稅務(wù)改革下的大企業(yè)稅務(wù)管理新思路

張吉

摘 要 如今，隨著市場競爭加劇，一些大企業(yè)為了應(yīng)對(duì)市場變化，不斷進(jìn)行優(yōu)化重組。實(shí)行管理模式創(chuàng)新，在推動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中作出了重要貢獻(xiàn)，同時(shí)對(duì)傳統(tǒng)的稅收征管模式造成很大影響。稅收征管實(shí)踐中，大企業(yè)稅收管理面臨著不少問題需要解決。本文針對(duì)稅務(wù)改革中面臨的問題提出加強(qiáng)大企業(yè)稅收管理的創(chuàng)新思路。

關(guān)鍵詞 稅務(wù)改革 大企業(yè)稅務(wù)管理 創(chuàng)新

在稅務(wù)改革背景下，稅收政策的透明度進(jìn)一步提升，大企業(yè)對(duì)稅收政策了解比較多，采取的節(jié)稅、避稅措施更加高明，而且由于大企業(yè)提供的稅收多、在社會(huì)上的影響較大，在稅收征管執(zhí)行逐步規(guī)范的情況下，這給如何做好大企業(yè)稅收征管與稅收服務(wù)帶來極大的挑戰(zhàn)。因此，稅務(wù)改革下，做好大企業(yè)稅務(wù)管理創(chuàng)新具有重要意義。

一、稅務(wù)改革下大企業(yè)稅務(wù)管理中面臨的主要問題

（一）征管理念上存在偏差

在稅務(wù)改革背景下，稅務(wù)部門十分重視依法征管工作。然而，部分征管部門對(duì)大企業(yè)稅務(wù)管理存在誤區(qū)，有的主觀認(rèn)為大企業(yè)組織框架科學(xué)合理，內(nèi)部管理比較健全，財(cái)務(wù)管理較為規(guī)范，因而存在先入為主的觀念，認(rèn)為大企業(yè)會(huì)嚴(yán)格執(zhí)行稅收法規(guī)，不會(huì)存在稅務(wù)征管問題，從而在大企業(yè)稅務(wù)管理上出現(xiàn)放松，不能按要求嚴(yán)格把關(guān)。企業(yè)作為一個(gè)經(jīng)濟(jì)體，其本質(zhì)就是為了獲取最大利益，無論企業(yè)大小都是如此。而大企業(yè)因?yàn)橛懈嗟馁Y源優(yōu)勢，有豐富的管理團(tuán)隊(duì)，在稅收征管方面的籌劃能力較強(qiáng)，會(huì)通過多種政策上的便利，采取合法手段避稅、節(jié)稅，從而造成征管部門與大企業(yè)間就稅收問題展開針鋒相對(duì)的“斗爭”。如果征管部門不能嚴(yán)格要求，放松對(duì)大企業(yè)稅務(wù)征管稽查，極有可能造成大企業(yè)稅款征繳不實(shí)，影響稅收征管的嚴(yán)肅性。

（二）征管機(jī)制與大企業(yè)稅務(wù)管理不匹配

大企業(yè)之所以稱為“大”，必然有自身的特點(diǎn)，如果企業(yè)分布的區(qū)域只限定在某個(gè)縣域范圍，這樣的征管問題很好解決。而如果大企業(yè)在分成上跨縣、跨省甚至跨國，應(yīng)該如何進(jìn)行職能劃分，是當(dāng)下征管機(jī)制中必須解決的問題。然而，由于稅務(wù)征管上存在利益分配上的問題，各級(jí)征管部門對(duì)區(qū)域內(nèi)的大企業(yè)都希望有征管權(quán)限。由于征管體制問題，“上對(duì)下”有極大的優(yōu)先權(quán)，即省級(jí)對(duì)以下的征管職責(zé)有優(yōu)先權(quán)，而不同平級(jí)之間就不存在這個(gè)問題。然而，一部分大企業(yè)會(huì)利用地方政府稅收優(yōu)惠政策，通過抵稅方式將應(yīng)當(dāng)在甲地繳納的稅款，而將應(yīng)在乙地抵扣的稅款拿給甲地抵扣，從而減少了甲地應(yīng)繳的稅款數(shù)。因而，要協(xié)調(diào)大企業(yè)稅務(wù)征管，需要做好征管機(jī)制間的協(xié)調(diào)。

