新政府會計制度下基層事業單位內部控制問題的探討

金亮

摘要：為了加快推進政府會計工作改革，促使事業單位內部財會工作更加透明規范，國家財政部于2019年1月24日下發推行了“新政府會計制度”，并對事業行政單位的內部控制工作提出了要求。本文就從新政府會計制度推行背景出發，對基層事業單位內部控制問題及策略做出相關探討，以此更好地推動基層事業單位財務工作發展。

關鍵詞：新政府會計制度;基層事業單位;內部控制問題

在基層事業單位工作十多年來，了解基層財務人員對新財務規則的學習和掌握能力較弱，但新政府會計制度全面推行又刻不容緩。基層事業單位的財務工作必須要規范透明，這樣才能更好的推動基層事業單位科學發展。為此在2019年元月初，國家財政部推行實施了新政府會計制度，該制度的推行為建立統一規范的政府會計體系奠定了基礎，同時也為基層事業單位內部的財務控制工作提供依據，并為基層事業單位的內部財務工作發展做出了保障。

一、新政府會計制度下基層事業單位內部控制問題分析

（一）監管制度不完善

基層事業單位的財務工作開展中，建立完善的監管制度是十分必要的，這也將直接影響內部控制業務的流程監督效果，但是很顯然，現下很多基層事業單位并沒有認識到這一點，并沒有意識到新政府會計制度下監管控制的重要意義，因此并未建立完善的監管制度，這導致基層事業單位的財務業務工作不能與時俱進[1]。雖然有一些基層事業單位結合新政府會計制度要求，對財務業務流程做出了監管調整，但是相關的監管控制還只是停留在初級階段，如監管制度制定只是對部分業務做出了說明，如預算業務、收支業務，但是卻并未對政府采購、資產管理、建設項目、合同管理等業務建立專項的監管制度，這無疑也是基層事業單位財務監管制度建立不完善的一種表現。最后，對財務業務流程的監管是需要在業務流程的優化基礎上進行的，但是很顯然，由于基層事業單位財務業務工作復雜，主要業務從事基礎的核算報賬工作，財務人員肩負崗位任務較重，身兼數職，無法在短時間內對業務流程做出快速的優化，因此在新政府會計制度背景下，完善監管制度應是今后基層事業單位的重點。

（二）合同管理不科學

在基層事業單位建設發展過程中，對合同的科學有效管理，也是內部財務控制的關鍵，同時也是新政府會計制度下，對基層事業單位財務工作提出的基本要求。但是很顯然，現下很多基層事業單位在合作管理工作也存在一定的問題，并沒有依照新政府會計制度標準，對內部的合同管理體系做出優化。如在筆者調查研究中就發現，很多基層事業單位財務工作人員并沒有對合同管理工作有清晰的認識，在對具體的合同關系進行處理時，缺乏足夠的執行力和控制力，同時也并沒有制定完善的合同管理工作，在實際工作中隨意性比較大。此外，還有一些基層事業單位，雖然開展的合同流程優化設計工作，但是對合同變更的管控缺乏認識，而這就導致合同變更的問題頻出，對基層事業單位的經營效益造成了很大的影響。

（三）評價機制不成熟

新政府會計制度推行后，對基層事業單位的內部財務管控工作提出了更高的要求，其中很重要的一條，就是進一步的優化基層事業單位的內部控制評價機制。但是很顯然，現下的很多基層事業單位忽視了這一點，內部控制評價工作缺乏足夠認識，這嚴重的影響了內部工作的管控效果，對此筆者從以下幾個方面做出分析。首先，部分基層事業單位雖然有對評價機制做出改進，但是卻并沒有依據新政府會計制度要求施行，這導致最終建立的評價機制適用性差，無法在內部控制工作中發揮自身的價值，因此自然也無法為基層事業單位的內部控制工作提供保障。其次，部分基層事業單位，在進行評價機制建立時，并沒有結合自身的實際情況，對內部控制效果做出詳細地分析和總結，既沒有評價出內部控制工作取得的成績效果，也沒有評價出現階段內部控制工作存在的不足。

