關于個人所得稅改革中費用扣除問題分析

田源

摘要：為促進個人所得稅改革進展，本文對關于個人所得稅改革中費用扣除的問題進行了分析。文章首先分析了費用扣除的原因與表現，其次，對費用扣除存在的問題進行了列舉。最后，文章重點從費用扣除標準、費用扣除權力、扣除執行力度三方面出發，針對不同問題，給出了不同的解決建議。

關鍵詞：個人所得稅改革;費用扣除;宏觀調控

個人所得稅指以個人所取得的各種應稅所得作為征收對象的一種稅種，該稅種的征收，可為國家提供可靠的財政收入，且具有調節居民收入差距之功效，可體現出公平的特點。近年來，我國個人所得稅改革正在如火如荼的進行。費用扣除問題，為改革過程中的關鍵問題。對該問題進行分析，找出其中的不足之處，并給予彌補，是推動改革深入進行的關鍵。

一、個人所得稅改革中費用扣除的原因與表現

（一）費用扣除的原因

目前，我國正處于通貨膨脹狀態下。調整稅收，已經成為了國家宏觀調控的主要手段之一。個人所得稅改革，為國家稅收政策的主要體現。該舉措具有一定的前瞻性，且可有效抵消通貨膨脹所帶來的部分影響，為我國經濟持續、穩定的發展提供保證。但需注意的是，個人所得稅改革如無法連續進行，或中低收入者的納入率上升，極容易加重居民的負擔，對國家穩定性的提升不利。城鄉收入差距大、不同人群貧富差異明顯的問題，在我國顯著存在。上述問題如長期存在，必然滋生社會不穩定因素，對國家的長遠發展造成阻礙。加強個人所得稅改革，嚴格落實費用扣除問題，可在一定程度上縮小貧富差距，且還有助于減少中低收入者的納稅金額，這對社會公平的實現，具有重要價值。

（二）個稅起征點提高表現

提高個稅起征點，是我國政府在個人所得稅改革期間所采取的主要舉措之一。國家統計局報告顯示，個稅起征點提高后，我國城市居民的收入差距逐漸拉低。大部分工薪階層，均會納入到征稅對象之中。但研究發現，當前的個稅起征點，極容易導致工薪階層成為個稅的主要繳納主體，該現象與征稅的初衷相違背。部分學者認為，應大幅度提高個人所得稅起征點，重點面對高收入群體征稅，以減輕工薪階層的負擔。但同樣有觀點認為，個稅起征點提高幅度應適當減小，以貧困線作為標準進行納稅，以保證政府支出。我國政府充分考慮了各項觀點的可行性，將個稅起征點自2011年的3500元提升到了5000元，在滿足國家財政需求的基礎上，為居民生活水平的提高提供了保證。

二、個人所得稅改革中費用扣除存在的問題

（一）費用扣除標準較低

費用扣除標準較低的問題，是限制個人所得稅改革的主要因素。我國各城市經濟發展狀況不同，居民收入同樣存在一定的差距。部分低收入人群，生活難度較高，生活質量較低，恩格爾系數同樣長期處于高水平。個人所得稅改革的過程中，如費用扣除標準過低，極容易導致低收入人群的收入水平進一步下降。長期處于上述狀態，社會的穩定性極容易受到影響[1]。此外，費用扣除標準過低，同樣容易加重貧富差距，對國家經濟發展速度的加快，以及居民的安居樂業將產生一定的阻礙。可見，為保證個人所得稅改革能夠有效進行，適當提高費用扣除標準較為重要，國家應對該問題加以重視。

（二）費用扣除權力嚴格

費用扣除權力嚴格，同樣屬于個人所得稅改革中費用扣除存在的主要問題。過去較長一段時間內，國家的個人所得稅費用扣除標準，均需由國家制定，各級政府無對該指標進行調整的權力[2]。受各地區自然環境、地理位置，以及資源豐性等因素的影響，我國不同城市經濟發展狀況存在較大的差異，居民的收入同樣有所不同。另外，在城市不斷發展的過程中，居民收入同樣會發生一定的變化。如政府費用扣除權力過于集中，極容易導致個人所得稅改革失去靈活性。將費用扣除權力下放至各級政府，可有效解決上述問題，推動個人所得稅改革進行。

