多元化集團內部控制研究

伍艷秋

摘要：加強企業(yè)內部控制，建立完善的內部控制體系，是保障企業(yè)在激烈的市場競爭中穩(wěn)定發(fā)展的重要措施。考慮多元化集團自身的特殊性，其在發(fā)展過程中需要高度重視集團的內部控制工作，如果內部控制工作的某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，則會對多元化集團的長遠發(fā)展帶來不同程度的負面影響。本文對多元化集團內部控制現(xiàn)狀進行分析，探討內部控制工作中存在的問題，并制定有效的應對措施，推動多元化集團的可持續(xù)發(fā)展。

關鍵詞：多元化集團;內部控制;問題;措施

隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，各領域的市場競爭越來越激烈，部分企業(yè)為了提高自身實力，分散企業(yè)經(jīng)營風險，開始實施多元化企業(yè)發(fā)展模式，從而維護企業(yè)在市場中的地位。多元化集團在管理過程中存在多樣性和復雜性的特點，因此在一定程度上增加了集團內部控制工作的難度，解決好存在的問題就更能促進多元化集團的發(fā)展。

1. 多元化集團內部控制的現(xiàn)狀及問題

1.1 內部控制體系建設參差不齊

一般情況下，多元化集團中包括眾多的子公司和分公司，因此在管理過程中經(jīng)常會因為各公司內部控制體系建設的不同而出現(xiàn)各種大小不同的問題，對多元化集團的整體發(fā)展造成阻礙。其主要表現(xiàn)在權利分配，由于子公司和分公司較多，如果實施集權，可能會降低下屬企業(yè)的發(fā)展積極性，同時也會出現(xiàn)管理不到位的現(xiàn)象;如果實施分權，在一定程度上會增加母公司的管理難度，對下屬企業(yè)的發(fā)展不能進行有效的監(jiān)督，可能會造成部分下屬企業(yè)在發(fā)展過程中做出錯誤的決策，進而增加企業(yè)的經(jīng)營風險。同時也會拉大不同級別公司內部控制體系建設的差距，影響多元化集團的整體發(fā)展[1]。

1.2 風險控制統(tǒng)籌管理難度大

多元化集團在發(fā)展過程中難免會遇到不同程度的風險，但是如果各層級的公司在經(jīng)營過程中都做好風險控制，則會有效的避免風險，降低風險帶來的損失。但是在多元化集團實際發(fā)展過程中，部分下屬企業(yè)對內部控制管理不夠重視，未意識到加強風險防范工作的重要性，導致其在發(fā)生風險時，缺乏有效的應對措施，從而使企業(yè)遭受到嚴重的損失，甚至影響母公司內部控制工作的有序進行，擾亂集團未來發(fā)展的方向。

1.3 資金管理不到位

多元化集團內部控制中資金管理不到位多表現(xiàn)在資金集中管控、投資業(yè)務資金管理和應收賬款管理等方面。對以上幾方面進行具體分析，其一，資金集中管控體系不健全，主要體現(xiàn)為集團在發(fā)展過程中缺乏完善的資金集中管理制度，資金集中管控過程缺乏有利的管理依據(jù)，同時預算執(zhí)行薄弱、監(jiān)測考評不足，缺乏有效的監(jiān)管。其二，投資業(yè)務資金管理效果不佳、資金流動不順暢，受集團組織架構及管理層級等因素影響，母公司對子公司資金應用計劃的完整性評估和情況核實不理想，導致投融資決策失誤，資金管理效果大打折扣;其三，應收賬款管理不到位，部分企業(yè)的信用政策缺乏充分研究且所處信用環(huán)境較差，導致應收賬款回收風險加大。當多元化集團的下屬公司在運營過程中經(jīng)常出現(xiàn)資金運轉困難時，將不利于其業(yè)務發(fā)展，甚至對集團的資金狀況造成潛在影響。

1.4 出現(xiàn)信息盲區(qū)

在多元化集團的內部控制中經(jīng)常出現(xiàn)信息盲區(qū)，進而導致集團的領導者不能及時做出正確的決策，影響企業(yè)的長遠發(fā)展。不同的部門在經(jīng)營過程中出現(xiàn)不同的信息盲區(qū)，比如，集團財務部的主要工作職責是對集團整體財務信息進行充分挖掘和分析統(tǒng)籌，完善內部資金合理配置等。為實現(xiàn)財務管控，需要對多元化集團中每一家下屬企業(yè)的財務狀況進行全面了解。由于下屬企業(yè)數(shù)量眾多，部分下屬企業(yè)財務部門上報的財務信息不及時，財務信息內容缺乏真實性，從而導致母公司的財務人員無法真實了解下屬公司財務的具體情況，進而無法向上級領導提供完整的財務相關決策依據(jù)。如果多元化集團的領導者不能及時掌握各個子公司的發(fā)展情況，將很難做出正確的發(fā)展決策，甚至喪失促進企業(yè)發(fā)展的機會。

