談企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策

謝月梅

摘 要：隨著市場競爭的日漸激烈，企業(yè)之間的競爭也非常激烈。企業(yè)要想在激烈的市場競爭中生存，對外需制定企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，對內(nèi)需建立有效地內(nèi)部控制體系。本文首先分析了內(nèi)部控制的重要性及目前企業(yè)在運營過程中存在的問題，并針對其存在的問題提出了解決意見及措施，希望提出的建議能夠幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險，提高內(nèi)部運營效率。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制? 重要性? 問題? 措施

中圖分類號：F279.23? ? 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：2096-0298（2020）04（b）--02

企業(yè)內(nèi)部控制是保障企業(yè)有效運營的基石，建立合理有效的內(nèi)部控制體系可以確保企業(yè)資產(chǎn)安全，確保會計信息的合法性，確保企業(yè)各項業(yè)務(wù)有序開展。在嚴謹?shù)膬?nèi)部控制體系下可以降低企業(yè)成本損失，防范各管理者的違法違紀行為。進而為管理層提供準(zhǔn)確的決策依據(jù)，有利于企業(yè)的長遠發(fā)展。

1 企業(yè)加強內(nèi)部控制建設(shè)的重要性

1.1 加強內(nèi)部控制可以有效規(guī)避風(fēng)險的發(fā)生

風(fēng)險的存在與企業(yè)的運營是并存的，在企業(yè)的運營過程中會因主觀原因及客觀原因給企業(yè)帶來風(fēng)險。主觀原因主要是由企業(yè)執(zhí)行人員的貪婪導(dǎo)致，人在貪婪和非份的欲望驅(qū)使下會做出一些損害公司的行為;客觀原因主要集中在企業(yè)運行過程中由于不可預(yù)計的因素導(dǎo)致的風(fēng)險，由于人員業(yè)務(wù)能力有限導(dǎo)致的行為風(fēng)險。為了規(guī)避可控風(fēng)險及不可控風(fēng)險，建立內(nèi)部風(fēng)險管控機制顯得尤為重要。

1.2 加強內(nèi)部控制可以加強企業(yè)管理，提高生存能力

隨著我國經(jīng)濟一體化的推進，企業(yè)之間的競爭也越來越激烈，現(xiàn)階段大部分企業(yè)重點關(guān)注企業(yè)本身科技成果的取得和市場份額的占用及利潤的取得等，而疏忽企業(yè)本身的建設(shè)，這樣的運營模式會使企業(yè)無法得到長久發(fā)展。因此企業(yè)要加強內(nèi)部控制，提高自身的生存能力。

1.3 加強內(nèi)部控制可以防止企業(yè)管理者片面追求利潤最大化

當(dāng)前追求企業(yè)利潤最大化成為很多企業(yè)管理者工作的重心。為了追求利潤最大化，往往會忽略企業(yè)運營過程中產(chǎn)生的風(fēng)險。而通過有效地內(nèi)部控制，可以對業(yè)務(wù)流程提出風(fēng)險點或?qū)ζ溥M行糾偏、阻止等。從而使有風(fēng)險的業(yè)務(wù)得到制止，有效改變企業(yè)管理者片面追求利潤最大化的情況。

2 企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題

2.1 企業(yè)管理者內(nèi)部控制意識差，缺乏內(nèi)部控制意識及內(nèi)部管控能力

企業(yè)管理者在執(zhí)行業(yè)務(wù)時缺乏前瞻性，對業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中存在的風(fēng)險點及業(yè)務(wù)的可執(zhí)行性考慮不周。很多企業(yè)的管理者在合同簽訂時對合同條款的可執(zhí)行性沒有認真地斟酌，且在業(yè)務(wù)實際執(zhí)行過程中也沒有認真閱讀合同條款，并尋找各種客觀理由來掩蓋自己的不作為，事后也會找好多客觀原因?qū)ζ溴e誤行為進行解譯。這樣因管理層風(fēng)險管控意識差、風(fēng)險管控能力有限，往往會給公司造成無法挽回的損失。同時部分公司管理者還會提出不專業(yè)的理由來掩蓋自己的錯誤，所以提高公司主要管理者的內(nèi)部風(fēng)險管控意識是企業(yè)良好運行的首要工作。

2.2 部門間溝通不到位會造成風(fēng)險的產(chǎn)生

隨著企業(yè)運營規(guī)模的擴大，為了滿足企業(yè)的高效運行，企業(yè)會設(shè)置不同的職能部門，各職能部門會賦予其獨立的職責(zé)，但是企業(yè)整體運營是需各職能部門配合完成的。由于各職能部門在執(zhí)行中缺乏全局性，不考慮上游業(yè)務(wù)或下游業(yè)務(wù)，這樣會導(dǎo)致部門間不溝通或溝通不到位的情況。同時由于管理者的專業(yè)能力有限，風(fēng)險管控意識薄弱，缺乏大局觀念，只對其業(yè)務(wù)內(nèi)工作重視，不顧及公司整體運行效益，所以應(yīng)提高企業(yè)內(nèi)部職能部門間的協(xié)同性。

