試析子公司預算管理及其優化

于靜

摘要：本篇文章首先對預算管理的意義進行闡述，從預算管理內容問題、預算執行管理問題、預算考核管理問題三個方面，對子公司預算管理存在的問題進行解析，并以此為依據，提出子公司預算管理的優化對策。

關鍵詞：子公司;預算管理;優化對策

從全面預算管理自身角度來說，主要是以貨幣或者其他形式展現企業一段時間內運營狀況的管理方式。全面預算管理作為當前企業運營管理不可或缺的一部分，預算管理效果將會給企業運營發展帶來一定影響。集團企業在實施全面預算管理工作以后，子公司需要結合集團企業管理要求，配合集團企業更好進行全面預算管理，提升預算管理效率，給集團企業運營發展提供支持。

一、預算管理的意義

一談及全面預算管理，大部分人員普遍認為財務預算管理，實則不然。從本質角度來說，全面預算管理可以劃分三個內容，也就是項目決策預算、日常經營管理預算及財務預算。企業把不經常出現的項目或者一次性業務歸集到項目決策預算范疇中;日常經營管理預算則包含了經營、生產、管理等內容，其在編制過程中涉及各個環節，且每個環節之間都有一定關聯性，環環相扣;財務預算管理則是全面預算管理最為重要的內容，其讓全面預算管理可以充分實施，形成一個完整的管理格局[1]。

在全面預算管理過程中，主要是把預算當作導向，通過對集團企業各項資源科學分配，保證資金高效運轉，引導企業發展戰略目標順利實現。與此同時，集團企業在開展全面預算管理工作時，需要根據企業戰略規劃目標，適當修改管理對策，有效管理企業各項經營活動，制定合理的風險管理方案，保證企業發展戰略穩定進行，讓企業在市場競爭中穩定發展。在集團企業中，通過加強全面預算管理，讓集團企業和子公司充分連接，權責匹配，在展現出整體利益的同時，又不違背子公司自身利益，這是全面預算管理的實質目標。

二、子公司預算管理存在的問題

（一）預算管理內容問題

通常情況下，集團企業在經營目標上往往和子公司之間有所差異，各自為政現象比較普遍，這是受到集團企業運營發展因素影響。因為兩者在戰略目標上不一致，使得產品分配比較混亂，內部惡性競爭比較嚴重。此外，一些集團企業即便發展戰略目標比較明確，但是在執行上缺少深入性，戰略過于形式，無法發揮應有的作用，從而影響集團企業及子公司運營發展。

（二）預算執行管理問題

集團企業和子公司即便在整體目標及效益上做到一致，但是往往為矛盾和博弈并存。子公司既要落實集團企業下發的指令目標，還要兼顧自己發展利益，因此在預算目標設定上，子公司出于對自身利益的思考，將會隨意更改預算目標值[2]。所以，怎樣才能讓集團企業各項資源得到科學分配，是預算管理的目標之一，但是要想將其真正落到實處，從根源上促進集團企業及子公司管理水平的提升，難度比較大。

（三）預算考核管理問題

績效考核如同一把雙刃劍，如果缺少績效考核，將無法調動職工工作積極性，但是怎樣才能保證考核的合理性和公正性，又是當前集團企業和子公司需要重點思考的問題。集團企業在落實全面預算管理工作過程中，必將會給子公司對外部環境變化的適應反應造成影響，從而制約其業績發展。此外，子公司領導人員比較關注預算指標完成情況，并非充分挖掘企業發展潛力，這也會給子公司運營發展帶來不良影響。此外，部分子公司在設定預算指標時，比較關注增長上限，并且設定了成本底線，導致一些績優子公司綜合考核質量下降，遭受嚴重的打擊，使得集團企業和子公司之間博弈成本增多，制約集團企業更好發展。

