統計抽樣在審計中的運用探析

程海皇

摘 要：抽樣調查因為具備客觀性和靈活性的特征，而受到了人們的廣泛關注和重視，本文主要從統計抽樣入手，重點探究了其在審計期間的具體應用情況，希望以此提升審計的效果。

關鍵詞：統計抽樣;審計環節;應用現狀

在傳統的審計環節中，一般是以詳查法為主，該項方式可以對被審查單位的會計賬目進行詳細審查，快速了解到會計賬目內出現的各項誤差，不過該種方式只能應用到業務量較小的單位中，當面對業務量比較多且復雜性高的大型企業和單位來講，則難以滿足要求，無法確保審計質量。由此一來，審計抽樣隨之出現。

一、對于統計抽樣審計的論述

1.基本概念

基于有關決策的差異性，審計人員可以將審計抽樣方式劃分為兩方面，分別是統計抽樣方式和非統計抽樣方式。在具體審計環節中，相關人員則是依照具體的現狀來選擇與之相符的審計方式，希望在提升效率的基礎上獲取準確的審計數據。在本篇文章中，重點對統計抽樣進行了分析。統計抽樣是結合概率和數據統計理念，使審計對象內的每項審計單位均有相同概率被選取到的方法。此種方式一般是遵循隨機性原理，并以同等概率抽取總量的每個單位，以此代表總體。非統計抽樣則是依照本身經驗隨機回顧整項過程，假設可以有效地設計統計抽樣，便可以獲取與統計抽樣相同的結果。

2.抽樣審計工作的基本流程

①根據審計目標來明確基本的抽樣范圍。當前階段，需要明確了解到何種項目可以詳細的進行取樣，其和抽樣人群的清晰性有關，并且也將會影響到設計目標的落實以及結果的準確程度。所以，當進行選取的過程中，必須加深整體范圍與審計目標的聯系。②按照抽樣參數對樣本規模加以明確。從具體的偏差情況數量和審計數據的真實性等方面入手，選擇樣本的基本數量以及規模，當數量較少的情況下，就難以將具體情況體現出來。③選樣環節。待完成上述流程以后，還需要遵循隨機性的原則選取與之相符的樣本。概率因素決定了整體方案的制定，從實際情況來看，選取整體項目和其他項目相比較來看概率是相同的。④對樣本進行審核。在隨機抽取了樣本以后，需要逐一對選擇的樣本加以檢查，了解到出現誤差的概率，全面比較分析該項誤差和預期整體誤差出現的概率等，從中獲取使用的樣本數量是否相同。當樣本誤差概率和預測總誤差概率相一致的情況下，就表示估計結果準確，可是誤差概率較小的話，就說明該項估計誤差比較的明顯，所選取樣本的數量較多。面對于此種現象，可以將樣本誤差概率替換成整體誤差概率，合理調整樣本數，一直到兩項數據相符合為止。

二、審計中應用統計抽樣存在的不足之處

1.調查數據存在著不準確現象

實施抽樣調查工作的實質性目的是，采取隨機抽樣的方法計算出相關數據，抽樣調查是根據樣本數據與整體數據間的誤差來認識到對數據應用產生的相關影響，當勘察數據的時候，出現誤差的概率比較高，誤差除了變大也會變小。相對性是從分析和決策方面所決定的，當結合實際情況制定抽樣方案的過程中，需對抽樣誤差進行控制，減少決策方面的影響。錯誤無一致性標準，其是根據數據用戶分析問題和做出決策的需求所決定的。在索引誤差較小的情況下，能夠提升數據的準確性，因此對于樣本量提出的要求極高。被審查企業的內部控制制度是否完善，也會影響準確程度。在內部控制度日益完善的情況下，說明該項準確程度極高，相反的情況下則是較低。所以審計期間，一旦需要較高的準確程度，就需要增加樣本量。

2.人為因素的干擾

在對調查數據準確性進行判斷的過程中，是以三方面標準為主，分別是：統計尺度、客觀尺度、人為尺度。在應用抽樣調查方式整合了數據以后，可以為數據質量的提升提供良好的依據。不過從實際情況來看，有的數據的相關性只是統計值，和實際情況無直接性的聯系，使得數據和實際情況相分離。基于此，這就需要將統計尺度和客觀尺度相互聯系起來。當測量的數據和計劃增減不相符的時候，數據便會產生誤差。而且在調查期間經常受到人為因素的影響，違反了調查期間原始數據的基本變化規律。

三、審計工作中包含的統計抽樣方式

1.隨機數表方式

隨機數表方式是指采取隨機數字表抽取樣本項目的一種方法，比如把0―9組成一項五位數字，隨機將其排放到一張表格中，依照表格的順序進行抽樣，該項方式被稱之為完全隨機抽取整體中的個體單位。假設公司內包含了一萬張銷貨單，銷貨單內具備相關的編號和隨機數字表抽取相應的樣本項目相對應，遵循從上往下抽的基本方式，以表中每個結尾的四位數字為主加以抽取，一直抽到335張樣本。該項方式和隨機原則相一致，不過代表性較低一些。