2.3 企業(yè)內(nèi)部控制制度不建全

俗話說“國有國法，家有家規(guī)”企業(yè)在運營過程中需建立一套完善的適用于本企業(yè)的內(nèi)部規(guī)章制度。對于一個企業(yè)來說，在運營過程中不論是經(jīng)營失敗，還是內(nèi)部人員出現(xiàn)舞弊、經(jīng)濟犯罪等非法行為，大部分均是因為內(nèi)部制度建設(shè)不嚴謹或缺失導(dǎo)致。所以企業(yè)運營必須有一套明確可行的制度做支持，否則各項工作的開展會很困難，內(nèi)部控制制度的不健全主要表現(xiàn)在兩方面：一是崗位設(shè)置的不健全，內(nèi)部控制需要有專業(yè)的技術(shù)人才支持，需要大量的從事內(nèi)部控制管理人員去完成，而現(xiàn)實情況卻是很多企業(yè)缺少專門的人員從事內(nèi)部控制;二是雖建立內(nèi)部控制制度但制度的引導(dǎo)方向出了問題，領(lǐng)導(dǎo)只重視最終指標(biāo)的達成，而疏忽過程的執(zhí)行。

2.4 人員專業(yè)技能低，無內(nèi)部控制意識且風(fēng)險培訓(xùn)經(jīng)費投入較少

企業(yè)內(nèi)部控制，不僅需要擁有一套完善的財務(wù)內(nèi)部控制體系，還需要一支專業(yè)的風(fēng)險管控團隊，需要配置素質(zhì)較高、專業(yè)勝任能力較強的人員。現(xiàn)階段部分企業(yè)存在人員素質(zhì)低下、專業(yè)勝任能力不足，不能很好地將企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管控制度貫徹執(zhí)行下去。

企業(yè)年初均會依據(jù)下年產(chǎn)量及銷量制定各項預(yù)算，其中費用預(yù)算重點都會集中到滿足日常經(jīng)營運行的投入及固定資產(chǎn)的投入中，對人員專業(yè)能力提升及風(fēng)險管控能力等方面的培訓(xùn)經(jīng)費投入少之又少，從而使現(xiàn)有內(nèi)控人員的能力長期得不到提高。

2.5 未設(shè)立內(nèi)部審計部門或?qū)徲嫴块T的支持力度不夠

大部分企業(yè)均會設(shè)置財務(wù)部門，但是很多企業(yè)卻未設(shè)置審計部門，而是將審計工作任務(wù)安排到財務(wù)部門。由于財務(wù)人員工作量較大或領(lǐng)導(dǎo)對審計工作的支持力度不夠，加之審計人員缺乏獨立性，使審計工作難以開展，這樣會導(dǎo)致部分企業(yè)審計工作形同虛設(shè)，沒有發(fā)揮其真正功效起不到監(jiān)管的作用。有些企業(yè)即使設(shè)置了專業(yè)的審計部門，獨立性也不高，導(dǎo)致審計作用得不到發(fā)揮，從而影響了內(nèi)部控制工作水平。

3 加強內(nèi)部控制建設(shè)應(yīng)采取的措施

3.1 提高管理者內(nèi)部控制管控意識

企業(yè)管理者在企業(yè)整體運行過程中會做出許多重要決策，其決策的準(zhǔn)確性及思路對企業(yè)的運營起著重要的作用，對識別企業(yè)的風(fēng)險點并對風(fēng)險點的控制有專業(yè)性的判斷，在日常工作指導(dǎo)中應(yīng)合理設(shè)置企業(yè)的各項業(yè)務(wù)流程，使其合法、合規(guī)做到不貪不拿不挪不用企業(yè)資源，確保企業(yè)內(nèi)部控制的有效實施。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對于內(nèi)部控制的認識以及執(zhí)行力會直接影響到企業(yè)整體內(nèi)部控制的好壞同時決定著企業(yè)整體的控制環(huán)境。領(lǐng)導(dǎo)者在日常工作中對各項事件的決策起著主導(dǎo)作用，更應(yīng)以身作則，樹立內(nèi)部控制意識，從思想上認識和全面了解企業(yè)內(nèi)部控制管理體系在企業(yè)中的重要作用，在每一項決策中都能夠親力親為，并正確引導(dǎo)員工也參與進去，使內(nèi)部控制意識貫穿到整個企業(yè)的經(jīng)濟活動中，只有在這種工作環(huán)境下，企業(yè)的內(nèi)部控制才能發(fā)揮其真正的作用。

