會計政策選擇在企業所得稅籌劃中的運用淺析

廖艷梅

摘要：新企業所得稅法的實施，使得企業所得稅籌劃的作用越來越明顯，給企業帶來了更大的經濟利益，也因此企業所得稅籌劃受到了廣泛的關注。會計政策選擇是企業所得稅籌劃的重要指導方法，同時也是企業會計制度中重要的組成部分。基于此，本文先是對會計政策和所得稅籌劃進行簡單的介紹，然后分析了當前企業所得稅籌劃不足的原因，最后在此基礎上提出會計政策選擇在企業所得稅籌劃中的具體運用。

關鍵詞：會計政策選擇;企業所得稅;稅務籌劃;運用

企業一旦進行涉稅業務，都需要進行納稅，而企業納稅工作的開展，需要會計政策的指導。但是由于會計政策內容涉及較多，所以在進行企業納稅籌劃時，要在遵循國家稅法規定的基礎上，選擇合理的會計政策，保證企業決策的科學性和合理性，也能夠一定程度上減輕企業的稅務負擔。對此，企業要充分認識會計政策在所得稅籌劃上的重要作用，選擇合理的會計政策，并結合自身實際的情況，制定可行性的稅務籌劃方案，盡最大可能降低所得稅應繳納稅額，以此實現企業的健康穩定發展。

一、會計政策和企業所得稅籌劃的概述分析

（一）會計政策

會計政策具體指的是企業在進行會計核算工作時，所采用的具體會計原則和會計處理方法的總稱。一般情況下，企業在進行經濟活動時，由于內容和類型不同，所以會出現同一個經濟業務可以使用不同的會計處理方法進行，但是需要注意的是，企業所采用的會計處理方法是在相關法律法規允許的范圍內，也正因為法律法規范疇這一基礎條件，給會計政策選擇提供了有利的條件。

（二）企業所得稅籌劃

企業在納稅過程中所應繳納稅額的確定是在相關的法律法規上進行的，由于各個企業之間發展的情況各不相同，所以企業之間的所得稅籌劃方案也各不相同，往往同一個款項的繳納，由于納稅方案的不同，企業所需要繳納的稅額會有所不同。由此可見，企業稅務籌劃的合理性在企業經濟利益方面起到重要的作用，企業要重視稅務籌劃工作，保證稅務籌劃方案的合理性，從而提升企業的經濟效益。在企業所需要繳納的稅種中，企業所得稅是一項重要的稅種，關系著企業的健康發展。因此，企業要加強企業所得稅稅務籌劃工作，根據自身的實際情況，制定可行性的稅務籌劃方案，以此實現企業的可持續發展。具體而言，企業在進行所得稅稅務籌劃時，要遵循兩個方面的原則，一是合法性原則，就是要求企業在進行稅務籌劃工作時，要保證其在法律法規允許的范圍內，并且與稅法政策相一致，不得存在違法違規的稅務行為;二是成本效益性原則，就是要求企業在進行所得稅稅務籌劃時，要將稅務籌劃利益和成本進行綜合分析，確保所制定的所得稅稅務籌劃方案是在利益高于成本的情況下執行，以此提高企業納稅后的經濟利潤。

二、造成企業所得稅務籌劃效果差的原因分析

目前企業在進行所得稅籌劃時，仍然存在許多不足的地方，影響企業的健康穩定發展。而造成企業所得稅籌劃存在不足的原因有許多，主要表現在以下幾個方面：

第一，經營理念相對比較落后。隨著經濟的快速發展，稅務籌劃工作在現代企業管理中的作用越來越突顯。然而大部分企業經營管理層，并不能夠正確地認識稅務籌劃的重要性和作用，不重視稅務籌劃工作，在稅務籌劃上所投入的時間和精力較少，以致于企業稅務籌劃水平較低。

第二，所得稅支出重視程度較低。在企業稅收體制當中，增值稅和企業所得稅都是重要的稅種，但是往往由于增值稅的稅額較高，相對而言，往往企業所得稅需要繳納的稅額比增值稅稅額低，一定程度上使得企業普遍認為增值稅較為重要，并將增值稅作為稅務籌劃的重點內容，忽視了企業所得稅的稅務籌劃。這種片面化的認知，使得企業所得稅稅務籌劃方面存在了許多不足的地方，不利于企業實現經濟利益的最大化。

