高職院校內審部門職能定位轉變探討

何婷

關鍵詞：高職院校 內部審計 職能定位

?一、引言 ? ??

高職院校內部審計部門，作為學校內部控制建設體系的重要組成部分，起著監督防范、控制風險的重要作用。隨著國家提倡大力發展高職教育的契機，近年來高職校也在不斷高質量發展，隨之而來的是規模的擴張、專項資金增長、基建建設拓展，從而對內審提出了更高的要求，一方面要進一步明確審計職能定位，從原來參與經濟事項決策的環節完全剝離，純粹獨立客觀的行使監督權力，不斷提升審計權威性。另一方面積極改變傳統思維下的審計目標，逐步從財務審計向管理審計提升，著重于經濟事項全過程監督及效益性評價，為進一步改進學校管理出謀劃策，為領導決策提供依據。這兩方面應作為現階段高職校內審部門的重要工作任務。

二、高職校的內審現狀分析 ??

（一）內部審計獨立性不強

高職院校審計部門雖為監督部門，同時又是內設行政部門，因此往往受到過多客觀因素影響，學校各部門所涉及的各項經濟業務都希望有審計的參與，如合同審核、付款審簽、物資采購審批、招投標等環節都將審計部門納入審簽中一環，錯誤認為審計審簽過就沒有問題，導致審計過多的參與到了具體經濟決策當中，即充當了裁判員又充當了運動員，缺乏必要的審計獨立性，增加了審計自身風險。

（二）對內部審計重視度不夠

目前，很多高職院校領導對內審工作重視度不夠，主要體現在機構設置不合理、人員配備不足、職能定位模糊等方面。另外，缺少必要的問責追責機制也是審計不能實現目的的重要因素，就審計職能而言只能針對審計發現的問題提出整改意見，無法對不執行整改或整改不到位的人事進行問責，從而導致了被審計單位態度消極，不重視審計結果，使得審計流于形式，影響了審計權威性。

（三）內審職能劃分模糊

在合同管理方面，合同的審核應有承辦部門、主管部門、法務部及相關領導共同實施，審計只就合同訂立到簽署整個過程的合規性及其履行執行情況進行監督審核，而在實際工作中，由于很多高職院校還不能實現成立法務部的能力，從而將審計等同于法務，甚至合署為審計與法規處，使審計被動的承擔了合同審核這一具體經濟業務，違背了審計獨立的原則。

在工程審計方面，由于高職院校歷年來對工程審計職能的錯誤認識，以及審計與工程管理部門的職責邊界模糊等諸多客觀因素的影響，審計過多參與到了工程項目的合同審核、變更簽證、付款審簽等具體業務環節，審計職責越位使得審計的獨立性難以保證，更加加大了審計工作的風險。如一項工程竣工后，本應由建設管理部門實施的第一步審價環節，卻因職能認識不清、相關管理制度不健全、建設管理部門人員不足及缺乏專業性等因素，導致該項步驟難以實現，從而將審計部門推到前沿，以竣工結算審計直接代替了建設管理部門的結算審核，并直接以審計報告作為最后的結算依據。審計部門與建設管理部門主體職能完全顛倒，原本審計對象為建設管理部門出具的結算審核報告，卻因步驟的缺失變成了施工方，而審計人員也不可避免與施工單位產生糾紛，爭議主體變為了審計方和施工方，導致審計過多的關注于工程造價問題，管理活動評價弱化，既履行監督職能，又承擔管理職能。

三、轉變職能定位措施 ??

（一）明確內審職能定位

內部審計不應當去承擔具體的招標決策、合同審簽、支付核批、制定內控制度等管理職責，而是應當監督檢查這些管理活動的流程設計是否合理、執行是否到位、效果是否達到預期，并提出改進建議，堅守內部控制和風險管理的第三道防線，審計監督應當依照權力清單，不能亂作為，不能再承攬審計政策沒有規定的職責和任務，那是違反政策的，要問責的。

以工程審計為例，從學校內部分工來看，建設管理部門作為學校建設工程的主管部門，對工程建設的質量、進度、造價、變更簽證等負全面責任，對施工方、監理方等負監管責任，而非審計部門。審計部門要將傳統意義上的審價審計轉變為管理審計，即對建設工程的關鍵環節進行審計確認與評價，完善和規范建設工程各環節的內部管理，防范工程建設中可能出現的風險，保證建設工程物有所值，維護學校的合法權益，提高建設資金使用效益。2019年1月江蘇省教育廳出臺《關于進一步完善和規范省屬高職院校工程項目管理審計的意見》，嚴格區分了結算審核與結算審計，明確了建設管理部門作為工程決策、變更簽證、造價審核的責任主體，這就要求內部審計及建設管理部門充分溝通，明晰各自在各項環節中應承擔的職責，讓責任主體在審核中發揮積極作用，鑒于建設管理部門人員不足問題，可以通過借助第三方的方式來解決，嚴格執行國家相關政策規定。

（二）建立追責機制

審計結果要真正得以運用，內審部門要積極借助校內紀檢監察、人事處、組織部等部門的職能優勢，聯合建立具有權威性的問責機制，使被審計單位提高思想認識，增強責任意識。審計發現問題要落實到具體整改責任人，明確整改期限，督促被審計單位將整改建議和意見落到實處，對于整改不力或拒絕整改的單位，內審部門有權提請紀檢監察部門對其進行問責，從結果執行提高各單位對內審的重視度。

（三）完善內審標準化建設

要保證內審工作有序、依規執行，需有必要的規范體系支撐。一是出臺制定符合現階段審計目標的相關文件依據，如工程項目審計管理辦法、內部控制審計管理辦法、專項資金績效審計管理辦法等;二是除制定政策文件外，配套出臺具有可操作性的工作流程圖，將制度流程化，并結合信息化手段，形成一套規范的網上審批辦事流程，將流程信息化，從而達到明確主體責任、提高執行效率的目的;三是明確審計部門與相關職能部門的崗位權限和職能，界定職責邊界，避免由于權力交叉模糊導致相互推諉責任;四是適時實行輪崗工作機制，包括部門內部輪崗、部門與部門之間的輪崗，有利于其他部門人員了解審計工作程序及職能，增強彼此溝通，從而換位思考，有效避免工作中的缺位、越位、錯位等現象，保證各項工作有序順利開展。

四、結束語 ? ??

隨著國家對審計監督日益重視，高職院校審計工作也不斷復雜化、專業化，學校必須遵循現行政策法規，正視當前內審工作現狀，明確審計職能定位，加強部門協作，增強責任意識，從而保證學校各項事業蓬勃發展。

參考文獻

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