（三）征管信息溝通渠道不暢通

征管信息對(duì)于做好稅收征管十分重要，然而，征管部門對(duì)大企業(yè)的征管信息不能及時(shí)把握，主要表現(xiàn)為征管信息溝通渠道不暢通，影響著征管信息的準(zhǔn)確性、及時(shí)性。一是征管信息不完整。由于大企業(yè)分支機(jī)構(gòu)同樣屬于獨(dú)立的法人單位，也同樣執(zhí)行相同的稅收征管政策，按照屬于原則開展報(bào)稅繳稅工作，因而，征管部門缺乏對(duì)大企業(yè)整體稅收的綜合把握，各地掌握的涉稅信息比較零散，不能全面反映大企業(yè)的稅收狀況。二是大企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)與稅收申報(bào)系統(tǒng)并未對(duì)接，稅務(wù)部門不能從其財(cái)務(wù)系統(tǒng)掌握應(yīng)稅情況。三是部門之間缺乏系統(tǒng)對(duì)接，征管系統(tǒng)不能從政府部門、金融機(jī)構(gòu)及時(shí)獲取大企業(yè)的相關(guān)信息，無法全面掌握大企業(yè)的經(jīng)營狀況，不利于開展稅收管理工作。

二、稅務(wù)改革下加強(qiáng)大企業(yè)稅收管理的新思路

（一）轉(zhuǎn)變觀念，提高思想認(rèn)識(shí)

由于大企業(yè)在稅收征管中所占“分量”大，對(duì)社會(huì)產(chǎn)生的影響深遠(yuǎn)，因此，必須加強(qiáng)大企業(yè)稅收管理。為此，要轉(zhuǎn)變對(duì)大企業(yè)稅收征管觀念，不能因?yàn)榇笃髽I(yè)的管理模式與財(cái)務(wù)規(guī)范等狀況而放松對(duì)大企業(yè)稅收征管上的監(jiān)督。要在管理上“嚴(yán)”，在服務(wù)上“優(yōu)”，在征收上“實(shí)”。不多收一分，不少繳一錢。在征收管理上一視同仁，不因企業(yè)“大”與“小”放松管理，要嚴(yán)格按程序規(guī)范執(zhí)法，從而扎實(shí)做好大企業(yè)稅收征管工作。

（二）科學(xué)管理，推動(dòng)大企業(yè)稅收征管模式創(chuàng)新

要針對(duì)大企業(yè)的行業(yè)狀況、企業(yè)管理模式及運(yùn)行方式，落實(shí)好大企業(yè)稅收征管。要對(duì)大企業(yè)進(jìn)行科學(xué)分類。大企業(yè)稅收征管應(yīng)當(dāng)怎么管？由誰管？必須理清征管思路。一是以屬于管理為主。由于屬地管理方便快捷，征管成本最低，與地方政府利益關(guān)系密切，因而受到地方政府重視，地方政府會(huì)支持稅收征管工作，便于征管工作開展。二是按照稅源多少進(jìn)行分類。對(duì)提供稅收多的，納入省級(jí)統(tǒng)一征管，省級(jí)將重點(diǎn)稅源稅收大戶建立專項(xiàng)檔案，重點(diǎn)管理;對(duì)稅收少的納入地方征管。三是以稅收風(fēng)險(xiǎn)管理為主進(jìn)行分類。將風(fēng)險(xiǎn)性高的納入省級(jí)統(tǒng)一管理，省級(jí)征管機(jī)構(gòu)有能力實(shí)施集中監(jiān)管，加強(qiáng)大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)防范。

（三）發(fā)揮信息管理的作用，改進(jìn)信息管稅方法

征管部門要充分利用信息化的便利優(yōu)勢，通過各類信息系統(tǒng)加強(qiáng)大企業(yè)稅收征管。一是以稅收征管系統(tǒng)為依據(jù)，加強(qiáng)增值稅票據(jù)與稅款征繳管理，要求大企業(yè)分支機(jī)構(gòu)按征管權(quán)限進(jìn)行報(bào)稅繳稅。二是與大企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)連接，做好大企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的采集，進(jìn)行相關(guān)分析、測試。三是與政府部門、金融機(jī)構(gòu)管理系統(tǒng)對(duì)接，掌握大企業(yè)相關(guān)財(cái)務(wù)信息，檢驗(yàn)涉稅數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

三、結(jié)語

大企業(yè)管理模式、經(jīng)營方式及內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)表現(xiàn)出多樣化，財(cái)務(wù)管理比較規(guī)范，因區(qū)域分布廣，在稅務(wù)征管上帶來了很大的難度。因此，必須對(duì)大企業(yè)稅收征管進(jìn)行科學(xué)劃分，加強(qiáng)信息收集，做好大企業(yè)稅收征管。

（作者單位為浙江物產(chǎn)信息技術(shù)有限公司）

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