（三）扣除執行力度較低

扣除執行力度低的問題，在個人所得稅改革中同樣顯著存在，導致該問題出現的原因，與國家稅收征收特點存在聯系。綜合征收與分類征收，為個人所得稅的兩種征收方式。單獨采用某一種方式征收，均無法使費用扣除標準的執行力度得到提高[3]。將兩者相互結合，則是提高執行效率的關鍵。但受我國國情等因素的影響，國家實施綜合與分類征收相結合的模式，存在一定的困難。可見，未來，為促進個人所得稅改革進展，積極調整征稅模式，具有一定的必要性。

三、個人所得稅改革中費用扣除問題的解決途徑

（一）適當提高費用扣除標準

適當提高費用扣除標準，是推動個人所得稅改革的主要途徑之一。目前，我國受通貨膨脹問題的影響較大，物價上漲、紙幣貶值的問題，嚴重影響著居民的生活。消費水平提高、就業形勢嚴峻，已經成為了限制國家發展以及影響勞動力收入的主要因素。預計未來2～3年內，通貨膨脹率將處于居高不下的狀態。因此，為了提高社會的穩定性，國家及政府應在財政能力允許的范圍內，適當提高費用扣除標準。采用上述方法進行個人所得稅改革，能夠有效增加居民的可支配收入量。從長遠的角度看，該舉措同樣有助于刺激居民消費，提高市場的活躍性，這對通貨膨脹問題的解決，具有重要價值。而為了使費用扣除標準的合理性得到提高，對居民人均收入進行計算較為重要。

（二）適當下放費用扣除權力

費用扣除權力未放寬的問題，嚴重阻礙著個人所得稅改革，中央應適當下放費用扣除權力，以為該政策的落實以及推行提供保證。個人所得稅改革期間，如各省市的起征點相同，制定全國統一的費用扣除標準，容易導致貧困省市居民的生活質量下降，且易導致消費疲軟，致使當地經濟發展雪上加霜。解決上述問題的關鍵，在于對各省市的基本情況、經濟發展狀況，以及居民的收入情況等信息進行調查。應以調查結果為基礎，對個人所得稅起征點進行調整。調查各省市相關信息的過程，可增加國家以及政府部門的工作量，不利于提升工作效率。因此，建議中央將費用扣除權力下放至各級政府。各級政府應于每年對本省以及市內居民的收入情況進行統計，根據統計結果，在國家允許的范圍內對費用扣除標準進行靈活的調整，以為個人所得稅改革的深入進行提供保證。

（三）提高費用扣除執行力度

提高費用扣除執行力度，對個人所得稅改革的深入推行，同樣具有重要價值。為達到上述目的，有關人員應將“分類與綜合相結合的混稅制”模式，應用到征稅的過程中。采用上述方式征收個人所得稅，公平性以及合理性均較高。例如：國家可將工薪所得、勞動報酬所得、財產租賃、經營所得，均納入到個人所得稅的征收過程中，對其進行合并，以統一征收的模式，對其進行征收。針對屬于投資性的無費用扣除的應稅所得，則應給予分類，以提高費用扣除的執行力度。除此之外，國家同樣應適當降低稅率，以免稅率過高，導致居民形成抵觸心理，致使工作積極性下降，對國家經濟的發展產生不良影響。同樣需要注意的是，國家需建立長效的費用扣除機制，避免頻繁對其進行大幅度的調整，以免影響個人所得稅改革的連貫性。

四、結論

綜上所述，本文對個人所得稅改革中費用扣除問題的研究，為有關部門及人員提供了指導，有助于提高費用扣除的合理性與可行性，提升執行力度，從而達到促進個人所得稅改革的目的。未來，國家政府應適當提高費用扣除標準，下放費用扣除權力，而下級部門則應提高費用扣除執行力度，以確保費用扣除過程中存在的問題能夠被有效解決。

參考文獻：

[1]國權.論個人所得稅費用扣除制度選擇問題——綜合與分類相結合的視角[J].現代營銷（信息版），2019，16 （06）：5.

[2]劉蓉，寇璇.個人所得稅專項附加扣除對勞動收入的再分配效應測算[J].財貿經濟，2019，40 （05）：39-51.

[3]呂敏，劉遠智.我國個人所得稅稅制改革——教育費用附加扣除的建議[J].財政監督，2019，15 （03）：17-20.