基于財務報告準則偏好與稅法遵從關系的相關性研究

高紅霞

關鍵詞：相關性 ?遵從度 ?財務報告準則 稅法

一、引言

本文研究的目的在于探討財務報告準則偏好與稅法遵從度之間的相關性。具體而言，本研究的目的是檢驗稅會規則相關性水平對納稅申報與編制財務報告之間關系的影響。

研究財務報告準則偏好與稅法遵從度之間關系的目的主要在于兩個方面。其一在于，有兩種研究方法可以檢驗這種關系。第一種側重于測試遵從稅法是否會影響編制財務報告。第二種側重于測試按照企業會計準則編制財務報告，是否會影響納稅申報的稅法遵從度。

第二個方面，納稅申報和編制財務報告之間的關系在很大程度上取決于稅會規則相關性水平。本文的研究以2016-2018年在證券交易所公開上市的企業為樣本。為使偏差最小化，本文的研究方法采用了計量經濟學方法中的兩階段最小二乘法（Two-stage least squares method）。

二、研究方法

（一）數據和樣本

本文之所以選擇在證券交易所公開上市的企業作為研究對象，數據來源于湯森路透Eikon金融市場數據庫中2016年至2018年的數據信息。對于數據庫中沒有的信息，則通過公開披露的信息渠道補充采集。行業分類基于兩位的GICS全球行業分類標準代碼。

（二）假設條件

本文研究提出的假設為：與稅會規則相關性程度高的企業相比，稅會規則相關性程度較低的企業在財務報告準則偏好與稅法遵從的權衡取舍難度更弱。為了控制企業規模，所有變量都按t-1年和t年的平均總資產進行了縮放。……