第三，稅收優惠政策分析力不足。隨著市場經濟體制的不斷完善，我國稅收政策也不斷進行調整，并頒布實施了一系列稅收優惠政策，旨在引導和扶持企業的發展，更好地適應市場經濟的發展。但是，從目前情況來看，很多企業對于稅收優惠政策并不是很了解，并不能夠合理的運用稅收優惠政策在企業稅務籌劃中，大多數是依賴于稅務部的指導，缺乏獨立性。

第四，風險承擔能力不足。保證企業所得稅稅務籌劃方案的合理性，目的是在于降低所需要繳納的稅額，以此減輕企業的稅務負擔。但是，企業在進行稅務籌劃工作時，往往由于各個方面的因素影響，存在一定的稅務風險，也正因為如此，企業對稅務籌劃產生了一定抵觸心理，難以承受稅務籌劃所帶來的風險。

三、在企業所得稅籌劃中會計政策選擇的具體運用分析

在企業所得稅籌劃中會計政策的選擇，涉及到企業的方方面面，范圍較廣。因此，以下主要從銷售結算方式、人力成本、固定資產與無形資產統計方式等方面對企業所得稅籌劃進行闡述，確保會計政策選擇在企業所得稅籌劃中的合理性，促進企業的發展。

（一）銷售結算方式

隨著企業所得稅法的改革與推進，將企業收入確認的時間點進行了明確。但是在具體的執行過程中，由于各個企業銷售方式的不同，在開具發票時的時間點也有所不同，這種差異化導致了企業所需要繳納的稅款存在較大差異。如果企業在選擇銷售方式時，能夠在結合實際情況的基礎上選擇合理的銷售方式，一定程度上能夠有效降低企業納稅稅額，減輕企業的稅務負擔，有利于提高企業所得稅籌劃的有效性。因此，企業可在這一基礎上，并遵循合法性原則，將收入確認的時間適當延緩，便可以延緩企業所需要繳納稅款的時間，這樣一來便可以提高企業資金的流通性，更好地促進企業的發展。

（二）人力成本

在我國相關的稅收法律法規中，明確規定了企業人力成本費用制定的限額，在這一條規定內，一旦企業人力成本費用超出了所制定限額的范圍，那么則不允許企業進行稅前扣除。可見，如果企業在進行人力成本稅務籌劃時，可以根據各類費用限額來進行，結合企業實際的情況進行相應的調整，將成本費用控制在限額范圍內，以此降低企業應納稅額，實現繳納稅額最小化。

（三）固定資產統計

隨著房地產行業的快速發展，房地產投資成為了當前企業重要的投資方式。對此，企業在進行所得稅稅務籌劃時，也應當充分考慮投資性房地產的計量方式，將企業成本模式融入于投資性房地產后續計量中，以此降低企業所得稅應繳納稅額，實現企業所得稅籌劃的有效性。

（四）無形資產

在企業資產構成中，無形資產也占據重要的地位，同時具有持續性長、費用高等特點。所以在企業所得稅籌劃中，無形資產研發費用的籌劃也尤其必要。在新會計準則中，關于無形資產研發費用作出了明確的規定，在特定的情況下，企業無形資產的研發費用一般不計入當期費用中，其屬于成本計量的范疇。這一政策的變化，給企業所得稅籌劃帶來了更多的利益空間，企業可結合這一政策規定，做好稅務籌劃工作，能夠有效降低企業所得稅繳納稅額。需要注意的是，企業在進行所得稅籌劃時，要在當期內完成研究費用和攤銷開發費用的扣除，使無形資產的研究費用列入開發費用范疇，這樣便可以有效降低企業所得稅的應繳納稅額。

四、結語

總而言之，企業所得稅籌劃工作具有重要的作用，能夠有效降低企業的納稅稅額，減輕企業稅務負擔，為企業獲得經濟利益創造更大的空間。而在企業所得稅籌劃中選擇合理的會計政策，能夠強化企業所得稅籌劃的有效性和合理性。對此，企業要重視稅務籌劃工作的開展，結合自身的實際情況和相關的優惠政策，選擇合理的會計政策，分析稅務籌劃中存在不合理的地方，并采取有效措施解決，保證所得稅籌劃方案的合理性，以此降低所得稅應繳納稅額至最低程度，從而有效促進企業的可持續發展。

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