獐子島內部控制失效案例研究

李慧敏

摘 要：當前經濟環境日益復雜，企業若想在激烈的競爭中獲得立足之地，必須要正確意識到內部控制的重要性。本文以獐子島股份有限公司為例，從管理制度、財務管理、信息協調等多個角度對企業內控失效的原因進行分析，并提出相應地強化措施，力求通過完善管理制度、控制財務風險、健全信息機制等方式，使該企業的內控有效性得到顯著提升。

關鍵詞：獐子島? 內部控制? 失效案例

中圖分類號：F279.23 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2020）04（b）--02

獐子島因受“冷水團”影響，導致105萬畝海域內的扇貝“受災”，計提壞賬達到8億元。該事件一經報道，整個資本市場一片嘩然。除天災之外，企業的內控也存在很大問題，在管理制度、財務管理、信息協調等方面均不夠完善，致使內控失效，使企業蒙受巨大損失。

1 案例簡介

1958年獐子島有限公司正式成立，2007年轉型為上市公司，主要從事海產品養殖業務，企業的凈利潤不斷增長，市場與營銷規模日益壯大，被稱為“黃海明珠”。但是，2014年該企業卻跌下神壇，據該公司10月31日發布的財務報表顯示，凈利潤為-81335.90萬元，此次重大虧損受到各路媒體的關注，企業給出的解釋是由于受到黃海冷水團影響，致使企業在2011—2012年撒播的上百萬畝扇貝受到嚴重災害，幾乎絕產。由該案例可知，對于此類受自然環境影響較大的產業，更應加強項目的風險管理，做好內部控制工作[1]。

2 獐子島內部控制失效原因

獐子島集團作為國家農業的龍頭企業，創造出中國農業首個百元股。但是，2014年發生的“冷水團”事件，卻使該企業蒙受將近8億元的損失。此次重大虧損的發生并非偶然，充分說明企業的內控制度、財務管理、信息協調等方面存在的問題。

2.1 管理制度問題

在集團發展過程中，管理制度是內部控制的基礎所在，主要涉及治理結構、人資政策、企業文化等多個方面。根據獐子島年報可知，集團董事長與總裁均為一人，同時還擔任當地黨委書記，存在十分顯著的內部人控制現象，企業尚未制定成熟可靠的職業經理人制度，治理結構不夠健全。在人資政策方面，員工以鎮上居民為主，在一定程度上存在親屬關系，在采購銷售等方面存在相互串通的可能。在爆發首次“扇貝”事件之前，集團被曝出董事長三弟與其他員工在材料采購方面相互串通，借助職位便利中飽私囊等新聞，致使相關人員被罷免;在第二次“扇貝”事件爆發后，記者對島上居民與原企業職工進行采訪，得知企業內部已經偷盜成風，一些保安甚至偷喝茅臺。由此可見，企業由于缺乏科學完善的管理制度支持，致使內部人心渙散，低俗文化成風，內控環境薄弱，對內控效力發揮產生極大地阻礙作用。

2.2 財務管理因素

獐子島作為國內最大的綜合性海洋產品企業，在2011與2012年兩次爆發“扇貝絕收”事件后，陷入巨大的質疑之中。根據財務報表顯示，2011年企業的凈利潤為4.98億元，2012年為1.06億元，2013年為9694萬元。在財務管理方面，2010年獐子島發行短期借款，共5億元，其中3億元屬于短期借，同比降低36.52%，2011年末短期借款增加，同比上升139.78%，主要由于短期融資券到期，需要對5億借款進行償還，加上企業的流動資金需要補充;在2012年，企業應付債券本期增加9億元，其他賬戶未發生明顯變化。與短期借款相比，企業的長期借款并未得到充分利用，在增長比例、總資產占比等方面均存在顯著差別。從2010—2013年，長期負債占總資產的6%以下，短期占總資產的20%，可見融資結構不夠合理。總體來看，獐子島財務現狀不容樂觀，主要利用融資來維持運轉，存貨比重高，占用大量資金，但該集團不但沒有對存貨成本進行控制，反而不斷增加活動支出，與常理不符。同時，該集團瘋狂舉債的行為為財務管理增加較大壓力，對短期債務過度依賴，使企業的財務成本與經營風險不斷增加[2]。

2.3 信息協調原因

2014年10月30日，獐子島集團發布百萬畝扇貝絕產的消息，并稱因受到“冷水團”影響導致絕產。隨后，媒體到獐子島探尋扇貝絕產的真正原因，證監會才對此展開調查，但這些信息均未第一時間告知投資者，給投資者帶來極大損失。在對外聲明方面，集團的業務執行總裁與技術總監針對冷水團損害情況進行說明，但并未說明具體情況，沒有為及時披露的原因作出解釋。各界專家呼吁大眾應冷靜思考，妥善處理利益關系，與集團一同渡過難關。在集團內控中，信息系統與信息溝通十分重要，前者可將信息傳遞給相關人員，使其高效履行自身的職責，通常要求信息可在整個企業內部順暢傳輸;后者包括外部溝通與內部溝通兩種。外部主要是指企業與客戶、監管人員、審計人員的溝通，內部主要指管理者獲取明確的信息，員工明確崗位職責，從而更好地服務于企業。在獐子島事件中，充分說明企業在內部與外部溝通中均存在不足。

