信息化程度、內(nèi)部審計、風(fēng)險管理、監(jiān)督體制等方面對內(nèi)部控制建設(shè)工作進行改進和完善，這樣才能推動公立醫(yī)院更好的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院;內(nèi)部控制建設(shè);問題及對策

一、實施內(nèi)部控制在公立醫(yī)院發(fā)展中的重要意義

（一）是深化醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的重要保障

目前，公立醫(yī)院正處在醫(yī)療科技迅速發(fā)展的時期，其所處的內(nèi)外部環(huán)境都在不斷地發(fā)生改變。隨著醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的發(fā)展，新醫(yī)改也對公立醫(yī)院的管理體制、監(jiān)管體制和運行機制提出了要求。內(nèi)部控制的有效實施不僅可以提高醫(yī)院整體的運營管理水平，還可以提高醫(yī)院的風(fēng)險管理水平，對醫(yī)院經(jīng)營活動的開展具有一定的自我調(diào)節(jié)和自我約束作用，是推動醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的重要保障。

（二）是實現(xiàn)現(xiàn)代醫(yī)院管控的重要工具和手段

內(nèi)部控制在我國經(jīng)歷了一個不斷改進、較為漫長的發(fā)展過程，在此過程中，內(nèi)部控制所涵蓋的范疇不斷擴大，其對象逐漸從經(jīng)濟活動延伸到了全部的業(yè)務(wù)活動和管理運營過程中。內(nèi)部控制在公立醫(yī)院中的有效實施可以為醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)提供一定支持，并對工作流程進行規(guī)范和優(yōu)化，這對公立醫(yī)院醫(yī)療質(zhì)量和服務(wù)水平的提高具有重要意義，可以使其運營管理工作更加科學(xué)化和系統(tǒng)化，這對醫(yī)院的后續(xù)發(fā)展是極其有利的。

（三）是體現(xiàn)現(xiàn)代醫(yī)院管理的基本要求

對于公立醫(yī)院而言，現(xiàn)代醫(yī)院管理必須做到產(chǎn)權(quán)清晰、政事分開、權(quán)責(zé)明確、管理科學(xué)，其不僅與醫(yī)院的管理運行機制有關(guān)，還與醫(yī)院的激勵約束機制有密切聯(lián)系，內(nèi)部控制在公立醫(yī)院中的有效實施則很好的體現(xiàn)了現(xiàn)代醫(yī)院管理的基本要求[1]。第一，內(nèi)部控制的實施可以為公立醫(yī)院經(jīng)濟活動的合法合規(guī)性提供保障，確保其順利開展。第二，內(nèi)部控制的實施為公立醫(yī)院的資金、資產(chǎn)完整和安全提供了有效保障，避免了資金、資產(chǎn)濫用現(xiàn)象的發(fā)生，有利于資產(chǎn)配置科學(xué)性的進行。第三，內(nèi)部控制的實施使相關(guān)工作的實施更加規(guī)范和科學(xué)，各個部門可以為醫(yī)院管理層提供更加真實準確數(shù)據(jù)信息，有利于管理層及時掌握當(dāng)下醫(yī)院的實際運轉(zhuǎn)情況。第四，內(nèi)部控制的實施可以提高公立醫(yī)院的風(fēng)險管理水平，對醫(yī)院長期穩(wěn)定發(fā)展具有重要作用。第五，公立醫(yī)院可以通過內(nèi)部控制的有效實施，充分發(fā)揮自身管理國有資產(chǎn)和為社會提供公共服務(wù)的職能，有利于醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展的實現(xiàn)。

