創業計劃書的財務規劃撰寫探討

王玲

【摘要】? 1983年起源于美國的創業計劃大賽，現已被公認為中國大學生的“科技奧林匹克圣會”。 創業計劃大賽在培養復合型、創新型人才方面，促進高校產學研結合方面發揮著積極作用。參加創業大賽提交的創業計劃書里有一項內容就是財務規劃的編寫，但從提交的創業計劃書中可以發現，學生撰寫的財務規劃部分存在內容過于簡單、假設數據不切合實際、指標分析不合理、表間數據缺乏邏輯性等問題。文章以大學生創業大賽項目計劃書中的財務規劃部分為研究對象，結合創業項目的特點，分析創業項目計劃書中財務規劃方面所涉及的編寫內容及注意事項，并對財務規劃書的撰寫提出切實可行的建議，以此提升學生撰寫創業計劃書財務規劃的能力。

【關鍵詞】? ?創業計劃書;財務規劃;撰寫;建議

【中圖分類號】? F23;G642? 【文獻標識碼】? A? 【文章編號】? 1002-5812（2020）08-0109-03

新時代下，國家全面推動“大眾創業、萬眾創新”[1]，大學生創業逐漸成了創新創業的生力軍。大學生參加高校創新創業大賽，作為創業的前奏，越來越受到高校的重視。參賽必須要重視的就是創業計劃書，而其中的財務規劃又是極其重要的一環。

一、創業計劃書概述

創業計劃書是大學生創業計劃大賽采用風險投資的方式，參賽隊員組建創業團隊，進行市場研究，開發具有市場前景的產品或者服務，并投資這些產品或服務，以獲得收益為目的而撰寫的一份詳盡計劃書。創業計劃書的內容一般包括項目簡介、市場分析、產品（或服務）、營銷、組織結構、運營規劃、財務規劃、風險控制等[1]，將其提供給投資者，讓投資者對創業項目是否值得投資做出評價。

本文內容主要針對財務規劃部分探討。

二、財務規劃的內容和作用

（一）財務規劃的內容。財務規劃是創業計劃書中的重要組成部分，不僅創業者要關心項目的財務狀況，而且相關的利益方也會關注財務數據。投資者關心投入資本的保值增值，銀行關心能不能按期還本付息，供應商關心能不能及時付款，等等。為此，在編寫財務規劃書時，要重點關注幾個主要財務數據：第一，項目什么時候產生盈利？第二，項目什么時候回收投入資本？第三，項目什么時候需要籌措資金？[2]要回答這些問題，就需要從以下內容進行深入分析：財務規劃的假設條件、資金的取得和運用、預計資產負債表、預計利潤表、預計現金流量表和財務指標的分析評價。

（二）財務規劃的作用。

1.有助于創業者自我認識。財務規劃可以幫助創業者理清思路，從企業的人員、制度、產品、營銷、市場、財務等方面對創業項目進行可行性分析，對項目所擁有或可利用資源、市場環境和同行業競爭對手分析制作成規劃書，反復斟酌，做到對“自己有什么、自己能干什么”心中有數。

2.有助于創業者增強自信。一份完美的創業計劃書通過描繪新創企業的發展前景和成長潛力，提供了企業未來幾年的良好發展方向，并提供了企業業務的經濟效益可行評價指標，這樣可以增強創業者、管理層和員工對企業未來發展的信心。

3.有助于創業者獲得融資。創業計劃書內容涵蓋產品、市場、營銷、財務等，向投資者、銀行、供應商和客戶等宣傳企業，從這個角度說，創業計劃書也是企業對外進行宣傳、自我展示的載體。創業計劃書中完美的財務規劃更會增強投資者對創業項目的信心，這將有利于企業的融資。

三、財務規劃撰寫中存在的主要問題

（一）財務假設不夠合理。大學生創業大賽的財務分析是基于合理的財務假設之上的。在進行財務假設時，如果缺乏對其所適用的稅收政策、所處的金融環境、所面臨的行業發展趨勢的認識，則很可能導致財務預測的數據以及財務分析不具有參考價值，致使財務規劃內容只有形不具有神，無法體現財務規劃應有的作用。