3.2 提高部門間凝聚力，提高全員內(nèi)部控制管控意識

企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管控需要全員參與、全員執(zhí)行，在企業(yè)正常運營過程中，僅有一套完善的財務(wù)內(nèi)部控制體系是遠遠不夠的，還需要企業(yè)內(nèi)部各部門及全員對各個流程進行控制管理，所以除了財務(wù)內(nèi)部控制制度與時俱進以外，還需要部門間的協(xié)調(diào)及配合，從人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和專業(yè)勝任能力等方面不斷地提出更高地要求。

3.3 加強企業(yè)內(nèi)部制度建設(shè)

首先，內(nèi)部控制制度的建設(shè)需要“量身定做”，制定一套完善的、全面的、科學(xué)的適合本企業(yè)自身規(guī)模及經(jīng)營組織架構(gòu)，在該組織架構(gòu)下逐級設(shè)立股東會、董事會、監(jiān)事會等各級職能部門，并合理劃分部門間的工作職能。堅持定崗定責(zé)，明確各崗位職責(zé)，各崗位間既要相互配合又要相互監(jiān)督也要相互制約，這樣才可以確保企業(yè)有效地長遠運營。如果各部門崗位職責(zé)權(quán)限劃分不明確，崗位間不配合會造成管理混亂，這樣再好的制度和流程也無法運營下去。

其次，在制定出適合本企業(yè)的制度約束后，還需要制定出一套合適的業(yè)務(wù)操作流程，從各業(yè)務(wù)流程去規(guī)范，具體包括：采購管理環(huán)節(jié)、倉庫管理環(huán)節(jié)、生產(chǎn)管理環(huán)節(jié)、運輸管理環(huán)節(jié)、工程建設(shè)管理環(huán)節(jié)、維修管理環(huán)節(jié)、外包管理環(huán)節(jié)、固定資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)、銷售與結(jié)算管理環(huán)節(jié)、客戶對賬管理等環(huán)節(jié)。

最后，在制度的建設(shè)及流程建設(shè)時要借鑒國內(nèi)外優(yōu)秀企業(yè)做法，做到“走出去引進來”吸取別人的優(yōu)秀做法。

3.4 提高相關(guān)人員的素質(zhì)和專業(yè)能力

企業(yè)員工的素養(yǎng)包括職業(yè)道德素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力素質(zhì)，目前部分企業(yè)員工整體道德素質(zhì)和專業(yè)能力無法適應(yīng)內(nèi)部控制的要求。企業(yè)應(yīng)重點培養(yǎng)員工的敬業(yè)精神和專業(yè)能力，定期或不定期對員工進行這方面的培訓(xùn)，提高其對業(yè)務(wù)和相關(guān)政策法規(guī)的理解，同時結(jié)合企業(yè)在實際經(jīng)營過程中涉及的風(fēng)險點進行專項培訓(xùn)，進而提高其風(fēng)險管控意識及能力。對于一些缺乏專業(yè)技能人員的企業(yè)可以通過內(nèi)部培養(yǎng)或外部招聘的方式來補充，以此來保障企業(yè)的整體風(fēng)險管控能力，提高內(nèi)部控制能力。

3.5 設(shè)立專業(yè)的內(nèi)部審計部門

內(nèi)部審計部門是強化內(nèi)部控制制度的一項基本措施，內(nèi)部審計工作的職責(zé)不僅包括審核企業(yè)會計賬務(wù)處理，還包括對其業(yè)務(wù)流程的稽查和評價，對內(nèi)部控制制度的建立是否完善和企業(yè)在制度運行過程中是否存在漏洞及風(fēng)險點，并向企業(yè)高管定期匯報，從而保證企業(yè)的內(nèi)部控制制度更加完善嚴密，所以企業(yè)應(yīng)該設(shè)立專業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)，并保證內(nèi)部審計人員的獨立性。

4 結(jié)語

目前，很多企業(yè)對內(nèi)部控制力度較薄弱，因此增強內(nèi)部審計部門的獨立性，加強企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理機制就顯得尤其重要。內(nèi)部監(jiān)督是對內(nèi)部控制整體運行的有力保障，需要明確內(nèi)部風(fēng)險審計機構(gòu)和其他內(nèi)部機構(gòu)在內(nèi)部控制中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范內(nèi)部控制的程序及方法和要求。這樣既可以確保內(nèi)部控制在實施過程中的有效落地，也可以為財務(wù)管理者提供強有力的支持。

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