二、公立醫(yī)院在內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問題

（一）信息化程度不高

目前，部分公立醫(yī)院內(nèi)部控制的信息化程度較低，相關(guān)的信息系統(tǒng)亟待改進和完善。隨著現(xiàn)代化信息技術(shù)的不斷發(fā)展，醫(yī)院的運營管理工作的信息化程度正在逐步提高。但就我國公立醫(yī)院內(nèi)部控制現(xiàn)狀而言，其信息化程度依然難以滿足其實際需求。例如，A公立醫(yī)院加強了收支業(yè)務(wù)的信息化程度，這在很大程度上提高了醫(yī)院財務(wù)部門的工作質(zhì)量和效率。但是，醫(yī)院在推進收支業(yè)務(wù)信息化的過程中忽略了某些重要的部門和工作環(huán)節(jié)的信息化轉(zhuǎn)變。在一般情況下，大多數(shù)公立醫(yī)院都采用的是手工或半手工模式，內(nèi)部控制的實施過程受人為因素的影響較大。另外，由于醫(yī)院內(nèi)部的業(yè)務(wù)機構(gòu)相對較多，每個業(yè)務(wù)機構(gòu)在內(nèi)部控制實施過程中的需求又有所不同，但其所產(chǎn)生的數(shù)據(jù)信息之間又有一定的關(guān)聯(lián)性，醫(yī)院信息化程度的缺失必然會對內(nèi)部控制的實施產(chǎn)生不利影響[2]。

（二）缺少內(nèi)部審計支持

部分公立醫(yī)院在開展內(nèi)部控制工作時，由于缺少內(nèi)部審計的支持，其內(nèi)部控制工作難以深入醫(yī)院運營管理的各個環(huán)節(jié)，且大多數(shù)情況下都停留于表面，內(nèi)部控制工作發(fā)揮的作用有限。一般情況下，大部分業(yè)務(wù)信息的獲取都是依靠技術(shù)人員實現(xiàn)的，但部門醫(yī)院并未對相應(yīng)人員的職責(zé)進行明確，醫(yī)院內(nèi)不兼容崗位的職責(zé)分配較為混亂。雖然部分公立醫(yī)院設(shè)立了審計部門并對相關(guān)崗位的職責(zé)進行了明確，但由于部分人員對審計工作的認識存在一定誤區(qū)，導(dǎo)致審計工作流于形式，難以有效發(fā)揮其自身的作用。

（三）風(fēng)險管理工作不到位

公立醫(yī)院在經(jīng)營管理過程中面臨許多風(fēng)險：財務(wù)風(fēng)險、醫(yī)療風(fēng)險、信息風(fēng)險等。由于公立精神病專科醫(yī)院具有一定的公共服務(wù)屬性，在財政上有一定的保障，且其在日常運營中主要收治重性精神障礙患者，因此其在主觀上缺少一定的競爭意識和風(fēng)險意識，再加之一般情況下，精神病專科醫(yī)院的管理水平和學(xué)科建設(shè)相對比較滯后，其在風(fēng)險評估和防范方面缺乏較為科學(xué)的指導(dǎo)，導(dǎo)致其風(fēng)險管理工作難以發(fā)揮該有的效果。

三、公立醫(yī)院加強內(nèi)部控制建設(shè)的措施

（一）推進信息管理系統(tǒng)建設(shè)

公立醫(yī)院在推進內(nèi)部控制工作的過程中，要注意加強現(xiàn)行內(nèi)部信息系統(tǒng)的穩(wěn)定性，根據(jù)內(nèi)部控制過程中信息化系統(tǒng)存在的缺陷和問題提出相應(yīng)的改進和完善措施，對信息化系統(tǒng)進行優(yōu)化。在此過程中，相關(guān)人員要對醫(yī)院各項數(shù)據(jù)和信息進行及時的更新和維護，并保證各信息系統(tǒng)之間的高效整合和對接，實現(xiàn)數(shù)據(jù)信息的共享，這可以有效減少由于信息系統(tǒng)對接不到位而導(dǎo)致的信息缺失或錯誤現(xiàn)象的發(fā)生。與此同時，醫(yī)院也要推進整體的信息化建設(shè)，將內(nèi)部控制的實施需求與醫(yī)院的日常運行管理工作進行結(jié)合，醫(yī)院在此過程中要對工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)實施嚴格把控，確保信息系統(tǒng)的有效性和安全性。另外，醫(yī)院在對信息系統(tǒng)進行改進和完善時，一定要對其進行嚴格的控制和把關(guān)，要確保所有信息的更改都經(jīng)過授權(quán)，避免徇私舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，保證信息的準確性和真實性，為內(nèi)部控制制度的實施創(chuàng)造更加有利的條件。