（二）收入預計缺乏依據。營業收入是創業項目運營的重要現金流入，不僅維持著項目的正常運營，還是產生利潤的源泉。營業收入的增加，則會直接增加項目的利潤。因此，營業收入的預測非常重要，一旦營業收入預計過多或過少，企業的利潤也會隨之增加或減少，從而使得預測結果與實際情況產生較大的偏差。但是很多學生的創業項目的預計營業收入幾乎是憑空給出，沒有進行市場調查，也沒有參考同行業的銷售情況，收入的預計缺乏合理的依據。

（三）成本費用思慮不夠周全。在進行財務預測與規劃的時候，相關成本費用項目繁多，極其復雜。這就很可能忽略其中一些成本費用項目，另外所預測的一些成本費用項目數據可能與實際情況相差較大。若忽略的成本費用較大，或者成本費用項目數額預計明顯偏低，則會造成預計的利潤虛增，使得投資項目的財務分析缺乏有效性。

（四）報表勾稽關系不正確。財務報表中的資產負債表、利潤表、現金流量表是財務規劃與預測的重要內容。這三張報表雖然從不同的角度反映項目的財務狀況、經營成果、現金流情況，但是三張報表之間是有勾稽關系的。主要表現在：利潤表的凈利潤增減能夠反映資產負債表中留存收益的增減變化情況，其中“凈利潤本年累計數”等于資產負債表中“留存收益”期末數減去期初數;現金流量表能夠反映資產負債表中貨幣資金的增減變化情況，其中現金流量表中的現金及現金等價物的現金增加額等于資產負債表中的“貨幣資金”的期末數減去“貨幣資金”的期初數。在做財務預測時，學生很容易忽略這其中的勾稽關系，甚至不知其中的勾稽關系，因此做出來的預計，三大報表勾稽關系不正確，明眼一看就是錯誤的。

四、財務規劃的撰寫及注意事項

創業計劃書作為大學生創業大賽中理論學習與創業實踐相結合、高校平臺與社會資源相結合的重要載體，指出了在創業過程中創業者需要考慮實施的主要事情，而財務規劃就是這主要事情之一，并且是創業計劃書的有力支撐。一份質量高的財務規劃對準確預測企業資金需要量、增加投資者對創業項目的信任度、對提升項目的融資能力是很有幫助的。如果財務規劃編制得不好，則會給投資者一種項目管理者缺乏管理經驗的印象，從而降低對項目的評價。那么如何編寫一份優秀的財務規劃呢？

（一）財務規劃的假設條件。完成具體的財務規劃，要同創業項目的生產過程、人力資源安排、銷售計劃等方面結合起來，明確下列問題：

1.創業項目是屬于生產產品，還是提供技術、服務？

2.創立企業的資產規模大小、從業人數多少、應納稅所得額估計有多少？該企業是否屬于小型微利企業？能享受小微企業的哪些稅收優惠政策？

3.創立的企業是一般納稅人還是小規模納稅人？小規模納稅人能否享受免增值稅的優惠政策？

4.確定產品或服務適用的增值稅稅率、城建稅稅率、教育費附加率，以及確定企業的企業所得稅率等。

5.生產能力有多大？銷售量有多大？是否假設產銷量一致？

6.在運營期內，生產能力是否一致穩定不變？是否考慮擴產？

7.產品或服務的單位成本是否在運營期內保持不變？如果要變，料、工、費的變動趨勢如何？

8.每件產品或服務的定價是多少？產品是否要根據市場需求調整售價？

9.產品銷售的結算方式是全部現銷，還是部分現銷部分賒銷？如果有賒銷，賒銷的比例是多少？賒銷的金額什么時候收回？

10.需要雇傭哪幾種類型的員工？每類員工的工資預算如何確定？計時工資還是計件工資？

11.是否所有的固定資產選擇統一的折舊方法計提折舊？不同的固定資產是否區分不同的折舊年限？

12.是否每年給投資者發放利潤？發放比例是否固定？

以上的假設會涉及到后面財務規劃的數據預測，因此事先需假定清楚。這些假設主要是針對產品生產項目設計的，其他類型的創業項目的假設根據具體情況具體考慮。

（二）資金的來源和使用。我們根據要創業的項目，結合前提假設相應考慮機器設備的購置成本、場地購置成本或場地租用成本、原材料成本、員工成本等，規劃創業所需初始投入資金。資金需求量預測出來后，就要考慮資金的籌集來源與金額：自主投資額有多少？能向親朋好友籌資多少？能吸收其他投資者的金額有多少？需不需要向銀行貸款，貸款額是多少？同時還要考慮資金的投入方式，是貨幣資金入股、技術入股、無形資產入股還是實物入股，并且考慮資本的構成。