1.5 內部控制監(jiān)督體系不健全

內部控制工作的有序實施離不開完善的內部控制監(jiān)控體系，只有加強內部監(jiān)督力度，才能促進各企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。但是在多元化集團的發(fā)展中，由于內部控制監(jiān)督體系不健全，導致內部控制工作出現(xiàn)失誤時經(jīng)常無法被察覺，影響公司業(yè)務的健康運營。內部控制監(jiān)督體系不健全主要表現(xiàn)在管理人員內部控制監(jiān)督意識淡薄，并未認識到加強內部控制監(jiān)督的重要性;在內部控制管理工作中尚未建立獨立的內部審計部門，內部審計工作受到多部門的牽制，削弱了內部審計的工作效果;內部控制監(jiān)督與企業(yè)KPI考核未能有效結合，無法起到推動內部控制完善的作用。

2. 加強多元化集團內部控制的對策

2.1 完善集團內部治理結構

首先，建立約束和激勵董事會的制度。在多元化集團的發(fā)展中，董事會起著非常重要的作用，對內部控制工作的實施承擔最終責任。該制度的建立讓董事會成員認識到集團的發(fā)展與個人利益之間存在緊密的聯(lián)系，從而激發(fā)董事會成員的工作積極性。其次，建立分權制衡組織，董事會是內部控制工作的最終承擔者，為了促進內部控制工作的有序實施，在董事會的下級部門中建立審計委員會等權利制約部門，由審計委員會提供有利的建議，最終由董事會決定;最后，在選擇董事會成員時，需要對其身份進行嚴格的審查，盡量避免出現(xiàn)一人身兼多職的現(xiàn)象。

2.2 加強風險管理

社會經(jīng)濟的高速發(fā)展在一定程度上增加了企業(yè)經(jīng)營的壓力，在激烈的市場競爭中，企業(yè)的經(jīng)營管理難免會遇到各種風險。所以，為了降低風險給企業(yè)帶來的各種損失，需要對企業(yè)發(fā)展中經(jīng)常遇到的風險事項進行全面的分析和識別，并加強風險管理。建立風險預警機制，利用信息技術搭建預警系統(tǒng)，對于不可控的風險因素，在風險發(fā)生時，及時做出有效的應對措施，盡最大能力降低風險給企業(yè)帶來的損失，從而為多元化集團的可持續(xù)發(fā)展保駕護航[2]。

2.3 加強預算管理

加強企業(yè)預算管理能夠提高多元化集團對預算的控制力度，使其能夠充分了解下屬企業(yè)的運營成本和經(jīng)營效益。完善各子公司和分公司的預算編制管理，通過實施各部門預算情況和實際情況的有效對比，實現(xiàn)集團對企業(yè)運營全過程的資金預算管控，并對集團資金進行合理的分配，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。當子公司或者分公司在申請公司運營預算時，需要通過集團總部董事會的審核，待審核通過后，將預算下發(fā)到各個公司的相關部門。集團財務及審計部門應對各公司預算的應用情況進行有效的監(jiān)督，保證預算應用的合規(guī)性。此外，還應加強企業(yè)資金管理力度，提高資金管理者的內部控制意識和綜合素質，防范資金業(yè)務舞弊。

2.4 拓寬溝通渠道

由于多元化集團的自身組織性質，在運營過程中出現(xiàn)信息盲區(qū)及信息不對稱時有發(fā)生，企業(yè)領導者難以在有限時間內做出正確的決策，不利于企業(yè)的長遠發(fā)展。因此，為了解決此問題，應該拓寬信息溝通渠道，由單一的信息收集渠道增加到多個信息收集渠道，提高信息反饋的時效性;同時擴大信息收集的范圍，通過多個渠道的信息總結和對比，提高信息的準確性，進而為領導人做出正確的發(fā)展決策提供有利的信息支持[3]。

2.5 加強內部控制的監(jiān)督力度

在多元化集團的發(fā)展中，想要提高內部控制工作的工作效果，還需加強內部控制的監(jiān)督力度，對內部控制工作的實施進行有效的監(jiān)督。基于此，有必要在各個下屬企業(yè)建立獨立的內部審計部門，在工作過程中能夠不受其他部門的牽制，具有一定的獨立性。與此同時，建立健全內部審計監(jiān)督制度，在內部審計委員會的監(jiān)督領導下開展工作，并對內部審計委員會負責。加強內部審計人員的后續(xù)教育及學習培訓，提高其內部審計監(jiān)督意識和監(jiān)督水平，保證內部控制工作的有效開展。

3 結語

基于當前社會時代發(fā)展的背景，市場競爭愈演愈烈，給多元化集團的發(fā)展帶來了機遇和挑戰(zhàn)。多元化集團想要在激烈的市場競爭中脫穎而出，需要加強內部控制工作的重視程度，完善內部治理結構，積極做好風險防范工作和預算管理工作，拓寬信息溝通渠道，保證信息的真實性和時效性，加大內部控制的監(jiān)督力度，保障內部控制工作的有序實施，提高多元化集團在市場中的地位。

參考文獻：

[1]劉啟會.集團公司內部控制存在的問題及改善[J].中國中小企業(yè)，2019（10）：100-101.

[2]宮婷.多元化企業(yè)集團內部控制對策建議[J].時代經(jīng)貿，2019（02）：70-71.

[3]程新生，趙旸，武瓊.多元化企業(yè)集團內部控制研究——德隆集團公司的啟示與SSA集團公司的實踐[J].會計研究，2018（11）：77-84.