淺談保險公司會計核算及財務風險

丁毅

摘 要：為了提升保險業的財務管理水平，我國保監會提出了新的會計準則，在會計核算和財務風險方面加強了要求，本文正是基于這樣的背景，探索了我國保險公司目前會計核算的基本內容，并就財務風險和加強財務管理做了深入的分析，以供保險公司日后的會計實務參考。

關鍵詞：保險公司；會計核算；財務風險

一、保險公司會計核算的基本內容

我國會計核算規定的相關內容比較多，但是就保險公司而言，主要包含以下重要內容：

1.關于保費收入的會計核算

保險行業與其他行業有所不同，保險業務是否談成涉及最多的部分就是保險合同，在合同明確義務和責任。自從2007年保監會重新推行了新的會計核算準則后，保險公司也對會計核算的內容進行了調整，可以根據保險合同中的內容進行收入的確定和劃分。保險的險種與性質也就影響到了保費的計算，一般采用的權責發生制，這對于保險行業來說是一個非常大的改變。這一改變讓保險合同和收入的保費之間發生了緊密的關系，可以更好的反映保險公司的財務情況，同時也可以透過保費的記錄了解保險公司的經營情況。保險公司也引入了公允價值作為會計計量工具，這樣就保證了財務數據的可靠性，為公司戰略的制定和業務方向的把握提供了參考。

2.關于計提準備金的會計核算

鑒于我國的特殊規定，我國的保險公司的債務基本都是由各種準備金組成的，其中最為關鍵的就是精算準備金，這是保險公司在財務報告中披露的重要信息之一，能對保險公司的盈利能力和償債能力一目了然。在執行新的會計準則之前，我國對保險公司準備金的核算并不是很清楚，導致了人們無法對保險公司的償債能力做準確的判斷，新的會計準則彌補了這一缺憾，將準備金細化為“未到期責任準備金”、“未決賠款準備金”、“長期健康險責任準備金”等，這樣就將保險的各項收費進行了細化，讓財務體現的更加準確。

3.關于投資收益的會計核算

保險公司關于投資的收益主要來自于四個方面，核算內容分別是以公允價值計量其變動計入當期損益的金融資產、貸款和應收款項、持有至到期的投資、可供出售的金融資產等。保險公司采用這四項內容進行核算，不僅能夠清晰的反應投資后的成果，還能清晰的體現今后努力的方向。

二、當前我國保險公司財務風險點分析

1.資金運用風險

如今，由于保險公司的業務競爭力比較大，出現了資金運用不當的現象，使得部分資金沒有得到很好的保值和增值，主要體現在以下兩個方面，一就是核保賠償制度并不是很明細，制度在執行力度上也不嚴謹，出現了保險公司通融賠款、逆向承保等不合理的現象，二就是保險資金在進行投資和運用中采用的模式陳舊，沒有多元化的經營和選擇方案，造成了資金的閑置和浪費。

2.準備金提存風險

除了資金的運用不合理，保險風險財務上出現的另一財務風險就在于對準備金的提存上，表現提存不足或者不實。在保險公司業務發生時，首先是簽訂保險合同，繳付保費，如果事故發生了，然后保險公司才會履行職責，也就是說保費繳付時間和保險公司履行職責時間并不一致，這就需要保險公司在簽訂保費后計提一定的準備金，以提高未來的償債能力，然而這部分準備金通常是沒有計提或者不足的，這就容易導致保護退保或者財務管理不善的后果。

3.從業人員缺乏風險管控意識

保險公司對業務人員的基本要求較低，通常會給他們諸多業務壓力，為了應付這些業務，從業人員會將業務指標作為最為重要的工作來抓，如果沒有正當的競爭方式，可能會采取一些違規的手段來挖掘市場的需求，由此會給保險公司帶來不少風險，例如法律風險、違規風險或者避稅風險等。我國保監會也時不時的會提出通報，因此保險人員的綜合素質需要提升。

三、強化會計核算，加強保險公司的風險管理

1.強化資金核算和財務管控

為了更好的體現保險公司的財務狀況，降低財務風險，保險公司需要從以下兩方面加強資金的管理：第一，在現金控制系統和銀行存款系統上加強管理，要嚴格的控制現金的收支、存款的結算和儲存的記錄，保證資金上的可靠性，第二就是要做好預算公司，在每月、半年、一年都需要做好預算，在發生業務后也要保證結算。

2.強化預算控制

對于保險公司來說，其實預算公司應該是財務工作中的重點內容，因為公司面臨的風險都是隨機的，所以做好財務預算對于工作的開展具有非常好的現實意義，為公司其他工作的開展提供了重要保障。整體預算需要保險公司結合業務的方向和整體的目標來開展，在預算上也應該明確權責關系，以保證高效的執行。

3.加強對會計核算工作的內部審計工作，有效做好防治風險工作

保險公司加強會計核算工作，其中也不能忽視了財務監督的重要作用，要加強公司內部財務審計的能力，有效防止財務風險的發生。事實上，內部審計是財務工作的必要工作，可以對會計核算進行有效的監督，從而保障數據的完整性和準確性。保險公司可以根據自己的實際狀況制定審核的時間和周期，通常采用合規性審計和系統性審計兩個方式，開展科學合理的審計方式，保證財務工作全面、有效、安全的開展。

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