3 加強獐子島內部控制的有效對策

一夜之間，一顆水產界的明星隕落，利潤由盈轉虧，這充分說明水產養殖業企業應加強制度建設、風險控制與信息溝通，使內部控制得以完善，缺陷得以彌補。對此，可采用以下有效措施。

3.1 完善管理制度

對于獐子島在內控方面存在的缺陷，高層管理人員應對此加強重視，以身作則的完善和執行內控制度，促進各項管理制度的高效運轉。

（1）制定項目責任制度。通過完善公司章程，對項目負責人所需負責的內容進行明確，當風險事件發生后，能夠第一時間找到責任人，并由其承擔相應地責任，該項制度的制定可使負責人在項目開展中更加謹慎，有效規避各類風險。

（2）完善項目管理制度。積極吸收和借鑒成功企業的經驗，根據自身實際情況，對各項管理制度進行完善和修正。同時，充分發揮現代技術的作用與優勢，輔助項目按照計劃穩定開展。

（3）優化項目組織結構。根據企業具體情況，采取項目型、矩陣型組織結構，改變以往由某一部門專門負責的現象，使每位員工都參與到項目管理之中，促進項目順暢高效地開展[3]。

3.2 控制財務風險

從獐子島案例可知，財務風險控制對企業穩健運營的重要性。面對當前不斷變化的市場環境，企業應對各類風險進行了解和評定。獐子島集團從事的海產養殖行業具有較強特殊性，更應健全內控風險評估機制，從而更好地應對和規避財務風險，提高內控有效性。具體措施為：

（1）運用先進技術，24h持續監測底層水溫變化，定期上交監測結果，制定風險檢查表，利用表格對風險進行判定和量化，依靠真實指標進行風險考察。

（2）強化風險應對能力，從源頭抓起，對成本進行精細化管理，制定風險應急方案，當風險發生時便可采取有效措施進行控制，并對風險管控全過程進行記錄，以備后用。

（3）有效控制短期與長期債券，確保融資結構合理，從而減少財務風險，確保穩健經營;對于農業上市企業來說，融資結構應與企業實際情況、行業特征相符。例如，大部分農業項目的回收期較長，如若對短期融資產生過度依賴，很可能增加企業還款壓力。此外，融資渠道應走多元化道路，通常情況上市企業可通過銀行貸款、政府優惠、籌集民間資本等方式拓展融資道路，提高風險抵抗能力與融資有效性。

（4）引進風險管理人才。在企業內部成立專門的風險管理部門，加強對人員的培訓，提高員工的市場敏感度與管理能力，引導其樹立風險意識與競爭意識，同時引進高素質、高技能的風險管理人員，尤其要加強財務方面的管理力度，有效規避財務風險，使風險管理整體水平得到顯著提升[4]。

3.3 健全信息機制

通過企業年報可知，從2011年開始，該集團董事會召開的頻率明顯增加，每年平均18次，而監事會參與的頻率卻不斷減少。在投資者管理制度方面，與2011年和2013年相比，2012年在年報中的記錄只有寥寥幾筆，不夠詳細。將上述異常現象結合獐子島在2014年發生“冷水團”事件后并未向投資者解釋說明，致使投資者蒙受巨大損失，可充分體現出信息溝通的作用與意義，獐子島集團在此方面應做以下改進：

（1）健全內部信息系統。保障信息系統安全、高效、穩定的運行。內部信息的暢通性對企業經濟、管理效率具有直接影響，借助網絡平臺構建信息系統，可實現信息在各部門的順暢交流，實時共享。

（2）構建外部信息系統。健全信息披露相關制度，提高企業信息透明度。獐子島在意識到風險后，應及時向投資者和社會進行披露，以免因信息不對稱產生信譽危機，為企業帶來更大地損失。

（3）加強與相關企業、政府、科研單位的交流，拓展溝通渠道，特別是科研單位的交流，有利于在企業內部構建良好的文化氛圍，提高科技水平與核心競爭力，使企業在市場競爭中更具優勢，獲得更多利潤。

4 結語

綜上所述，在復雜的經濟環境中，企業若想持久經營、不被淘汰，必須要正確意識到內部控制的重要性。在經營管理過程中，制定各項管理制度、做好財務管理工作、加強信息交流與溝通，通過風險評估、內外監督等方式，使企業內控更加有效，促進企業的健康長久發展。

參考文獻

李曉.基于內部控制失效的項目風險管理研究——獐子島集團的案例分析[J].科技經濟導刊，2019（14）.

王盛.農業上市公司內部控制失效案例分析——以獐子島為例[J].時代經貿，2018（25）.

趙天琪.基于COSO五要素對獐子島內部控制失效案例的分析[J].知識經濟，2017（08）.

唐大鵬，王雅琪，池清旭.新時代內部控制框架下的農業上市公司內控改革——基于獐子島公司的案例分析[J].財政監督，2018（18）.