雅百特公司財務舞弊案例分析

張奇

摘要：我國經濟蓬勃發(fā)展的同時，許多公司為了利益而不惜做出違法的事情。會計舞弊便是管理層常用的一種獲取利益達到手段，當管理層在巨大的利益面前抵擋不住誘惑、當公司失去了道德的約束，就會通過會計規(guī)章制度的漏洞做出違法的事情。本文通過對雅百特財務舞弊案例進行研究，以便于讀者對財務舞弊有更深刻的理解。通過介紹雅百特財務舞弊背景、經營范圍和財務狀況，再對其危害等方面進行剖析。希望能夠給予讀者警覺性，增強社會反舞弊的意識。

關鍵詞：雅百特;財務舞弊;整治建議

一、雅百特財務舞案例介紹

（一）雅百特財務舞弊的案例回顧

雅百特在2014年一億元凈收益的背景下承諾出未來三年分別為2.55、3.61、4.76億的凈收益，但事實表明并沒有達到所做出的承諾。曾經做出的重科研的承諾也僅有三千多萬的投入，僅僅占到營業(yè)收入的百分之三，并且通過此類方式進行的舞弊難以查實，在擁有著巨額的國際交易量的前提下更是如此。巴基斯坦的地鐵工程只用了不足半年的時間就完成了3250美元巨大的工程量，如此的神速使得同行認為不可思議。所以便有公司派員工到巴基斯坦的首都進行暗中的調查，然后發(fā)現(xiàn)端倪并舉報了雅百特造假。在相關部門調查以后，發(fā)現(xiàn)雅百特公司在2015到2016年的9月份利用偽造海外的工程項目與國內外貿易等方式，共計偽造了營業(yè)收入5.8億元之多，虛構利潤近2.6億元，2015年偽造利潤占當期的利潤總額約為73%，2016年虛構的利潤占當期的利潤總額有約11%之多。

（二）公司財務舞弊的狀況

通過上表的信息我們可以看到雅百特企業(yè)在2011-2014的收入有穩(wěn)步小幅的增長，環(huán)比增長率大概在12%左右，但是2015-2016年卻突然有了巨大的增幅，其中2015比2014年環(huán)比增長了137%，2016比2015年環(huán)比增長了39%，特別注意的是，在2015年借殼上市之后隨即展示出蓬勃發(fā)展的勢頭，而在這以前雅百特都維持著一個穩(wěn)定的低收入，但在成功完成上市后突然擁有了收入的大幅變動。屬于股東的凈利潤這一欄在2015年也呈現(xiàn)跳躍式的大幅度的增加，2014-2015年環(huán)比增長2021%。但在如此大額的收入下現(xiàn)金凈流量在2016年卻呈現(xiàn)出大量減少的趨勢，環(huán)比減少639%，而總資產在2016年突然提高了很多，環(huán)比增長126%。如此離奇的數(shù)據(jù)不得不引起證監(jiān)會的懷疑。

二、雅百特財務舞弊案例分析

（一）雅百特財務舞弊的手段

1.虛構海外工程

2014年12月，雅百特公司對外宣布與巴基斯坦首都工程公司簽署了《木爾坦地鐵公交工程建設施工合同》，該合約的數(shù)額高達3，250萬美元。合同標的是13個公交車車站的金屬屋面維護系統(tǒng)。雅百特在木爾坦發(fā)展署承擔該項目，并將13個地鐵巴士站建設項目分包給首都工程公司。首都工程公司又將接收到的項目發(fā)包給了山東的雅百特公司。但是實質上只有中鐵一局參與了該項目的建設，而所謂的山東雅百特并沒有承包該項目。雅百特公司所謂的首都工程公司不是巴基斯坦的注冊公司，相關人員也沒有按照雅百特的地址找到該公司。

2.虛構國內建材貿易出口

2015年雅百特虛構國內建材貿易出口的主要手段為：一方面以安美國際偽造虛假的建筑材料出口合同作為材料，將報關出口至安哥拉的貨物運送至香港;另一方面又利用控制的關聯(lián)公司，將該貨物以進口的名義運回中國。通過上述手段，雅百特虛增的營業(yè)收入高達1，852.94萬元，由此虛增的營業(yè)利潤高達1，402.93萬元，占當期利潤總額4.41%。

3. 利用關聯(lián)企業(yè)中轉過賬，調節(jié)利潤

雅百特利用關聯(lián)方的關系，簽訂無真實需求的購銷合同、偽造出入庫憑證，通過部分銷售客戶銀行賬戶并向其支付一定資金通道費的方式，偽造“真實”的資金流，虛構國內建材貿易。在2015年用偽造建材交易的手段偽造收26，147.24萬元，并對應的偽造利潤6，855.89萬元，達到當期財務報表利潤總額的21.57%。截止2016年9月，雅百特公司以偽造國內建材交易的手段偽造收入10，130.24萬元。財務報表中相應的虛構利潤2433.77萬元，占利潤總額的19.74%。

三、防范財務舞弊建議

（一）加強內部治理

首先，要明確崗位職責。只有明確了崗位職責，讓企業(yè)的每個人都知道自己應付的責任、工作的范圍是什么。然后，需要建設統(tǒng)一的績效考評標準。系統(tǒng)的績效考評，不應只包含利潤額等經濟指標，更應該是涉及到職業(yè)素養(yǎng)、工作效率、執(zhí)行力等的全方位考核。

（二）加強外部監(jiān)督

可以雇傭相關專家來承擔獨立董事，并在事前管控，事后懲罰。如果有著足夠嚴格的懲罰措施，使得管理層進行財務造假的收益遠低于懲罰損失，管理層便會不敢再隨意造假，要加強懲處就需要對法律法規(guī)進行完善。

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