三、子公司預算管理的優化對策

（一）明確預算管理內容

通常情況下，全面預算管理中涉及的內容有三點，第一點是項目決策預算;第二點是日常經營管理預算;第三點是財務預算。其中，項目決策預算則是指企業不經常出現的投資項目或者一次性專門業務所編制的預算。也就是指和企業投資活動、資金統籌活動相關的預算活動。一般來說，項目決策預算劃分為兩項內容，一個是資本預算，另一個是一次性專門業務預算。資本預算主要是企業長期投資決策編制的預算，如固定資產投資預算、債券投資預算;一次性專門業務預算則包含了資金統籌和應用預算。大部分子公司都沒有開展獨立預算業務，多數所在集團企業的配合下進行[3]。日常經營管理預算則是企業日常經營管理過程中預算，如銷售預算、費用預算、生產預算等。這些預算之間有著一定關聯性。財務預算作為全面預算重要內容，是從價值創造角度入手反映企業經營狀況的預算結果。子公司為了更好實施全面預算管理工作，應結合預算管理要求，明確預算管理內容，將預算管理工作落實到位，發揮應有的作用，提升子公司預算管理水平。

（二）建設管理組織機構

要想將預算管理工作落實到位，需要秉持由上至下的原則進行。所以，子公司應該在內部組建專業的管理機構，由專人負責預算管理工作，從縱橫等方向進行連接，形成一個完整的預算管理格局。預算編制、管理及審核等部門，應結合預算標準設定預算方案。作為子公司內部的預算組織部門，需要根據公司管理部門，由上至下進行建立，不可上下脫離。并且，明確管理負責人員，設定預算管理中心，防止出現職責和權限不匹配狀況。各個預算部門之間由預算管理要求進行連接，各個預算職能部門需要結合職責和權限進行管理，形成一個完善的預算管理體系。預算管理工作的實施將會給各個部門既得利益帶來一定影響，為了展現子公司整體利益，應科學設定預算管理目標，并將管理目標細化處理，將其下發到各個部門，由各個部門負責人帶領實施，保證預算管理目標順利實現。

（三）完善預算管理制度

完善的管理體系，可以給全面預算管理工作開展提供支持。全面預算管理屬于企業管理全稱控制內容，需要從事前、事中及事后等方面進行管理。但是大部分企業受到傳統理念影響，在預算管理過程中，比較注重事后控制，利用前期工作經驗指導后期工作，這對瞬息萬變的市場而言，是非常落后的。要求子公司在開展全面預算管理工作時，在總結前期預算工作成果的情況下，采取專業方式和手段，在經濟活動產生之前，根據可能存在的問題進行調整。在制定相關管理體系過程中，需要以預算管理為基本，結合子公司實際運營情況進行設定[4]。除此之外，在實際管理過程中，各個人員都要明確自身工作職責，將其履行到位，對各項經濟活動進行科學把控，及時綜合和整合管理信息，將預算管理和其他管理內容充分結合，不會出現管理權限沖突現象，將預算管理價值真正發揮，獲取理想的管理效果。

（四）加強預算績效管理

加強預算績效考核管理，掌握考核方式，將考核結果及時反饋給集團企業，便于全面預算管理工作更好開展。從集團企業角度出發，需要注重全面預算管理考核，集團企業績效考核系統需要融入到預算管理范疇內，采用考核方式將預算管理價值凸顯，明確預算考核標準和主體，對現有的預算考核方式進行改革、摒棄并把財務指標當作核心的考核手段，實現財務指標和非財務指標的統籌兼顧，將靜態考核和動態考核充分結合，將績效考核管理中的約束效果充分發揮，讓預算管理水平得到提升。在具體操作過程中，可以把現代化方式引入其中，利用ERP系統，實現預算管理信息的采集，加強預算管理，對預算執行情況進行監管，掌握子公司預算管理狀況，便于集團企業及時調整管理方案，讓預算管理更加規范和合理。

四、結束語

總而言之，全面預算管理自身比較繁瑣，需要對各個經濟單位預算目標進行合理控制。在實施預算管理工作時，不但需要子公司對現有的管理理念進行改革創新，還要結合實際，制定可行性預算管理方案，將其落到實處，及時找出運營管理存在的問題并處理，協助集團企業運營管理，獲取理想管理效果，實現集團企業和子公司協調發展。

參考文獻：

[1]鄒芳.A公司全面預算管理實踐介紹[J].財會學習，2019 （29）：220-221.

[2]楊芳.健全母公司對子公司財務監督機制的途徑探究[J].財經界（學術版），2019 （19）：141-142.

[3]周巖.基于全面預算管理的集團公司費用管控[J].納稅，2019，13 （28）：270+272.

[4]溫孟飛.淺析集團公司與其子公司的資金管理[J].中國集體經濟，2019 （17）：145-146.