集團企業如何對內部審計進行創新

摘 要 為了更好地發現和改正當下集團企業內部審計工作存在的不足，本文以集團企業為研究對象，以內部審計為切入點，深入剖析在集團企業發展過程中內部審計存在的亟待解決的重點問題，并據此嘗試提出創新集團企業內部審計的有效路徑，以期為集團企業實現長足發展提供些許參考。

關鍵詞 集團企業 內部審計 問題 創新路徑

一、引言

相比國外，內部審計在我國企業中發展較晚，在實踐層面還有待進一步深入探索。現階段，我國企業還未形成完備的內部審計機制。國內關于企業內部審計方面的參考資料也較為有限，大多數研究資料以闡述國外較為先進的企業內部審計研究成果為主，且是在會計學的研究視域下展開的探討。隨著我國法律法規不斷健全，關于內部審計的相關法律已逐漸形成體系，這為國內企業開展內部審計工作指引了方向，并提供了基本指引。但目前，我國集團企業內部審計仍存在一些問題亟待解決，為了使企業內部審計工作更加規范化、高效化，理應高度重視存在的問題，并積極尋找解決問題的路徑。

二、集團企業內部審計存在的問題

（一）集團企業內部審計機構設置存在缺陷

不同企業設置的內部審計機構在職能方面存在些許差別，而且內部審計機構的職能還受到企業規模的制約和影響。這些審計機構在實際運作中存在一個普遍性問題，即缺乏獨立性。獨立性的缺失使內部審計職能無法得到有效發揮，同時受到諸多因素限制，甚至與其他部門之間出現信息溝通阻礙等問題。此外，因受上級部門或權威部門的制約，內部審計機構往往會受到管控和質疑，影響其正常職能的發揮。

（二）集團企業內部審計應用范圍過于狹隘

隨著經濟水平的不斷提升，集團企業越來越重視內部審計工作，在管理過程中發現內部審計管轄范圍越來越狹隘的問題不斷凸出。總體來講，內部審計在不斷制度化和規范化的同時，逐漸成為一項綜合性極強的工作。但受審計人員專業性的制約，內部審計工作表現出極強的財務性質，工作內容也變得較為狹隘，主要圍繞財務領域，對于管理、生產以及內部控制等層面涉及較少或基本無交集，這極大地削減了內部審計工作的價值。

（三）集團企業內部審計人員專業素質較低

企業負責內部審計的人員的專業素質水平參差不齊。其所具備的素質與能力還不足以支撐對企業生產、經營、評價等環節進行有效把控。內部審計屬于綜合類的工作，不僅要負責監督財務，還需要具備服務企業生產、經營、評價等各個環節的能力和素質，需要各行業的專業人才，而這樣的人才在企業中極為短缺。

（四）集團企業開展內部審計工作存在阻礙

雖然多數企業內部審計工作已經朝著制度化方向發展，形成了相應的體系機制，但在具體落實過程中還存在諸多困難。具體而言，一方面，部分企業管理者并未深刻認識到內部審計工作在公司運行中的重要作用;另一方面，在集團企業中，負責內部審計的工作人員所處的等級較低，不利于審計工作的開展。

三、集團企業內部審計創新的有效策略

（一）完善企業內部審計機構設置

內部審計機構只有獨立于其他職能部門，其審計活動不受到干擾，才能確保內部審計意見、結論和建議的公平、客觀、權威和有效，真正發揮公司最高決策層的參謀和助手作用。為確保機構的獨立性，如可以嘗試構建直轄管理模式。依據集團企業自身組織結構的特點，在內部審計機構與企業其他部門之間建立一定的聯系，形成相互制約的關系。同時，依據國家法律法規，制定嚴格的內部審計制度，對審計行為形成約束。

（二）運用現代審計方法，風險與效率兼顧

現階段，多數企業采取風險基礎審計方法，并結合抽樣審計方法，構建了現代審計方法體系，對事件發生的全過程進行跟蹤審計，這極大地彌補了以往單一使用抽樣審計方法的局限性。部分集團企業順應信息化發展潮流，積極引進先進的技術，并基于自身實際發展情況充分利用信息網絡開發審計軟件，革新了審計方法，提高了審計效率和質量。

（三）強化內審團隊建設，努力提高內審職員的綜合素質

目前，集團企業中的復合型人才較為稀缺，為了提高內部審計職員的綜合素質，企業應積極開展相關培訓，采取理論和實踐相結合的方式，同時，加強內部審計工作隊伍建設，重用職業道德崇高、審計水平較高、具有管理能力和創新能力的人才，打造專業素質較高的內部審計團隊。

（四）創新現代技術和方法

隨著信息化時代的到來，網絡技術不斷普及，集團企業內部審計工作也迎來了新的發展機遇。企業不斷引進現代化的審計技術和方法，不僅充分發揮了內部審計價值，而且搭建信息化平臺為審計工作提供了便利，極大地提升了審計數據匯總的準確性。除此之外，對信息技術手段的運用更有利于進行數據對比分析，將企業內部審計數據和數據庫進行比對，提高了企業風險預測能力和預測未來發展方向的準確度。

四、結語

對于集團企業而言，做好內部審計工作至關重要。隨著集團企業的快速發展，內部審計逐漸變得制度化和規范化。內部審計制度不僅完善了集團企業的管理體系，而且在風險防控方面發揮著重要作用。只有完善和規范企業內部審計工作，大力培養可以勝任內部審計工作的復合型人才，運用先進科學的審計方法，才能有效提高內部審計工作的成效，為企業高效發展提供保障。

（作者單位為山東能源龍口礦業集團有限公司）

[作者簡介：周玉紅（1973—），女，山東濰坊人，大學學歷，高級會計師，研究方向：內部審計。]

參考文獻

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