探討如何做好醫院全面預算管理工作

劉渤松

摘要：全面預算管理，是在預算工作中，對各個部門的財務資源、非財務資源進行分配、控制、考核，作出科學的發展決策，統一組織、協調生產經營活動，從而完成預期經營目標。本質上來看，全面預算管理是內部控制的一種手段，在單位的發展中具有重要的推動作用。新時代背景下，醫院經營和發展面臨新的機遇和挑戰，對財務管理工作進行變革，以醫院的戰略目標為導向，才能適應新的需求。實施全面預算管理，可以對醫院的信息流、業務流進行整合，實現管理工作的精細化，提高醫療服務水平，繼而實現戰略目標，促進醫院可持續發展。文章首先分析了醫院全面預算管理的重要意義，然后指出目前預算管理工作的不足之處和改進措施，最后介紹了HRP系統在醫院全面預算管理中的應用，以供參考。

關鍵詞：醫院;全面預算管理;工作方法

2015年，國家發布了《國家衛生計生委辦公廳關于印發公立醫院預決算報告制度暫行規定的通知》，明確指出：“醫院要實行全面預算管理，建立預算編制、審批、執行、分析、調整、考核等管理制度”。簡單來說，全面預算管理，就是全額預算、全程預算、全員預算，實現預算管理的全方位覆蓋。以下結合實踐，探討了醫院如何開展全面預算管理工作。

一、醫院全面預算管理的重要意義

（一）有利于明確部門職責

醫院實行全面預算管理，會對管理目標和任務進行細化分解，具體到科室和人員身上。科室人員有明確的職責，才能提高工作積極性，以更加嚴謹的態度對待工作，避免醫療事故、減少醫患糾紛，促使醫院的經濟活動順利開展，提高財務管理水平。

（二）有利于優化資源配置

醫院實行全面預算管理，要了解人力、物力、財力等資源的使用情況，進行合理配置，提高資源使用效率。而且，在這之前必須展開市場調研，作為預算管理的依據，保證預算編制的系統性、有效性，以便領導和管理人員，做出科學的管理決策，適應新時代的發展需求。

（三）有利于醫院長遠發展

醫院實行全面預算管理，要根據內部和外部環境，制定階段性的發展目標，明確發展方向。這個大的目標和方向，會分為若干個小的目標和方向，由各個科室完成。只有每個人員都付出努力，才能實現科室發展目標;每個科室都完成預設目標，才能實現醫院發展目標。可見，人員、科室和醫院的發展是同步的，在全面預算管理下，能推動醫院長遠發展。

二、醫院預算管理工作的不足之處

（一）缺少頂層設計

醫院的預算管理工作，包括醫療、教學、科研三個領域，和臨床、行政、科研、后勤等各個部門均有關聯，是一個復雜的體系。一些醫院不重視預算管理，將財務工作等同于記賬、核算、發放薪資，因此預算管理制度不完善、不合理，缺少前瞻性;或者沒有成立預算管理小組，部門職責不明確，工作流程不規范，導致組織能力差，難以發揮出預算的約束作用。分析其根源，是醫院缺少頂層設計，財務部門沒有發言權，和業務部門的溝通不足，預算管理工作滯后。

（二）預算編制簡單

醫院在預算編制時，以往是將零基預算、增量預算相結合，沒有落實到職能部門上，只能由財務部門結合歷史數據編制，或即使由職能部門編制，預算方案的準確性也比較低，和實際執行時的出入偏差大。采用這種預算編制模式，優點是適用廣泛，可在各種經濟條件中應用，醫院需要削減預算時，操作上也比較靈活。缺點則是職能部門的工作主動性低，沒有認真分析項目成本、效率，為避免下一年度的預算資金削減，會在年終用完所有預算，資金使用具有隨意性。