二、新政府會計制度下基層事業單位內部控制策略

（一）完善監管機制

在新政府會計制度背景下，對基層事業單位的內部控制工作提出了更高的要求，而若是想要完成實現新政府會計制要求目標，能夠進一步地完善監管機制是十分重要的，對此提出以下幾個方面的建議。首先，基層事業單位的工作人員必須要明確對業務流程監控的重要性，同時對具體的業務流程及新政府會計制度有明確的認識，確保在實際工作中，能夠依照新政府會計制度，對業務流程做出監控，這也是完善建立監管機制的工作基礎[2]。其次，逐步完善基層事業單位的控制監管制度，基層事業單位的業務程序工作主要包括六個方面，分別是預算業務、收支業務、政府采購、資產管理、建設項目、合同業務，在新政府會計制度推行的時期背景下，應從基層事業單位這六大主流業務入手，促使相關監管機制逐步完善，這樣才能實現更好的控制效果。最后，在基層事業單位建立業務流程監管機制的過程中，還必須要明確審批程序的重要性，要結合自身的實際情況，以審批程序為監管把控關鍵;同時要結合新政府會計制度特點，不斷地對業務監管機制做出創新，這樣才能更好地推進基層事業單位內部控制工作穩健發展。

（二）強化合同管理

在新政府會計制度下，基層事業單位的內部控制工作，必須要從強化合同管理工作入手，以此提升基層事業單位的合同執行能力，對此筆者提出以下幾個方面的建議。第一，要提高對合同管理的認知，基層事業單位的工作人員必須要明確合同管理的重要性，并不斷地提升自身的法律意識，結合在新政府會計制度加強法律知識學習，并依據合同內容不斷的完善工作方案，這樣才能更好的提升合同工作管理水平，避免基層事業單位合同風險問題發生[2]。第二，明確合同管理中的新政府會計制度要求，做到有法可依，在進行合同管理工作時，基層事業單位必須要對新政府會計制度有充分的認識理解，確保合同管理工作方案與內部控制保持全面的一致性，這樣才能實現更好的管理效果，如依據新政府會計制度要求，必須要明確合同權限，當合同中涉及到的資金額度較大時，需要集體做出討論，在相關負責人簽字后，才能執行合同，實現對合同的規范管理。最后，建立完善的合同控制度，如要對基層事業單位合同管理工作崗位做出明確的分工，完善內部審計，以此實現對基層事業單位合同的有效控制管理。

（三）優化評價機制

伴隨著新政府會計制度的推行，基層事業單位的內部控制工作，還需不斷的對評價機制做出優化，對此提出以下幾個方面的建議。首先，基層事業單位的工作人員必須要明確評價機制優化的重要性，同時要了解新政府會計制度對內部控制體系的工作要求，以此針對性地建立內部評價價值，這樣的評價機制建立，才能更好地對內部控制工作提供輔助作用。其次，基層事業單位所建立的內部控制評價機制一定要符合工作實際，要強化成本把控，制定與內部控制工作相適應的評價機制，這樣才能更加科學的對內部工作程序做出評價。為此建議在這個過程中，可以專門建立相關的評價體系平臺，以此通過評價機制的運用，更好地保障基層事業單位財務工作的規范透明，提升對公共資源的利用效率。例如，在財務管理活動方面的評價，可從傳統單一的評價方式轉變為多元化評價方式，對經營管理活動進行全面的評價;對崗位責任的評價，劃分崗位職責，并嚴格遵守不相容崗位應分離的原則，明確落實各個崗位職責，并實行崗位之間相互監督、相互制約的評價體系等。

三、結論

基層事業單位部門與民生百姓工作息息相關，而對于基層事業單位而言，內部的財務工作管控質量對各項基礎性的制度執行有著直接的影響。在新政府會計制度推行的背景下，基層事業單位財務部門工作人員應該進一步地強化財務控制問題分析，加強學習掌握運用新會計制度，結合日常工作實踐并依據新政府會計制度提出解決性建議，這樣才能更好地推進我國基層事業單位部門財務工作穩健透明規范發展。

參考文獻：

[1]鐘磊.基層行政事業單位財務內部控制存在的問題及建議[J].中國集體經濟，2019 （27）：139-140.

[2]侯偉景.芻議基層行政事業單位內部控制制度制定過程中存在的問題及對策[J].財會學習，2018 （29）：237-238.

[3]趙蜀衡.基層事業單位內部控制存在的問題和解決對策[J].財會學習，2017 （17）：227+229.