項目資金使用主要體現在對內投資的活動中，以及前期開辦費支出、場地費投入、辦公設備支出、專利申請費用、原材料采購成本、生產設備購置成本、各項費用的發生等。項目資金使用的各項數據，應在財務規劃中有條理地體現，最好配以各種表格展示，使資金使用情況一目了然[3]。

（三）預計資產負債表。資產負債表反映在某一特定時點的財務狀況。通過預計資產負債表，我們可以看到在特定時點的資產有多少？負債有多少？所有者權益有多少？投資者可以利用資產負債表中的相關數據分析創業項目的長期償債能力、短期償債能力和營運能力。

預計資產負債表的表內項目可以根據創業項目的情況，設置貨幣資金、應收賬款、存貨、固定資產、無形資產、短期借款、應付賬款、應付職工薪酬、應交稅費、應付利潤、長期借款、實收資本、盈余公積、未分配利潤等科目。

資產負債表反映的是靜態結果，我們還要通過利潤表來反映動態的經營成果。

（四）預計利潤表。利潤表反映的是特定期間的經營成果。利潤表最直觀的結果就是可以看到項目經營后，得到的是利潤還是虧損，收入有多少？成本有多少？費用有多少？稅費有多少？信息使用者可以用利潤表中的數據來分析創業項目的獲利能力和項目的發展能力。

利潤表的不足是采用權責發生制編制的，它不能真實地反映創業項目的實際現金流，因此我們還需要采用收付實現制編制的現金流量表來分析現金流的強弱。

（五）預計現金流量表。現金流是創業項目不可或缺的部分，好比身體的的血液。采購物資、生產產品、支付工資、銷售宣傳、償還債務……無不需要資金，現金流充足，項目各個環節才能正常運轉。現金流一旦斷裂，則像血液供給不足，身體出狀況一樣，導致創業項目出現經營危機。現金流量表是反映特定時期項目經營活動、投資活動和籌資活動的現金流入和現金流出的財務報表，借以分析現金的溢余或不足，并針對性地采取措施。

為了體現創業項目的可持續發展，至少應編制未來 3至5 年的預計資產負債表、利潤表、現金流量表。

（六）財務指標的分析評價。創業項目是否具有財務可行性，我們還要根據相應的財務指標進行分析評價。財務規劃書中，我們較常使用投資回收期、凈現值、內含報酬率這幾個財務指標分析財務可行性。在運用這幾個指標的時候，一定要注意指標的合理性，不能說達到或超過評價標準就可行，如果計算出來的指標高得脫離實際，那就說明我們前面的相關前提假設工作沒做好，就要對相應的財務規劃作調整。

五、財務規劃編制的建議

（一）創業團隊的組建。創業團隊是由具有不同專業技能、業務知識和實踐經驗的多人組成的組合，通過成員之間的技能互補、相互協調、互相信賴、成果共享、責任共擔來完成共同的創業目標[4]。

1.團隊成員的選擇。一個創業團隊要想比出好成績，走得更遠，團隊成員結構合理是必須的[5]，不僅要在才能和技能上互補，還要有相互合作的精神。在組建創業團隊時，首先要考慮團隊成員在專業知識、業務技能、實踐經驗方面是否互補，這是非常重要的。這種互補重要性不僅體現在各位成員的個人能力上，還體現在性格的互補上。其次考慮團隊成員之間的吸引力，是否有那種互相了解，因相似而喜歡在一起快樂工作的感覺。鑒于財務規劃的專業性比較強，因此建議團隊成員至少要有一個具有會計專業知識背景，且最好是相關專業知識學得比較全面的大三大四的會計專業學生。如果是非會計專業的學生，或者是會計大一大二的學生知識儲備不夠，編寫財務規劃部分的時候，會感到無從下手。

2.團隊領導者的確定。一群人在一起做事，難免會在認知和情感上產生沖突，這時就需要一個能將沖突化解、有效管理團隊的領導者。作為創業團隊的核心領導者，必須具備協調不同技能、不同專業、不同個性成員的能力;作為創業團隊的核心領導者，要將其激情、正直、團結、合作、責任、奉獻、融入到團隊中，要用正能量去影響團隊成員;作為創業團隊的核心領導者，要有面臨兩難選擇時當機立斷的能力，果斷決策的能力，勇于擔責的能力。