（三）信息水平落后

信息技術的進步，目前在各行各業普及應用，醫院也不例外，實現了管理工作的信息化。但是，整體來看信息水平落后，體現在兩個方面：一是預算管理中，信息技術的應用不全面，部分業務仍需要人工手動處理，不僅效率低，而且易出現人為失誤。二是醫院內的信息管理系統之間是互相孤立的，數據信息不能相互分享，例如信息管理系統主打會計數據，后勤管理系統主打安全數據、行政管理系統主打人事數據等。在此背景下，預算管理工作沒有形成閉環，也不利于業務和財務工作的融合。

（四）績效考核缺失

以往預算管理工作中，沒有把資金配置和績效考核相掛鉤，導致績效考核不到位，具體表現為：①醫院內存在重業務、輕財務的現象，沒有認識到績效管理的重要性，雖然制定了考核方案，但執行時流于形式，沒有發揮出約束功能。②在我國，績效考核工作的發展時間短，且不同行業的評價指標也不同，盲目制定考核方案，會影響評價結果。例如：一些醫院直接照搬其他醫院的績效考核體系，由于兩者的內部環境不同，難以保證考核結果的科學性。

三、醫院加強全面預算管理的措施

（一）建立預算管理體系

醫院在預算管理上，首先要樹立全面預算管理的理念，從組織、制度、流程入手，為全面預算管理打下堅實基礎。第一，組織上，實行院長負責制，預算決策由院長書記辦公會議制定通過;預算管理委員會，對預算進行審核、執行、考核;財務部門，負責預算的編制、調整、監督;其他職能部門，積極配合預算管理工作的實施。第二，制度上，采用歸口管理制，將預算目標分解到各個部門和科室中。分管領導定期參與預算管理會議，將預算事項、財政項目作為重點，經討論提出有用的意見。第三，在流程上，預算的調整和上報，均要經預算委員會批準，經院長書記會議通過才能執行。

（二）提高預算編制質量

醫院編制預算時，要遵循收支平衡、突出重點的原則，對各項支出進行核定。各部門的支出預算，應結合醫院財務能力、現金流量，從嚴從緊編制，對一般性支出嚴格控制。提高預算編制質量，一方面應該對重大項目、經常性項目，制定項目申報表單，提供申報指南，設置支出計劃填報模板，方便工作人員申報，提高規范化、標準化程度，有利于后續工作開展。另一方面，醫院應制定三年預算規劃，將中長期規劃、年度規劃相結合。對三年預算規劃進行動態監管，提高年度收支預算的前瞻性，為長期發展規劃的實現創造條件。

（三）推行先進信息技術

在醫院全面預算管理中，推行先進信息技術，是一個必然發展趨勢。第一，可以建設預算管理系統，預算的申報、執行、調整、分析工作，均在線上完成，實現流程化和自動化。針對超預算現象，設置預警環節，按照科室、項目、科目的層級進行查詢和核算。第二，可以建立智能管理平臺，以預算管理為介質，實現業務和財務工作的融合，打破信息孤島，實現各類數據信息的共享。具體來說，前端業務要包括人力、物力、財力等要素，實現各個子系統的運營管理;利用大數據技術，建立決策分析系統，包括成本管理、資源配置、考核評價等內容，實現智能預測。如此，醫院資源的使用更加透明，可以提高預算管理效率，不斷完善內部控制環境。

（四）落實績效考核工作

預算執行時，各個部門的負責人是責任主體，對預算資金的使用負責。如果是重要項目，預算按期執行，如果影響下一年度的預算安排，就要追究項目負責人的責任。財務部門可定期對預算執行情況進行監督檢查，各個科室在年終提交預算執行總結報告，分析存在的問題，為下一步的預算編制提供經驗。到年末，預算委員會對年度預算的執行進行考核，考核結果和獎金、評優相掛鉤，并制定合適的獎懲措施，促進預算方案落實。

四、結語

綜上所述，醫院實施全面預算管理，有利于明確部門職責，優化資源配置，促進醫院長遠發展，是一個必然發展趨勢。文中指出目前預算管理工作存在的問題，只有建立預算管理體系，提高預算編制質量，推行先進信息技術，落實績效考核工作，加強人才隊伍建設，才能滿足全面預算管理的需求。希望為實際預算工作提供借鑒，提高預算管理質量。

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