2.分層隨機抽樣法

該項方式是對審計對象實施分層工作，性質相同或者是相互接近的相互劃分為一層，從每層內隨機抽取樣本的項目。分層隨機抽樣方式的特點表現為相關人員審查期間，將不同方式應用于不同層內進行抽樣管理。比如，當對某項倉庫內的材料進行審查的過程中，可以從材料具備的性質入手，劃分為A、B、C三種類型，第一種是貴重材料，成本高，數量不多。第二種是普通類型的材料，質量和數量都較為一般。第三種則是廉價材料，數量諸多，成本低。根據具體材料價格和企業應用情況等，對第一種材料應用隨機數表法方式進行抽樣。第二種應用等距抽樣法進行抽樣。第三種是應用整群抽樣法進行抽樣。而分層抽樣方式有著極高的代表性，不管是效率還是質量都是特別高的。

3.整群抽樣法

整群抽樣法表現為遵循某項標準對總體實施分群工作，結合隨機數表和等距抽樣的方式抽取樣本項目。和其他類型的抽樣方式相比較來看，該項方式的優勢是極高的，一般是以群為單位來抽取樣本，其他抽樣方式則是以個為單位進行抽取的。當對銷貨憑證進行審查的時候，可以按照旬對全面銷貨憑證進行分群管理。

4.等距抽樣法

等距抽樣法是指從總體內隨機抽取一個或者是幾個起點，根據相關實際情況等距離抽取樣本項目，此種現象叫作系統抽樣法。一般來講，抽樣距離的明確是以總體容量和樣本容量為主加以確定的，具體公式是抽樣距離=總體容量/樣本容量。本文以某項企業的1000張銷貨單進行舉例說明，當從中抽取335張單據進行審核的時候，抽樣距離和10000/335相等，大約是29，也就是說，整體區域內把編號為12的銷貨單當成隨機起點，依次進行抽取，一次到抽取到底335張樣本便可以了。上述應用的方式本身具備操作簡便和節省時間等一系列優勢，不過也有著一些不足之處，那就是抽取的樣本項目代表性不高。

四、統計抽樣在審計中的運用策略

1.降低抽樣風險出現的概率

降低信賴過度方面的風險。該項風險問題表現為兩點，分別是被審計單位和審計人員，從被審計單位入手，存在著虛假信息和偽造報表的現象，使審計人員結合錯誤信息進行抽樣，從而形成信賴風險。其次是從審計人員方面進行分析，審計人員的專業知識、職業經驗以及統計抽樣方式掌握不到位都是形成風險的基本因素。基于此，面對于信賴過度的風險來講，要求加深審計人員對于統計抽樣方式的學習力度，多加總結日常經驗，以免發生誤判問題。而審計單位也需要強化內部控制力度，降低徇私舞弊行為出現的概率，增強信息本身的透明性，為其提供真實的審計數據。

避免信賴不足風險問題的出現。其一，審計人員在審計工作實施前期階段中，需要強化學習力度，認識到被審計單位的周圍環境和基本運行流程。其二，多加總結經驗，當處于不同情況下對于謹慎性原則的要求也是不一樣的，這就需要做到具體問題具體分析。

2.防止人為因素影響的措施

抽樣審計工作離不開統計抽樣技術的幫助，審計人員務必掌握好概率論和數據統計知識點，只有掌握好豐富的知識點，才可以設計相關的樣品，減少風險出現。基于此，需要定期對審計人員進行培訓，為審計人員提供諸多的實踐機遇，各個工作人員之間相互進行溝通和交流，積累有關的經驗，提升專業水平。專業經驗和良好的判斷能力是審計人員不可缺少的一項職業素養，而加強業務溝通是積累經驗的主要方式，完善的工作準則是審計人員高效率實施審計工作的基本依據。另外，還需要構建規范性的系統抽樣審計工作規范平臺，引進計算機技術為審計人員節省諸多的時間，計算機技術的準確性極高，審計人員需要熟練地使用該項技術。

不管是企業還是事業單位，均加強了對統計抽樣的應用力度。經由相關分析來看，該項統計抽樣方式的應用除了可以提升審計數據的準確性之外，還能夠提高企業審計的工作效率，增強市場競爭實力。不過，需要明確認識到的是，在具體工作開展期間，需要從企業和單位規模和性質等方面入手，選取與之相符的審計模式，將統計抽樣審計的效果體現出來，幫助企業快速認識和了解到各項風險，從而促使企業良好運行。

參考文獻

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（責任編輯：何卉）