（二）設(shè)立獨立的內(nèi)部審計部門

公立醫(yī)院在實施內(nèi)部控制工作的過程中，要根據(jù)需要設(shè)立獨立的內(nèi)部審計部門，并使其參與到內(nèi)部控制評估和監(jiān)督環(huán)節(jié)中，以提高內(nèi)部控制實施成效。醫(yī)院的審計部門應(yīng)由院長直接進行管理，審計結(jié)果也應(yīng)由醫(yī)院管理層共同評議，以此來提高審計部門的獨立性和科學(xué)性[3]。在此過程中，醫(yī)院要對審計部門的職責(zé)進行明確，并定期聘請內(nèi)控顧問或委托外部審計對醫(yī)院內(nèi)控審計工作的質(zhì)量和成效進行檢驗，以便及時發(fā)現(xiàn)潛在問題并進行解決。對于公立醫(yī)院而言，獨立的審計部門不僅可以對相關(guān)工作展開切實有效的監(jiān)督，使相應(yīng)工作更加規(guī)范，還可以協(xié)助醫(yī)院管理者對內(nèi)部控制工作進行改進和完善，對公立醫(yī)院的長期穩(wěn)定發(fā)展是極其有利的。

（三）提高對風(fēng)險的識別、分析和應(yīng)對能力

風(fēng)險管理主要是對經(jīng)營管理過程中可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險進行梳理、識別、分析和應(yīng)對，對戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)具有極大的促進作用。公立精神病專科醫(yī)院要根據(jù)自身特點、實際情況和戰(zhàn)略目標，對行業(yè)特點展開科學(xué)詳細的分析，并對關(guān)鍵領(lǐng)域的工作流程和崗位職責(zé)進行規(guī)范和明確。與此同時，工作人員還要對醫(yī)院經(jīng)營管理過程中可能存在的風(fēng)險點進行分析，并根據(jù)分析結(jié)果劃分風(fēng)險等級，然后有針對性的制定風(fēng)險預(yù)防及應(yīng)對措施。在風(fēng)險防控過程中，醫(yī)院要對責(zé)任主體進行明確，以確保風(fēng)險管理工作的順利推進，實現(xiàn)對風(fēng)險的有效規(guī)避。另外，醫(yī)院內(nèi)控工作小組還要根據(jù)實際情況定期開展風(fēng)險評估工作，并出具風(fēng)險評估報告，以便為相關(guān)決策活動的開展提供真實可靠的數(shù)據(jù)信息支持。醫(yī)院在開展風(fēng)險評估工作時，要將其分為醫(yī)院層面和業(yè)務(wù)層面，醫(yī)院層面主要包括組織結(jié)構(gòu)、運營機制、制度體系、崗位設(shè)置等，業(yè)務(wù)層面主要包括預(yù)算業(yè)務(wù)、收支業(yè)務(wù)、國有資產(chǎn)業(yè)務(wù)、合同業(yè)務(wù)等。這在一定程度上可以實現(xiàn)醫(yī)院對風(fēng)險的全面防控和管理，有利于提高其風(fēng)險管理水平，促進其更好的發(fā)展。

四、結(jié)束語

本文以公立醫(yī)院的內(nèi)部控制建設(shè)為中心，首先闡述了實施內(nèi)部控制在公立醫(yī)院發(fā)展中的重要意義，然后分析了公立醫(yī)院在內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問題，最后提出了公立醫(yī)院加強內(nèi)部控制建設(shè)的措施，希望對公立醫(yī)院的內(nèi)部控制建設(shè)工作有所幫助。

參考文獻：

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[3]馮曉燕.公立醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題及對策研究[J].財會學(xué)習(xí)，205 （31）：267-268.